Дайджест новостей за август 2022 для бюджетных организаций

Изменения в релизах 1С

"1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8" редакция 2

(релизы: 2.0.85.18, 2.0.85.12)

1) В документах "Решение о проведении инвентаризации" (ф. 0510439), "Изменение решения о проведении инвентаризации" (ф. 0510447) реализован механизм ознакомления.

2) Для видов извещений "Передача финансовых вложений (204.00)" и "Передача вложений в финансовые активы (215.00)" добавлена возможность заполнения списка передаваемых проводок электронного документа по сведениям о проводках документов вида "Выбытие финансовых вложений".

3) Для видов извещений "Получение финансовых вложений" и " Получение вложений в финансовые активы" добавлена возможность заполнения списка передаваемых проводок ответного электронного документа по сведениям о проводках документов вида "Принятие к учету финансовых вложений".

4) В настройку методов распределения общих затрат добавлен выбор КЭК счета 109.60, по которым считается база распределения "Оплата труда". КЭК 212 можно исключить из базы распределения общих затрат.

5) При принятии решения о прекращении признания активом имущество до проведения утилизации учитывается на счете 02 "Материальные ценности на хранении". Утилизация имущества отражается документами "Акт об утилизации ОС" и "Акт об утилизации МЗ". Для отражения выбытия имущества на хранении в документы добавлено формирование движений по счету 02.

"1С:Зарплата и кадры государственного учреждения" редакция 3

(релизы: 3.1.18.586, 3.1.23.63)

1) Контрольные соотношения в форме 4-ФСС и ее выгрузка в электронном виде в формате версии 0.94 в соответствии с приказом ФСС России от 10.06.2022 № 226.

2) Печатная форма заявления в ФСС о возмещении выплат родителям детей-инвалидов уточнена согласно опубликованному приказу ФСС от 13.05.2022 № 185 и применяется в документах с датой 30.07.2022 и позже.

3) Возможность не учитывать задолженность при ограничении взысканий без предельной суммы.

4) Автоматическое заполнение в больничном кода условий исчисления 45 для инвалидов.

5) Отображение устаревших значений кодов справочников "Основания для досрочной пенсии" и "Особые условия труда ПФР".

6) Изменение ставки рефинансирования (ключевой ставки) с 25.07.2022 в соответствии с Информацией Банка России от 22.07.2022.

Правовые новости

Обновлены Правила расследования и учета случаев профессиональных заболеваний работников

Постановлением Правительства России от 05.07.2022 № 1206 утверждены Правила расследования и учета случаев профессиональных заболеваний работников.

Какие профзаболевания подлежат расследованию и учету

Расследовать и учитывать необходимо профессиональное заболевание (отравление), возникшее у работника при исполнении им трудовых обязанностей, в результате:

• однократного (в течение одного рабочего дня или смены) воздействия на работника вредного производственного фактора (факторов), которое повлекло временную или стойкую утрату им профессиональной трудоспособности и (или) его смерть (острое профессиональное заболевание);
• длительного воздействия на работника вредного производственного фактора (факторов), которое повлекло временную или стойкую утрату им профессиональной трудоспособности и (или) его смерть (хроническое профессиональное заболевание).

Перечень профессиональных заболеваний утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 27.04.2012 № 417н.

Действия работодателя после получения извещения о профзаболевании работника

Если работодатель получил из медицинской организации извещение об установлении работнику предварительного диагноза (острое или хроническое профессиональное заболевание), он обязан направить в орган государственного санитарно-эпидемиологического контроля (надзора) (далее – орган Госсанэпиднадзора) сведения для составления санитарно-гигиенической характеристики условий труда работника. Срок отправки таких сведений:

• одни сутки со дня, следующего за днем получения извещения – при диагнозе "острое профессиональное заболевание" (п. 4 Правил);
• 7 рабочих дней со дня, следующего за днем получения извещения – при диагнозе "хроническое профессиональное заболевание" (п. 9 Правил).

Санитарно-гигиеническую характеристику условий труда работника составляет орган Госсанэпиднадзора на основании полученных от работодателя данных. При составлении характеристики учитываются результаты специальной оценки условий труда, результаты производственного контроля, а также данные медицинских осмотров работников. Форму такой характеристики и прядок ее заполнения утвердит Роспотребнадзор (п. 6 Правил).

Действия медорганизации в случае выявления у работника профзаболевания

Медицинская организация направляет работника в Центр профессиональной патологии для экспертизы связи острого или хронического профессионального заболевания с профессией. Работнику выдается направление в Центр профпатологии, а также другие документы (п. 5, 10 Правил).

Создание комиссии по расследованию профзаболевания

Работодатель обязан организовать расследование обстоятельств и причин возникновения у работника профессионального заболевания. Для этого в течение 10 рабочих дней со дня получения извещения о заключительном диагнозе приказом (распоряжением) работодателя создается комиссия. Возглавляет комиссию руководитель (его заместитель) органа Госсанэпиднадзора (п. 15, 17 Правил).

В состав комиссии необходимо включить:

• представителя работодателя;
• специалиста по охране труда или лицо, назначенное работодателем ответственным за организацию работы по охране труда;
• представителя Центра профпатологии, установившего заключительный диагноз;
• представителя профсоюза или иного лица, уполномоченного работниками представительного органа (при наличии);
• представителя страховщика (по согласованию);
• представителей работодателей по прежним местам работы работника во вредных и опасных условиях труда, вклад которых в возникновение профессионального заболевания отражен в санитарно-гигиенической характеристике условий труда или установлен в результате рассмотрения возражений к содержанию санитарно-гигиенической характеристики условий труда (с согласия работодателей).

В расследовании профзаболевания могут принимать участие и другие специалисты. При этом число членов комиссии должно быть нечетным.

В случае замены члена комиссии (включая председателя комиссии) работодатель издает приказ, которым вносятся изменения в приказ (распоряжение) о создании комиссии с указанием причины принятого решения (п. 17 Правил).

Сроки расследования профзаболеваний

Расследование проводится комиссией в течение 30 рабочих дней со дня ее создания.

Срок расследования при необходимости может быть увеличен, но не более чем на 30 рабочих дней в следующих случаях (п. 24 Правил):

• при работе с архивными документами и материалами (в случае необходимости);
• при проведении лабораторно-инструментальных и гигиенических исследований.

Проведение расследования профзаболеваний

При проведении расследования комиссия получает необходимую информацию от работодателя и заболевшего работника, опрашивает коллег работника и других лиц. Результаты объяснений работника, опросов лиц, работавших с ним, и других лиц оформляют в виде протокола (п. 22 Правил).

Для принятия решения по результатам расследования комиссии необходимы следующие документы (п. 23 Правил):

• приказ (распоряжение) о создании комиссии (локальный акт);
• санитарно-гигиеническая характеристика условий труда работника;
• медицинское заключение;
• извещение о заключительном диагнозе;
• медицинские заключения по результатам обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров;
• выписка из журналов регистрации инструктажей и протоколов проверки знаний работника по охране труда;
• протоколы объяснений работника, опросов лиц, работавших с ним, и других лиц;
• экспертные заключения специалистов, результаты исследований и экспериментов;
• копии документов, подтверждающих выдачу работнику СИЗ;
• выписки из ранее выданных по данному производству (объекту) предписаний органа Госсанэпиднадзора;
• другие материалы по усмотрению комиссии (в том числе выписка из медицинской амбулаторной карты пациента).

После рассмотрения документов комиссия устанавливает (п. 25 Правил):

• обстоятельства и причины профессионального заболевания работника;
• определяет лиц, допустивших нарушения государственных санитарно-эпидемиологических правил или иных нормативных актов;
• меры по устранению причин возникновения и предупреждению профессиональных заболеваний.

Оформление результатов расследования профзаболеваний

По результатам проведенного расследования профессионального заболевания комиссия оформляет:

• акт о случае профессионального заболевания по форме, приведенной в приложении к Правилам
• или протокол заседания комиссии по форме, утвержденной Минздравом России (если комиссия пришла к заключению, что заболевание работника не является профессиональным).

В акте о случае профессионального заболевания необходимо указать (п. 31 Правил):

• обстоятельства и причины профзаболевания (подробно);
• лиц, допустивших нарушения государственных санитарно-эпидемиологических правил или иных нормативных актов;
• установленную комиссией степень вины работника (в процентах) – если работник допустил грубую неосторожность, которая содействовала возникновению или увеличению вреда, причиненного его здоровью;
• процент вклада предыдущих мест работы в возникновение профессионального заболевания, установление вклада профессиональной деятельности во вредных и опасных условиях труда по предыдущим местам работы в возникновение профессионального заболевания.

Акт составляется в течение 3 рабочих дней по истечении срока расследования. Предусмотрено составление акта в 5 экземплярах, предназначенных для:

• работника;
• работодателя;
• органа Госсанэпиднадзора;
• Центра профессиональной патологии;
• страховщика.

Акт подписывается членами комиссии, утверждается руководителем органа Госсанэпиднадзора (его заместителем) и заверяется печатью (п. 26, 30 Правил).

Действия работодателя по итогам проведенного расследования профзаболевания

Работодатель обязан:

• издать приказ (распоряжение) о мерах по предупреждению профессиональных заболеваний – в месячный срок со дня составления комиссией акта о случае профессионального заболевания;
• письменно сообщить в орган Госсанэпиднадзора об исполнении решений комиссии.

Новые Правила вступят в силу с 1 марта 2023 года. Они заменят действующее сейчас Положение о расследовании и учете профессиональных заболеваний, утвержденное постановлением Правительства России от 15.12.2000 № 967.

Минфин России уточнил порядок применения КВР 244, 247, 413, 414

Внесены изменения в порядок формирования и применения КБК, утв. приказом Минфина России от 06.06.2019 № 85н (далее – Порядок № 85н). Поправки применяются, начиная с исполнения бюджетов на 2022 год.

Обеспечение участия спортсменов в мероприятиях

В новой редакции изложен п. 46.9 Порядка № 85н, подробно описаны особенности применения КВР при направлении спортсменов на различные мероприятия.

Расходы на приобретение товаров, услуг (проезд к месту проведения спортивного мероприятия и обратно, проживание, питание, организационные взносы, иные закупки, обеспечивающие участие в мероприятии) отражаются по КВР 244. Это справедливо и для случаев, когда расходы производят руководители делегаций, ответственные за представление отчета о расходах. Руководителями делегаций могут быть как командированные подотчетные лица – работники направляющих организаций, так и привлеченные лица, не состоящие с направляющими организациями в трудовых отношениях.

Компенсации участникам спортивных мероприятий затрат на проезд, стоимости питания по установленным нормам, иные компенсационные выплаты отражаются по КВР:

• 112 или 122 – в части выплат сотрудникам (служащим) учреждений (органов управления), командированным на спортивные мероприятия;
• 113 или 123 – в части выплат лицам, привлеченным к участию в спортивном мероприятии, но не состоящим с направляющей организацией в трудовых отношениях.

Если учреждение выдает денежные средства подотчетному лицу – своему сотруднику, который впоследствии передает их спортсменам, расходы отражаются по КВР 113 (123). Конечными получателями денежных средств в такой ситуации являются спортсмены. Тренер не осуществляет закупку, а является посредником в расчетах между учреждением и спортсменами.

Прочая закупка товаров, работ и услуг

Подпункт 48.2.4.4 Порядка № 85н дополнен расходами:

• плата за содержание жилого помещения (включая плату за услуги, работы по управлению многоквартирным домом, за содержание и текущий ремонт общего имущества, коммунальные ресурсы, потребляемые при использовании и содержании общего имущества) и коммунальные услуги, взнос на капитальный ремонт, плата за вывоз ТКО, иные услуги, включенные в счета организаций, управляющих МКД;
• возмещение доли затрат арендодателя (ссудодателя) по расчетам с поставщиками энергетических и (или) коммунальных ресурсов;
• возмещение арендодателям (ссудодателям), располагающим собственной котельной, затрат на отопление, содержание котельной, иных затрат, возмещение которых предусмотрено договором аренды (безвозмездного пользования), иные аналогичные возмещения организациям, которые не являются поставщиками энергетических и (или) коммунальных ресурсов;
• оплата поставки дизельного топлива, мазута, угля, дров;
• оплата заправки автотранспорта, работающего на газомоторном топливе, и бытовых газовых баллонов на заправочных станциях, осуществляющих розничную продажу газа;
• оплата договоров холодного водоснабжения, водоотведения (с учетом платы за негативное воздействие на работу централизованной системы водоотведения), ассенизации (вывоза жидких бытовых отходов при отсутствии централизованной системы канализации);
• оплата услуг сезонных истопников, кочегаров.

Закупка энергетических ресурсов

В абзаце втором подпункта 48.2.4.7 Порядка № 85н уточнено, что по КВР 247 отражается оплата счетов, выставленных в рамках договоров:

• поставки энергетических ресурсов (электроэнергии, газа природного и сжиженного (кроме заправки автотранспорта, работающего на газомоторном топливе, и бытовых газовых баллонов на заправочных станциях, осуществляющих розничную продажу газа);
• теплоснабжения и поставки горячей воды;
• горячего водоснабжения.

Таким образом, расходы по оплате счетов за потребленную горячую воду вне зависимости от названия договора следует отражать по КВР 247. Об этом ранее сообщалось в письме Минфина России от 28.01.2022 № 02-05-10/5847.

По КВР 247 учитываются только расходы по договорам поставки энергетических ресурсов, расходы по остальным договорам относятся на КВР 244.

Бюджетные инвестиции в объекты капитального строительства

Подпункты 48.4.3.3, 48.4.3.4 Порядка № 85н дополнены абзацем, согласно которому по КВР 413, 414 отражаются расходы на исполнение судебных актов в части выплаты:

• рыночной стоимости земельных участков, право частной собственности на которые прекращается, или рыночной стоимости иных прав на земельные участки, подлежащих прекращению в связи с изъятием участков для государственных (муниципальных) нужд;
• рыночной стоимости объектов недвижимости, право частной собственности на которые прекращается, или рыночной стоимости иных прав на объекты недвижимости, подлежащих прекращению, если одновременно с изъятием земельных участков для государственных нужд изымаются расположенные на таких участках и принадлежащие правообладателям участков объекты недвижимости.

Такой порядок применения КВР введен, чтобы достоверно оценить стоимость строительства, если по решению суда размер компенсации за изъятие земельных участков и объектов недвижимости увеличивается.

Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов

Код статьи источника финансирования дефицитов бюджетов дополнен элементом 14 "бюджет муниципального округа".

Обязан ли работодатель отправлять по почте документы, связанные с работой?

В силу ст. 62 ТК РФ по письменному заявлению сотрудника работодатель обязан не позднее трех рабочих дней со дня подачи этого заявления выдать ему документы, связанные с работой. Норма не содержит указания на способ такой выдачи. В этом вопросе разбирались судьи Девятого КСОЮ.

Бывший работник обратился в организацию с письменным заявлением о предоставлении следующих документов (заверенных копий):

• трудового договора и дополнительных соглашений к нему,
• справки 2-НДФЛ,
• приказа о приеме на работу,
• приказов на предоставление отпусков в период работы,
• выписки из табелей учета рабочего времени,
• правил трудового внутреннего распорядка,
• коллективного договора,
• локальных нормативных актов работодателя по индексации заработной платы за период работы.

В заявлении сотрудник указал адрес, по которому просил направить документы (их копии). В ответ организация направила бывшему работнику письмо с предложением забрать указанные документы в любое время в отделе кадров филиала организации. Работник пожаловался в ГИТ, которая привлекла организацию к ответственности за нарушение трудового законодательства по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ в виде штрафа в размере 30 000 руб.

Признавая штраф законным, в постановлении от 31.05.2022 № П16-1653/2022 судьи Девятого КСОЮ отметили следующее. Во-первых, перечень документов (их копий), которые должен предоставить работодатель по заявлению работника, не является исчерпывающим. Во-вторых, утверждение организации о том, что статья 62 ТК РФ не обязывает работодателя направлять документы по почте, основано на неверном толковании указанной нормы. Выбор работником способа получения документов не свидетельствует о его нежелании получать документы и не освобождает работодателя от необходимости исполнить возложенную на него законом обязанность.

Правила предоставления дополнительных выходных работникам для ухода за детьми-инвалидами изменятся

В статье 262 ТК РФ предлагается установить, что однократно в течение года можно использовать до 24 дополнительных оплачиваемых выходных дней подряд в пределах общего количества таких неиспользованных выходных дней, право на получение которых имеет один из родителей (опекун, попечитель) в календарном году.

Напомним, что один из родителей ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет каждый календарный месяц имеет право на 4 дополнительных оплачиваемых выходных дня для ухода за таким ребенком. Выходные дни могут быть полностью использованы одним из родителей либо разделены между собой по их усмотрению (ч. 1 ст. 262 ТК РФ). Правила предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами (далее – Правила) утверждены постановлением Правительства России от 13.10.2014 № 1048.

Дни, не использованные в календарном месяце, в соответствии с п. 10 Правил на другой календарный месяц не переносятся. Таким образом, в настоящее время за прошлые периоды дополнительные оплачиваемые выходные дни не предоставляются. Законодатели предлагают изменить это правило и предоставить родителям детей-инвалидов право однократно использовать дополнительные оплачиваемые выходные дни сразу за несколько месяцев.

Изменения вступят в силу с 1 января 2023 года и будут применяться в отношении дней по уходу за ребенком-инвалидом, право на которые возникло после этой даты.

Можно ли совмещать НПД с работой по трудовому договору?

Ограничения, связанные с применением спецрежима "Налог на профессиональный доход", названы в ч. 2 ст. 4 и в ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ (далее – Закон № 422-ФЗ).

Так, установлено, что не облагаются в рамках НПД доходы, полученные по:

• трудовым договорам;
• договорам ГПХ, если заказчиками по ним выступает работодатель физлица или лицо, которое было работодателем менее двух лет назад.

Однако такое уточнение свидетельствует только об особенностях налогообложения, а не о запрете применять НПД и одновременно работать по трудовому договору. В этом случае те доходы, которые физлицо получает от деятельности в качестве самозанятого, он должен учитывать при НПД, а именно – сформировать на них чек (ст. 14 Закона № 422-ФЗ). Выплаты по трудовому договору в качестве доходов для расчета НПД не учитываются. С этих выплат работодатель физлица удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ, а также начисляет и платит страховые взносы (ст. 226, 419, 420 НК РФ).

Таким образом, совмещать деятельность в качестве самозанятого с работой по трудовому договору физлицо вправе при соблюдении перечисленных выше требований. Это подтвердил Минфин России письмом от 21.06.2022 № 03-11-11/58750.

Какие меры поддержки доступны для МСП в 2022 году?

В настоящее время действует национальный проект "Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы", в рамках которого субъектам МСП доступна кредитная поддержка. Так, субъекты МСП вправе получить кредит на (постановление Правительства РФ от 30.12.2018 № 1764):

• инвестиционные цели,
• пополнение оборотных средств,
• развитие предпринимательской деятельности (только для микропредприятий),
• рефинансирование.

Кредитный договор заключается по льготной ставке – не более 15% годовых для малых предприятий и не более 13,5% для средних предприятий (по договорам на развитие предпринимательской деятельности не более 16% годовых).

Также есть гарантии и поручительства АО "Корпорация "МСП", которые предоставляются в целях обеспечения исполнения обязательств субъектов МСП по кредитным договорам с российскими банками (постановление Правительства РФ от 25.12.2019 № 1820).

Что касается налоговых мер поддержки, то по заявлению налогоплательщика НК РФ позволяет получить отсрочку (рассрочку) по уплате налогов, в частности, в случае (п. 2, 5 ст. 64 НК РФ):

• причинения налогоплательщику ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы
• или угрозы возникновения признаков несостоятельности (банкротства).

Правительство РФ в 2022 году:

• на 6 месяцев продлило срок уплаты налога на УСН за 2021 год и срок авансового платежа за 1-й кв. 2022 года для представителей наиболее пострадавших отраслей экономики (некоторые регионы также продлили сроки уплаты некоторых налогов и авансов для отдельных категорий налогоплательщиков),
• на месяц продлило срок уплаты авансового платежа по налогу на прибыль (с 28 марта до 28 апреля 2022 года).

Кроме того, в качестве мер поддержки по налогу на прибыль субъекты РФ вправе:

• предусмотреть для налогоплательщиков, которые инвестируют денежные средства в развитие производства, инвестиционный налоговый вычет,
• устанавливать для определенных категорий налогоплательщиков пониженные (вплоть до 0%) налоговые ставки (например, для участников региональных инвестиционных проектов).

Об этом напомнил Минфин России в письме от 14.04.2022 № 03-02-06/32816.

Что изменится в порядке возмещения НДС с 01.01.2023?

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ (далее – Закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 утвержден порядок применения единого налогового счета (ЕНС) и единого налогового платежа. В связи с этим возникла необходимость корректировки положений о порядке возмещения НДС (п. 3, 4 ст. 2 Закона № 263-ФЗ).

Если по итогам налогового периода сумма вычетов по НДС превышает общую сумму налога, исчисленную по облагаемым операциям, полученная разница подлежит зачету в счет будущих платежей или погашения имеющейся задолженности или возврату на расчетный счет налогоплательщика (ст. 176 НК РФ).

Со следующего года такая разница будет увеличивать сальдо ЕНС. Это вытекает из положений нового абз. 28 п. 2 ст. 11 НК РФ. Так, в совокупную обязанность налогоплательщика, которая будет формироваться с 01.01.2023, входят суммы, заявленные в налоговых декларациях к возмещению. Это значит, что НДС, заявленный к возмещению, будет учитываться на ЕНС. При этом сумму, учтенную на ЕНС, которая сформирует положительное сальдо (в т.ч. путем возмещения НДС), налогоплательщик вправе заявить к возврату на расчетный счет или к зачету в счет будущих платежей на основании ст. 78 НК РФ. В остальном порядок возмещения НДС на основании ст. 176 НК РФ не меняется.

В части заявительного порядка возмещения НДС стоит отметить следующее. В 2023 году (как и сейчас) налогоплательщик будет обязан вернуть излишне возмещенный налог в бюджет. При этом пп. 19 ст. 176.1 НК РФ, предписывающий выставлять требование о возврате НДС, утрачивает силу. Поэтому возврат налога плательщик должен произвести в течение 5 рабочих дней со дня получения уведомления об отмене (полностью или частично) решения о возмещении НДС, а не требования.

Новый порядок подлежит применению в отношении сумм НДС, возмещаемых на основании решений, принятых с 01.01.2023 (ч. 3 ст. 5 Закона № 263-ФЗ). Иными словами, НДС, заявленный к возмещению по декларациям за IV квартал 2022 года, будет возмещаться по новым правилам.

Роструд обновил список работодателей с высоким и значительным риском деятельности

На сайте Роструда опубликованы списки работодателей, деятельность которых отнесена к категориям высокого и значительного риска.

Чтобы найти себя, работодателю следует выбрать регион, в котором ведется деятельность, скачать перечень работодателей, кликнув на название субъекта РФ, и найти в этой таблице свое наименование, воспользовавшись поиском в редакторе таблиц на своем устройстве. Если работодателя в перечне нет, он не отнесен к категории высокого или значительного риска, т.е. искать себя следует в других списках Роструда (среднего риска, умеренного риска и т.д.).

Напомним, что принадлежность к той или иной категории риска напрямую влияет на количество плановых проверок, которые проводятся в отношении работодателей сотрудниками трудовой инспекции: чем выше категория риска, тем больше проверок. Всего предусмотрено 5 категорий риска – высокий, значительный, средний, умеренный и низкий.

Плановые выездные проверки проводятся в отношении работодателей, отнесенных к категории:

• высокого риска – один раз в 2 года;
• значительного риска – один раз в 3 года;
• среднего риска – один раз в 5 лет;
• умеренного риска – один раз в 6 лет;
• низкого риска – проверки не проводятся.

Также напоминаем, что в 2022 году Роструд не будет проводить плановые проверки работодателей. Действие моратория закончится 01.01.2023. Ранее Роструд обновил перечень работодателей, деятельность которых отнесена к средней категории риска.

Нужно ли заново утверждать кадровые документы, если в организации сменился руководитель?

Утверждать заново или менять реквизиты правил внутреннего трудового распорядка и других локальных нормативных актов, а также штатного расписания, должностных инструкций и иных кадровых документов только на том основании, что в организации сменился руководитель, не нужно.

Обоснуем ответ.

В соответствии со статьей 8 ТК РФ работодатель в пределах своей компетенции вправе принимать локальные нормативные акты (далее – ЛНА), содержащие нормы трудового права. К таким ЛНА относятся правила внутреннего трудового распорядка, положения об оплате труда, премировании, командировках, должностные инструкции и другие документы организации, касающиеся трудовых отношений.

Локальный нормативный акт вступает в силу со дня принятия его работодателем или со дня, указанного в этом ЛНА, и применяется к отношениям, возникшим после его введения (ч. 7 ст. 12 ТК РФ). Локальный нормативный акт принимается именно работодателем (организацией), от лица которого выступает руководитель. Свое действие ЛНА прекращают в случае (ч. 8 ст. 12 ТК РФ):

• истечения срока;
• отмены (признания утратившим силу) другим локальным нормативным актом;
• вступления в силу закона или иного нормативного правового акта, коллективного договора, соглашения, устанавливающего более высокий уровень гарантий работникам по сравнению с действующим локальным нормативным актом.

Таким образом, после того, как в организации сменился директор, локальные нормативные акты, утвержденные бывшим руководителем, не прекращают своего действия. Следовательно, тот факт, что в графе "Утверждено" стоят Ф. И. О. прежнего руководителя, не приведет к недействительности таких ЛНА и нарушению норм действующего законодательства.

За кого платить страховые взносы в 2023 году?

С 01.01.2023 меняется круг лиц, застрахованных в сфере обязательного пенсионного, медицинского и социального страхования. Поправки предусмотрены Федеральным законом от 14.07.2022 № 237-ФЗ (далее – Закон № 237-ФЗ).

Как указано в пояснительной записке к законопроекту, изменения вызваны тем, что с 2023 года Пенсионный фонд РФ и ФСС России объединяются в единый фонд. Кроме того, с 2023 года единой будет и база для расчета. В связи с этим с 2023 года перечень лиц, застрахованных по каждому виду страхования, также становится единым.

1. Обязательное пенсионное страхование (п. 6 ст. 6 Закона № 237-ФЗ).

Включены в число застрахованных (за них нужно уплачивать страховые взносы):

• лица, обучающиеся очно в профессиональных образовательных организациях и образовательных организациях высшего образования, которые получают вознаграждение по трудовым договорам или договорам ГПХ за деятельность в студенческом отряде.

Исключены из числа застрахованных (за них страховые взносы не уплачиваются):

• иностранные граждане любого миграционного статуса (постоянно или временно проживающие, временно пребывающие), работающие в расположенных в РФ филиалах, представительствах и дочерних организациях иностранных коммерческих компаний, зарегистрированных на территориях государств – членов ВТО.

2. Обязательное медицинское страхование (п. 1 ст. 12 Закона № 326-ФЗ).

К числу застрахованных (за них нужно платить страховые взносы) отнесены:

• временно пребывающие в РФ иностранные граждане и лица без гражданства, которые работают по трудовому договору.

Исключением являются временно пребывающие ВКС, а также иностранные граждане любого миграционного статуса, работающие в расположенных в РФ филиалах, представительствах и дочерних организациях иностранных коммерческих компаний, зарегистрированных на территориях государств – членов ВТО. Они не признаются застрахованными.

Необходимо учитывать, что временно пребывающие иностранцы получают право на бесплатную медицинскую помощь (полис ОМС) только по истечении трех лет, во время которых работодатель платил за них взносы. Полис ДМС при трудоустройстве работодателю не нужно требовать от таких лиц. Тем не менее, полис ДМС временно пребывающим иностранцам получить все-таки необходимо, поскольку он нужен для получения патента на право ведения трудовой деятельности в РФ (ст. 8 Закона № 237-ФЗ).

• постоянно и временно проживающие в России ВКС.

3. Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 3 ст. 9 Закона № 237-ФЗ).

Включены в число застрахованных (за них нужно уплачивать страховые взносы):

• исполнители по договорам ГПХ, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг
• исполнители по договорам авторского заказа
• авторы произведений, получающие выплаты и иные вознаграждения по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, по издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Исключены из числа застрахованных (за них страховые взносы не уплачиваются):

• иностранные граждане любого миграционного статуса (постоянно или временно проживающие, временно пребывающие), работающие в расположенных в РФ филиалах, представительствах и дочерних организациях иностранных коммерческих компаний, зарегистрированных на территориях государств – членов ВТО.

Новая категория застрахованных лиц (оформленных по договорам ГПХ) получает право на социальное обеспечение (в частности, на получение пособий), если сумма начисленных за них взносов (с выплат по трудовым и гражданско-правовым договорам) на ОСС за календарный год, предшествующий году наступления страхового случая, составит не менее стоимости страхового года.

Стоимость страхового года с 01.01.2023 определяется следующим образом (п. 10 ст. 9 Закона № 237-ФЗ):

Стоимость страхового года = МРОТ на начало года x 12 x тариф взносов на ОСС (2,9 %).

Кроме того, пособие по нетрудоспособности гражданам, с которыми вышеназванные договоры заключены на срок до шести месяцев, выплачивается не за все дни нетрудоспособности, а не более чем за 75 календарных дней, приходящихся на период действия такого договора (п. 11 ст. 9 Закона № 237-ФЗ).

Поправками установлены особенности назначения пособий для следующих ситуаций (п. 12 ст. 9 Закона № 237-ФЗ):

1. На момент наступления страхового случая (например, временной нетрудоспособности) физлицо работает в нескольких местах по договорам ГПХ.

2. На момент страхового случая физлицо работает по трудовому договору, а также оказывает услуги (выполняет работы) по гражданско-правовому договору.

В первом случае пособия (по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком) назначает (передает сведения в единый фонд) только один страхователь по выбору физлица (новая ч. 4.1 ст. 13 Закона № 255-ФЗ).

Во втором случае порядок назначения пособий различается в зависимости от вида пособия и количества мест работы по трудовому договору и заключенных ГПД. А именно (новая ч. 4.2 ст. 13 Закона № 255-ФЗ):

Пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам назначаются так:

• если лицо работает только у одного работодателя по трудовому договору и заключен только один договор ГПХ, то пособие назначается по обоим страхователям;
• если лицо работает в нескольких местах по трудовым договорам и в одном месте по договору ГПХ, то пособие платится по правилам в отношении совместителей (см. действующие ч. 2 и 4 ст. 13 Закона № 255-ФЗ), а также по страхователю, у которого гражданин занят по договору ГПХ;
• если у физлица заключен один трудовой договор и несколько договоров ГПХ, то пособие назначается по месту работы по трудовому договору и по одному из страхователей, с которым заключен договор ГПХ;
• если у застрахованного несколько мест работы по трудовым договорам и несколько заключенных договоров ГПХ, то пособие платится по правилам в отношении совместителей (действующие ч. 2 и 4 ст. 13 Закона № 255-ФЗ) и по одному из страхователей, у которого гражданин занят по договору ГПХ.

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком всегда назначается только по одному страхователю (не имеет значения, это работодатель по трудовому договору или заказчик по договору ГПХ) – по выбору физлица.

Не являются застрахованными по ОСС самозанятые, которые получают выплаты по ГПД (и не работают параллельно с этим по трудовому договору), а также опекуны и попечители (которым назначена страховая пенсия), которые получают вознаграждение по договору об осуществлении опеки или попечительства, в т.ч. по договору о приемной семье.

В заключение отметим, что перечень лиц, застрахованных по ОСС на случай травматизма, с 01.01.2023 не меняется.

Работодатель освобождается от ответственности, если отправил трудовую книжку уволенному, но он ее не получил

Работодатель обязан выплатить сотруднику средний заработок за весь период, когда последний был лишен возможности трудиться (абз. 4 ч. 1 ст. 234 ТК РФ). Если работодатель не выдал сотруднику при увольнении трудовую книжку, последний лишен возможности трудиться. Обычно трудовая книжка выдается на руки. Однако в соответствии с ч. 6 ст. 84.1 ТК РФ работодатель освобождается от ответственности, если направляет работнику трудовую книжку по почте заказным письмом с уведомлением (с согласия сотрудника). Таким образом, чтобы не платить сотруднику компенсацию, работодателю необходимо получить согласие на отправку трудовой книжки по почте и направить ее.

Именно это и подтвердили судьи Первого КСОЮ, которые определением от 30.05.2022 № 88-14182/2022 признали незаконными требования работника о выплате компенсации за задержку трудовой книжки. Сотрудник настаивал, что не получил трудовую книжку при увольнении. Однако работодатель представил доказательства того, что отправил трудовую книжку по почтовому адресу, указанному самим работником. В почтовом отделении письмо с трудовой книжкой пролежало месяц, после чего вернулось отправителю.

Переносится ли срок подачи СЗВ-М, если он совпадает с выходным днем?

Если срок представления СЗВ-М приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, такой срок переносится на ближайший рабочий день. Это пояснили в отделении ПФР по г. Москве и Московской области письмом от 12.07.2022 № Т-28423-68/35310.

Как отметили в ПФР, перенос срока представления СЗВ-М не предусмотрен нормами Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ. Однако в этом случае можно руководствоваться положениями ГК РФ. Так, если последний день срока приходится на нерабочий день, то по статье 193 ГК РФ днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий.

Таким образом, по мнению ПФР, правила ГК РФ справедливо применять и в отношении подачи отчетности, предусмотренной Законом № 27-ФЗ. В соответствии с п. 2.2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ форму СЗВ-М необходимо подавать ежемесячно не позднее 15-го числа. В 2022 году 15-е число совпадает с выходным днем (суббота) в октябре. Соответственно, СЗВ-М за сентябрь 2022 года нужно представить не позднее 17 октября (понедельник).

Отметим, что с 01.01.2023 обязанность подавать СЗВ-М отменяется. Вместо этой формы в налоговый орган потребуется ежемесячно представлять сведения о физлицах, включая их персональные данные.

Минфин России рассказал о запланированных налоговых новациях

Руководствуясь основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2022 – 2024 гг., Минфин России подготовил ряд налоговых новаций, которые направлены на повышение эффективности налоговой системы.

Налоговое администрирование

В связи с развитием информатизации и автоматизации предлагается наделить ФНС России полномочиями по утверждению порядка постановки и снятия с учета лиц в налоговых органах, а также внесения изменений в данные учета.

Кроме того, налоговая служба будет определять особенности учета крупнейших налогоплательщиков, в том числе устанавливать критерии их отнесения к этой категории. Сейчас эти полномочия предоставлены Минфину России.

Действие досудебного порядка урегулирования споров планируют распространить на споры имущественного характера.

В рамках международного налогообложения установят механизмы противодействия размыванию налоговой базы за счет злоупотребления правилами определения статуса постоянного представительства иностранными организациями при осуществлении деятельности на территории России.

НДС

Планируется освободить от НДС услуги застройщика, которые оказываются на основании договора участия в долевом строительстве, предусматривающего передачу застройщиком участнику долевого строительства нежилых помещений (в т.ч. гаражей и машино-мест) в многоквартирном жилом доме.

В настоящее время застройщик освобождается от НДС по:

• пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ в отношении операций по реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них;
• пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ в отношении услуг застройщика, которые оказаны в рамках договора участия в долевом строительстве по Федеральному закону от 30.12.2004 № 214-ФЗ. В этом случае отношения сторон регулируются Федеральным законом от 25.02.1999 № 39-ФЗ об инвестиционной деятельности в РФ.

Кроме того, планируется внедрить понятие электронной банковской гарантии, которая будет поступать в налоговые органы непосредственно от гарантов. Напомним, такая гарантия необходима при возмещении НДС (в упрощенном порядке) и акцизов.

Налог на прибыль организаций

В рамках этого налога до 2030 года планируют продлить:

• действие норм, в соответствии с которыми налог, зачисляемый в федеральный бюджет, исчисляется по ставке 3 процента;
• 50-процентное ограничение по учету в текущем налоговом периоде убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах.

Сейчас действие этих преференций предусмотрено до конца 2024 года. Также планируется упрощение порядка подтверждения условий применения повышающего коэффициента к расходам на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы для уменьшения прибыли налогоплательщиков.

Имущественные налоги

Для целей администрирования транспортного налога планируют упростить порядок освобождения от налогообложения транспортных средств, находящихся в розыске.

Сейчас если автомобиль находится в розыске, он не снимается с регистрационного учета в органе ГИБДД (ст. 19 Федерального закона от 03.08.2018 № 283-ФЗ). Чтобы не платить налог, в ИФНС нужно подать заявление об освобождении от уплаты налога и документы, подтверждающие факт угона (кражи) транспортного средства.

При исчислении земельного налога исключат применение повышающего коэффициента при наличии договора о комплексном развитии застроенной территории в пределах срока застройки, определенного в соответствии с Градостроительным кодексом РФ.

УСН

Предусмотрено, что УСН смогут применять инвестиционные советники.

Также хотят уточнить порядок исчисления единого налога при УСН в случае смены места нахождения организации (места жительства ИП), если одним из субъектов установлена пониженная налоговая ставка.

Действующими нормами НК РФ применение одним налогоплательщиком нескольких налоговых ставок по УСН в одном налоговом периоде не предусмотрено. Поэтому контролирующие ведомства рекомендуют рассчитывать налог по итогам года по ставке, которая действует в субъекте РФ, куда переехал налогоплательщик. При этом ранее исчисленные авансовые платежи не пересчитываются и учитываются при расчете налога (письма Минфина России от 09.03.2016 № 03-11-11/13037, от 18.07.2012 № 03-11-06/2/88, от 09.07.2012 № 03-11-06/2/86).

НДФЛ

Глобальные поправки ждут НДФЛ. Здесь планируется:

• предоставить гражданам, на обеспечении которых находятся дети или подопечные, признанные недееспособными, право получать стандартный налоговый вычет без ограничения по возрасту ребенка (подопечного). Сейчас максимальный возраст ребенка, на которого можно получить вычет, ограничен 24 годами;
• предоставить семьям с детьми право при продаже жилого помещения, приобретенного с использованием средств господдержки (например, маткапитала), при определении налоговой базы учитывать произведенные одним или несколькими членами семьи расходы на его покупку пропорционально доле каждого члена семьи в собственности. При этом условием учета таких расходов будет выделение долей членам семьи, в частности, детям;
• вместо получения имущественного налогового вычета при продаже имущественных прав предоставить возможность уменьшать налогооблагаемый доход на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущественных прав;
• установить нормативы для освобождения от налогообложения компенсационных выплат при оплате дистанционным работникам расходов, связанных с использованием ими собственного или арендованного оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств для выполнения трудовой функции;
• доходы дистанционных работников, которые находятся за границей, выплачиваемые российскими работодателями, отнести к доходам от российских источников.

Как пояснил Минфин России, основная цель этого предложения – исключить практику неуплаты (оптимизации) НДФЛ с выплат дистанционным работникам, которые не получают статус налогового резидента ни в одном государстве или получают такой статус в низконалоговой юрисдикции. Это искусственно делает работу в России на российские компании менее привлекательной по сравнению с такой же работой, но дистанционно за пределами страны.

В рассматриваемом случае речь идет о тех доходах, которые выплачиваются российскими организациями (обособленными подразделениями иностранных организаций, зарегистрированными в России) сотрудникам, работающим дистанционно за пределами России. Так, например, это предложение не затрагивает вопросы налогообложения доходов работников зарубежных филиалов российских компаний.

Обратите внимание! Если гражданин уплачивает налог с указанных доходов в стране своего резидентства и с этой страной у России заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, то налог, исчисленный в стране резидентства, можно уменьшить на сумму НДФЛ, уплаченного в России. Это значит, что в России налог придется заплатить в любом случае.

• возложить на брокеров, доверительных управляющих функции налоговых агентов по НДФЛ в отношении доходов в виде дивидендов по ценным бумагам, выпущенным иностранными организациями, если такие дивиденды поступают на счет у таких профессиональных участников рынка ценных бумаг;
• упростить порядок получения социальных вычетов.

Страховые взносы

Предлагается установить необлагаемые нормативы:

• компенсационных выплат при оплате дистанционным работникам расходов, связанных с использованием ими собственного или арендованного оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств для выполнения трудовой функции;
• сумм выплат суточных работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, и взамен суточных надбавки за вахтовый метод работы лицам, выполняющим работы таким методом (не более 700 рублей в день).

С 01.01.2023 выдавать работникам справку о сумме заработка больше не потребуется

Справка о сумме заработка, утв. приказом Минтруда России от 30.04.2013 № 182н, содержит сведения, необходимые для расчета пособий. В частности, это данные о:

• сумме заработка, на которую были начислены страховые взносы;
• количестве календарных дней, приходящихся на периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработка (если за эти периоды страховые взносы на ВНиМ не начислялись).

Требование о выдаче справки по форме № 182н закреплено в п. 3 ч. 2 ст. 4.1 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Она выдается:

• в день увольнения работника
• либо в течение трех рабочих дней с даты получения от сотрудника письменного заявления на выдачу такой справки.

С 01.01.2023 указанное требование будет исключено из Закона № 255-ФЗ. Соответствующие поправки предусмотрены пп. "б" п. 7 ст. 9 Федерального закона от 14.07.2022 № 237-ФЗ.

С 01.01.2023 сведения, которые необходимы работодателю (в т.ч. заказчику по ГПД) для расчета пособия за первые три дня временной нетрудоспособности, предоставит единый фонд (п. 14 ст. 9 Закона № 237-ФЗ).

Пока не вполне ясен процесс получения от единого фонда таких сведений.

• Нужно ли работодателю при получении информации об открытии ЭЛН запрашивать их самостоятельно у фонда либо эти данные будут направлены ему автоматически?
• Если запрашивать сведения должен сам работодатель, необходимо ли это делать по каждому ЭЛН в течение года?
• И другие вопросы.

Как изменятся сроки уплаты налогов и представления отчетности с 2023 года

В связи с введением единого налогового платежа с 01.01.2023 изменятся сроки уплаты большинства налогов, авансовых платежей по ним, страховых взносов, а также сроки представления отчетности. Они будут едиными (ст. 2 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, далее – Закон № 263-ФЗ).

НДС

В настоящее время НДС за налоговый период в общем случае необходимо уплачивать равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ).

С 01.01.2023 срок уплаты НДС переносится на 28-е число, но сам порядок уплаты не меняется (пп. "а" п. 1 ст. 2 Закона № 263-ФЗ). Таким образом, уплачивать НДС необходимо будет не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим кварталом.

В случае выставления покупателю счета-фактуры лицами, которые не являются плательщиками НДС (или освобожденными от уплаты НДС), а также при реализации товаров (работ, услуг), которые не облагаются НДС, соответствующую сумму НДС по итогам квартала следует заплатить не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (пп. "б" п. 1 ст. 2 Закона № 263-ФЗ).

Налоговые агенты, приобретающие работы, услуги у иностранных лиц (не состоящих на учете), с 2023 года больше не должны перечислять в бюджет удержанный НДС вместе с уплатой денежных средств продавцу. Перечисление в бюджет НДС будет производиться в общем порядке равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим кварталом (п. 1 ст. 2 Закона № 263-ФЗ, п. 1 ст. 174 НК РФ).

За 4-й квартал 2022 года уплачивать НДС необходимо в новые сроки (ч. 2 ст. 5 Закона № 263-ФЗ, п. 1 ст. 174 НК РФ, п. 7 ст. 6.1 НК РФ):

• 1/3 – не позднее 30.01.2023, 1/3 – не позднее 28.02.2023, 1/3 – не позднее 28.03.2023.
• не позднее 30.01.2023 – если выставлен счет-фактура лицами, которые не являются плательщиками НДС.

Срок подачи декларации по НДС остается прежним – не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Налог на прибыль

Сроки уплаты налога на прибыль по итогам налогового периода и авансовых платежей с 2023 года не изменятся. Как и сейчас, налог за год необходимо будет уплачивать не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом. Организации, которые уплачивают ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи с 2023 года, уплачивают авансы в те же сроки, что и сейчас (п. 1, 4 ст. 287 НК РФ, п. 3 ст. 289 НК РФ):

• ежемесячные платежи – не позднее 28-го числа каждого месяца отчетного периода
• квартальные авансовые платежи:
  • за 1-й квартал – не позднее 28 апреля
  • за полугодие – не позднее 28 июля
  • за 9 месяцев – не позднее 28 октября.

В эти же сроки должны перечислять авансы организации, которые уплачивают только ежеквартальные авансовые платежи. Те, кто уплачивает ежемесячные авансы по фактической прибыли, продолжат перечислять их не позднее 28 числа месяца, который следует за истекшим отчетным периодом.

Однако срок подачи отчетности по налогу на прибыль с 2023 года изменится. Представить декларацию за налоговый период (календарный год) в налоговую инспекцию необходимо будет не позднее 25 марта следующего года (пп. "б" п. 23 ст. 2 Закона № 263-ФЗ). Сейчас крайний срок – 28 марта (п. 4 ст. 289 НК РФ). Новый срок для представления деклараций (расчетов) за отчетный период – не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (сейчас – не позднее 28 календарных дней).

Есть изменения и для налоговых агентов. Так, налоговым агентам, которые выплачивают денежные средства иностранным организациям, следует помнить, что с 01.01.2023 перечислить удержанную сумму налога необходимо будет не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств (пп. "б" п. 22 ст. 2 Закона № 263-ФЗ). Сейчас перечислить налог требуется не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации (п. 2 ст. 287 НК РФ).

Декларацию по налогу на прибыль за 2022 год следует представить не позднее 27 марта 2023 года. Налог за 2022 год уплачивается не позднее 28 марта 2023 года (ч. 2 ст. 5 Закона № 263-ФЗ, п. 1 ст. 287 НК РФ, п. 4 ст. 289 НК РФ, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Агентский НДФЛ

Налоговые агенты обязаны перечислять сумму исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Иными словами, НДФЛ платится не позднее следующего дня после удержания налога.

С 01.01.2023 срок перечисления НДФЛ налоговым агентом меняется, но по-прежнему зависит от даты удержания налога. Перечислить налог потребуется в следующие сроки (пп. "а" п. 13 ст. 2 Закона № 263-ФЗ):

• если налог удержан с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего, он должен быть перечислен не позднее 28-го числа текущего (речь идет об удержании НДФЛ с 23 января по 22 декабря). К примеру, если НДФЛ удержан 25 марта, перечислить его в бюджет необходимо не позднее 28 апреля
• за период с 1 по 22 января – не позднее 28 января
• за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Вместе с тем отменяется норма, согласно которой датой фактического получения дохода в виде оплаты труда является последний день месяца, за который начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ). Датой получения дохода в этом случае будет день выплаты денежного дохода (в т.ч. перечисление его на счет в банке) или день передачи дохода в натуральной форме. Поэтому с 01.01.2023 удерживать НДФЛ придется как при выплате аванса, так при выплате заработной платы по итогам месяца (п. 12 ст. 2 Закона № 263-ФЗ).

Удержанный НДФЛ с заработной платы за декабрь 2022 года, которая выплачена в декабре 2022 года, необходимо перечислить в бюджет по прежним правилам, то есть не позднее следующего дня после удержания налога.

Если зарплата за декабрь 2022 года будет выплачена в январе 2023 года, НДФЛ в бюджет необходимо перечислить:

• не позднее 30.01.2023 – если НДФЛ удержан с 1 по 22 января 2023 года (п. 7 ст. 6.1 НК РФ);
• не позднее 28.02.2023 – если НДФЛ удержан с 23 января по 22 февраля 2023 года.

В эти же сроки необходимо перечислить НДФЛ с аванса за январь 2023 года (ч. 2 ст. 5 Закона № 263-ФЗ).

Срок представления отчетности налоговыми агентами также изменится. Форму 6-НДФЛ за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев нужно будет представить не позднее 25-го числа следующего за истекшим периодом месяца, а за год – не позднее 25 февраля следующего года. Сейчас форма подается не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, а за год – не позднее 1 марта следующего года (п. 2 ст. 230 НК РФ, пп. "б" п. 17 ст. 2 Закона № 263-ФЗ). Форму 6-НДФЛ за 2022 год необходимо представить не позднее 25 февраля 2023 года (ч. 2 ст. 5 Закона № 263-ФЗ).

УСН

Есть изменения и в УСН с 01.01.2023.

Организации и предприниматели на УСН будут уплачивать налог по итогам года в следующие сроки (п. 41 ст. 2 Закона № 263-ФЗ, п. 7 ст. 346.21 НК РФ, п. 1 ст. 346.23 НК РФ):

• организации – не позднее 28 марта следующего года (сейчас не позднее 31 марта следующего года)
• предприниматели – не позднее 28 апреля следующего года (сейчас не позднее 30 апреля следующего года).

Срок представления отчетности по УСН также изменится. Организации должны будут подавать декларацию по УСН за год не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а предприниматели – не позднее 25 апреля (сейчас – не позднее 31 марта и 30 апреля соответственно) (п. 42 ст. 2 Закона № 263-ФЗ, п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Уплачивать авансовые платежи за отчетный период с 2023 года организации и предприниматели должны будут не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (сейчас – не позднее 25-го числа) (п. 41 ст. 2 Закона № 263-ФЗ, п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Декларацию по УСН за 2022 год организации должны представить не позднее 27.03.2023, а ИП – не позднее 25.04.2023. Налог за 2022 год организации уплачивают не позднее 28.03.2023, а предприниматели – не позднее 28.04.2023 (ч. 2 ст. 5 Закона № 263-ФЗ, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Если упрощенец утратил право на УСН (или прекратил деятельность на УСН), единый налог следует уплатить не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право (не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем добровольного прекращения деятельности) (п. 41 ст. 2 Закона № 263-ФЗ). Сейчас это – 25-е число (п. 2, 3 ст. 346.23 НК РФ, п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

ЕСХН

Организации и предприниматели на ЕСХН с 2023 года должны перечислять налог по итогам налогового периода (календарного года) не позднее 28 марта следующего года, а не 31 марта, как сейчас (пп. "б" п. 38 ст. 2 Закона № 263-ФЗ, пп. 1 п. 2 ст. 346.10 НК РФ). Новый срок для представления декларации за год – не позднее 25 марта следующего года, (сейчас – не позднее 31 марта) (п. 39 ст. 2 Закона № 263-ФЗ, пп. 1 п. 2 ст. 346.10 НК РФ).

За 2022 год декларацию по УСН необходимо представить не позднее 27.03.2023 (ч. 2 ст. 5 Закона № 263-ФЗ, п. 2 ст. 346.10 НК РФ, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Срок уплаты авансовых платежей по ЕСХН за первое полугодие остался прежним – не позднее 25 июля (п. 2 ст. 346.9 НК РФ).

Если налогоплательщик прекратил деятельность на ЕСХН, представить декларацию все так же необходимо не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена деятельность (пп. 2 п. 2 ст. 346.10 НК РФ). Налог в этом случае уплачивается не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности (пп. "б" п. 38 ст. 2 Закона № 263-ФЗ).

Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество организаций

Организации, которые являются налогоплательщиками транспортного налога, земельного налога, налога на имущество по итогам налогового периода должны уплачивать налоги в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим. Авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ, п. 1 ст. 383 НК РФ, п. 1 ст. 397 НК РФ).

С 2023 года сроки уплаты следующие:

• налог по итогам года – не позднее 28 февраля следующего года (пп. "а" п. 45, п. 48, пп. "а" п. 52 ст. 2 Закона № 263-ФЗ)
• авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Декларацию по налогу на имущество по итогам налогового периода организации должны будут представить не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (сейчас – не позднее 30 марта) (пп. "а" п. 49 ст. 2 Закона № 263-ФЗ, п. 3 ст. 386 НК РФ). Напомним, декларации по транспортному и земельному налогу организации не представляют.

Декларацию за 2022 год по налогу на имущество организации должны представить не позднее 27 марта 2023 года. Налог за 2022 год уплачивается не позднее 28 февраля 2023 года (ч. 2 ст. 5 Закона № 263-ФЗ, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Страховые взносы

С 01.01.2023 организации и предприниматели, которые выплачивают вознаграждения физлицам, будут исчислять страховые взносы на ОПС, ОМС, ОСС исходя из единой базы по общим тарифам:

• с выплат, не превышающих единую предельную величину базы, – по тарифу 30%;
• с выплат, превышающих единую предельную величину базы, – по тарифу 15,1%.

Уплата страховых взносов будет единой суммой за месяц в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца (сейчас – не позднее 15-го числа) (пп. "а" п. 55 ст. 2 Закона № 263-ФЗ, п. 3 ст. 431 НК РФ).

За декабрь 2022 года страховые взносы исчисляются по прежним основным тарифам:

• на ОМС – 5,1%;
• на ОПС – 22% (если выплаты в рамках предельной базы) и 10% (с выплат, превышающих предельную базу);
• на ВНиМ – 2,9% (на выплаты, превышающие предельную базу, взносы не начисляются).

Уплатить страховые взносы за декабрь 2022 года необходимо не позднее 30 января 2023 года (ч. 2 ст. 5 Закона № 263-ФЗ, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Напомним, расчет по страховым взносам необходимо будет подавать ежемесячно не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим расчетным (отчетным) периодом. Наряду с РСВ представлять нужно будет персонифицированные сведения о физлицах, включая их персональные данные и информацию о выплатах за предшествующий месяц. Сейчас РСВ подается не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Применяются ли Правила об очередных и дополнительных отпусках № 169?

Минтруд России отметил, что Правила об очередных и дополнительных отпусках, утвержденные НКТ СССР 30.04.1930 № 169, продолжают действовать. Они применяются в части, не противоречащей Трудовому кодексу РФ (ст. 423 ТК РФ).

При увольнении работнику выплачивается компенсация за все неиспользованные отпуска (ч. 1 ст. 127 ТК РФ). При этом ТК РФ не устанавливает общий порядок расчета компенсации за неиспользованный отпуск. Исключением является ст. 291 ТК РФ, в которой предусмотрены правила для работников, заключивших трудовой договор на срок до двух месяцев. Таким сотрудникам выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск из расчета два рабочих дня за месяц работы.

В п. 28 Правил закреплен принцип пропорциональности выплаты компенсации за неиспользованные дни отпуска при увольнении в случае, когда рабочий год полностью не отработан. Эти нормы продолжают применяться в настоящее время, поскольку они не противоречат ТК РФ.

Как суды предлагают считать средний заработок, если дохода не было больше 2 лет?

Средний заработок рассчитывается за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу сохранения среднего заработка (ст. 139 ТК РФ, п. 4 Положения, утв. постановлением Правительства России от 24.12.2007 № 922, далее – Положение № 922).

Если сотрудник находится длительное время в командировках, на больничных, в отпуске за свой счет или отпуске по уходу за ребенком, в расчетном периоде заработка у него может не быть. Если у сотрудника нет заработка за расчетный период или за период, превышающий расчетный период, средний заработок определяется исходя из суммы зарплаты за предшествующий период, равный расчетному (п. 6 Положения № 922).

Судьи Седьмого КСОЮ из указанного правила сделали вывод, что законодательство не предусматривает определение расчетного периода более чем 24 месяца, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средний заработок. Поэтому если в течение 24 месяцев, предшествующих дате выплаты среднего заработка, у сотрудника не было заработка (например, длительный больничный, отстранение от работы, отпуска по беременности и родам и уходу за ребенком), то средний заработок необходимо рассчитывать исходя из оклада. Такое правило, по мнению суда, закреплено в п. 8 Положения № 922, в котором указано следующее. Если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период, до начала расчетного периода и до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, средний заработок должен определяться исходя из установленной ему тарифной ставки, оклада (должностного оклада).

Отметим, что даже в рамках одного кассационного округа мнения судов могут различаться. Так, например, Первый КСОЮ в определении от 31.01.2022 № 88-2375/2022 высказал аналогичную точку зрения.

Однако чуть раньше этот же суд признал неправомерным расчет среднего заработка из оклада в ноябре 2020 года сотруднице, у которой не было заработка с 01.11.2018 до 31.10.2019 и с 01.11.2019 до 21.10.2020. Кассация отменила решение апелляционной инстанции и отправила дело на новое рассмотрение (см. определение Первого КСОЮ от 30.11.2021 по делу № 88-30079/2021).

Назначат ли штраф за неисполнение требования, которое налогоплательщик не получил по почте?

ИФНС оштрафовала предпринимателя за неисполнение требований о представлении документов, которые были направлены ему почтой. Налогоплательщик с действиями инспекции не согласился, поскольку никаких требований от нее не получал, и обжаловал штрафы в суде.

Арбитры согласились с позицией налогоплательщика, отметив следующее.

Привлекая налогоплательщика к ответственности, инспекция должна не только констатировать факт неисполнения им требований о представлении документов, но и обязана установить наличие в его действиях (бездействии) вины – как обязательного элемента состава правонарушения.

В рассматриваемом споре требования были направлены предпринимателю заказной почтовой корреспонденцией по адресу регистрации, однако в связи с неудачной попыткой вручения почтовая корреспонденция была возвращена ИФНС. Следовательно, предприниматель спорные требования не получал и не мог их исполнить.

Налоговый орган, получив возвращенные почтовые отправления, должен был предпринять иные меры к повторному направлению требований или вручению их иным способом. При этом инспекция не представила доказательств уклонения налогоплательщика от получения требований.

Судьи отметили, что правило считать заказное письмо полученным по почте на шестой день со дня его отправки, установленное п. 4 ст. 31 НК РФ, не отменяет обязанность инспекции устанавливать вину налогоплательщика при привлечении его к ответственности.

Можно ли установить работнику испытательный срок при переводе на другую должность?

Роструд напомнил работодателям, что испытательный срок при переводе работника на другую должность не устанавливается.

При заключении трудового договора в нем по соглашению сторон можно предусмотреть условие об испытании работника (ч. 1 ст. 70 ТК РФ). Испытание при приеме на работу устанавливается с целью проверки соответствия сотрудника поручаемой ему работе. Условие об испытании относится к числу дополнительных условий трудового договора (абз. 3 ч. 4 ст. 57 ТК РФ).

При переводе работника на другую работу с ним заключается дополнительное соглашение к трудовому договору. Дополнительным соглашением изменяются определенные сторонами условия трудового договора (например, вид выполняемой работы, должность). Однако новый трудовой договор с работником не заключается (ст. 72, 72.1 ТК РФ).

Таким образом, испытательный срок можно установить работнику только при приеме на работу (заключении трудового договора). Работодатель не вправе устанавливать испытательный срок работнику, который переводится на другую работу (должность). Если сотрудник уволится с текущей должности, а потом будет принят на работу на другую должность, ему можно установить испытательный срок по новой должности.

Можно ли внести в трудовую книжку запись о работе по гражданско-правовому договору?

В трудовую книжку запись о работе по гражданско-правовому договору не вносится.

Обоснован такой вывод следующим.

Бумажная трудовая книжка является основным документом о трудовой деятельности и стаже работника и ведется на каждого, кто проработал у конкретного работодателя свыше 5 дней (ч. 1, 3 ст. 66 ТК РФ).

Трудовое законодательство регулирует отношения между работником и работодателем, возникшие на основании трудового договора. При этом на лиц, заключивших гражданско-правовой договор, требования ТК РФ (в том числе о ведении трудовой книжки) не распространяются (ч. 8 ст. 11, ст. 15 ТК РФ). Таким образом, в трудовую книжку работника вносятся только сведения о работе по трудовому договору.

В ТК РФ установлен запрет на заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем (ч. 2 ст. 15 ТК РФ). Однако если отношения, связанные с использованием личного труда, возникли на основании гражданско-правового договора, но потом были признаны трудовыми, к ним применяются нормы трудового законодательства (4 ст. 11 ТК РФ). Такие отношения считаются возникшими со дня фактического допущения физлица к исполнению обязанностей, предусмотренных указанным договором (ч. 4 ст. 19.1 ТК РФ).

Если договор оказания услуг признан трудовым договором, организация должна внести запись о работе в трудовую книжку. Соответствующая запись вносится на дату фактического допуска исполнителя к работе.

Как с 2023 года страхователям регистрироваться в органах единого фонда?

С 01.01.2023 ПФР и ФСС России станут единым фондом. В связи с такими изменениями со следующего года установлен новый порядок регистрации страхователей в органах единого фонда. Соответствующие поправки в законодательство о пенсионном и социальном страховании внесены Федеральным законом от 14.07.2022 № 237-ФЗ (далее – Закон № 237-ФЗ).

В числе нововведений, вступающих в силу с 01.01.2023, можно выделить следующие.

1. В единый фонд никаких заявлений на регистрацию подавать не нужно. Фонд самостоятельно на основании информации от налогового органа в течение 3 рабочих дней зарегистрирует организацию или ИП в качестве страхователя либо снимет с учета. Однако это не распространяется на регистрацию в качестве страхователя по травматизму.

2. Круг лиц, которые подлежат постановке на учет в органах единого фонда, практически идентичен тому, который предусмотрен в настоящее время для регистрации в органах ПФР и ФСС России. Но есть новшества.

Об этом речь пойдет далее.

Кто должен регистрироваться в органах единого фонда с 2023 года?

Лица, выступающие страхователями по разным видам страхования, будут регистрироваться в территориальных органах одного страховщика, которым выступает единый фонд.

Круг страхователей по пенсионному страхованию с 01.01.2023 не меняется. По ОПС страхователями выступать в едином фонде обязаны (ст. 11 Закона № 167-ФЗ в редакции с 01.01.2023):

• работодатели (организации, ИП, крестьянские (фермерские) хозяйства);
• обособленные подразделения, которым для совершения операций открыты счета в банках и которые начисляют выплаты в пользу физлиц;
• лица, занимающиеся частной практикой, но не зарегистрированные как ИП. В их числе – нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие;
• физлица, заключившие трудовые договоры с работниками либо договоры ГПХ, выплаты по которым облагаются страховыми взносами.

По обязательному социальному страхованию на случай ВНиМ и в связи с материнством в качестве страхователей регистрируются (ч. 1 ст. 2.3 Закона № 255-ФЗ в редакции с 01.01.2023):

• организации;
• обособленные подразделения, которым для совершения операций открыты счета в банках и которые начисляют выплаты в пользу физлиц;
• физлица (в т.ч. ИП), заключившие с работником трудовой договор;
• физлица (в т.ч. ИП), заключившие с физлицом договор ГПХ, предметом которого являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договор авторского заказа, договор об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательский лицензионный договор, лицензионный договор о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Физлица (в т.ч. ИП), оформившие с физлицом договор ГПХ, включены в число страхователей по ОСС на случай ВНиМ с 01.01.2023 (пп. "б" п. 5 ст. 9 Закона № 237-ФЗ).

По ОСС на случай травматизма страхователями являются (п. 1 ст. 6 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ в редакции с 01.01.2023):

• организации;
• обособленные подразделения, которым для совершения операций открыты счета в банках и которые начисляют выплаты в пользу физлиц;
• физлица (в т.ч. ИП), заключившие с работником трудовой договор.

Круг страхователей по ОСС на случай травматизма с 2023 года остался таким же, как и в настоящее время.

Какой с 2023 года будет процедура постановки страхователей на учет (снятия с учета)?

Детальный порядок регистрации и снятия с учета страхователей утвердит единый фонд (пп. "г" п. 9 ст. 6, пп. "г" п. 5 ст. 9 Закона № 237-ФЗ).

Порядок регистрации и снятия с учета в органах единого фонда страхователей по ОПС с 2023 года остается таким же, каким он является сейчас для постановки на учет в органах ПФР.

Что касается правил регистрации и снятия с учета в едином фонде страхователей по ОСС на случай ВНиМ, то, как и на данный момент (при постановке на учет в ФСС России), эти процедуры будут происходить в беззаявительном порядке. Страхователя зарегистрируют (снимут с учета) в течение трех рабочих дней с момента поступления в единый фонд сведений от налогового органа либо данных персонифицированного учета (например, о заключении трудового договора), представленных самим страхователем. При этом поправками уточняется, что одновременно по двум основаниям (как страхователя на случай ВНиМ и как страхователя от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) страхователя в едином фонде не зарегистрируют (пп. "б" п. 5 ст. 9 Закона № 237-ФЗ).

Постановка лиц на учет (снятие с учета) в едином фонде в качестве страхователя по ОСС на случай травматизма будет происходить как в заявительном, так и в беззаявительном порядке (п. 2 ст. 4 Закона № 237-ФЗ). Однако изменения коснулись не всех категорий страхователей.

1. В отношении организаций правила не меняются. Регистрация в едином фонде в качестве страхователя и снятие с учета будут происходить в беззаявительном порядке.

2. В отношении обособленных подразделений изменения коснулись только порядка снятия с учета в качестве страхователя. Оно будет происходить в беззаявительном порядке на основании информации (например, о ликвидации подразделения), переданной налоговым органом в единый фонд. Срок для этого – три рабочих дня с даты поступления сведений в единый фонд. В настоящее время эта процедура осуществляется на основании заявления самой организации.

3. Для ИП, заключивших с физлицом трудовой договор, регистрация и снятие с учета будут осуществляться беззаявительным путем на основании информации, переданной в единый фонд налоговым органом, либо сведений персонифицированного учета (которые подает ИП) о заключении или прекращении трудового договора с сотрудником. В настоящее время ИП-работодатели регистрируются и снимаются учета на основании заявлений.

4. Для ИП на АУСН, заключивших с физлицом трудовой договор, порядок регистрации и снятия с учета не меняется. Эти процедуры осуществляются в беззаявительном порядке.

5. Для физлиц (без статуса ИП), заключивших с физлицом трудовой договор, а также для физлиц (в т.ч. ИП), заключивших с физлицом договор ГПХ, условием которого является уплата взносов "на травматизм", изменилась процедура снятия с учета в качестве страхователей. Сейчас это происходит на основании заявлений. С 01.01.2023 снятие с учета будет осуществляться в беззаявительном порядке.

Поправками не предусмотрены особые положения в отношении лиц, которые уже состоят на учете в органах ПФР и ФСС России как страхователи по ОПС и ОСС. Полагаем, что автоматически эти лица с 01.01.2023 будут считаться зарегистрированными в едином фонде.

Что меняется в форме и порядке заполнения персотчености (СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ и др.) с 19 августа 2022 года?

С 10.01.2022 действуют поправки, внесенные в законодательство о персонифицированной отчетности, предусмотренные Федеральным законом от 30.12.2021 № 474-ФЗ.

Этими поправками:

• с 25 до 10 человек снижен порог численности физлиц для представления персотчетности исключительно в электронной форме,
• установлено право представлять персотчетность через уполномоченного представителя.

К формам персотчетности, в частности, относятся:

• СЗВ-ТД.

Форма и порядок заполнения СЗВ-ТД утверждены постановлением Правления ПФ РФ от 25.12.2019 № 730п (далее – Порядок № 730п).

• СЗВ-СТАЖ
• СЗВ-КОРР
• СЗВ-ИСХ
• ОДВ-1.

Формы и порядок заполнения названных видов отчетности утверждены постановлением Правления ПФР от 06.12.2018 № 507п (далее – Порядок № 507п).

Несмотря на поправки в Федеральный закон о персучете от 01.04.1996 № 27-ФЗ, порядок заполнения перечисленных форм отчетности до последнего времени не был скорректирован. Правление ПФР урегулировало этот момент. Постановлением от 21.04.2022 № 62п внесены необходимые изменения в Порядок № 730п и Порядок № 507п (далее – Изменения). Они начнут действовать с 19.08.2022.

В порядке заполнения СЗВ-ТД теперь прямо прописано, что при численности физлиц свыше 10 человек форму необходимо подавать только в электронном виде (пп. "б" п. 1 Изменений). Отметим, что в Порядок № 507п такие уточнения не внесены. Полагаем, это связано с тем, что Порядок заполнения СЗВ-СТАЖ, СЗВ-КОРР, СЗВ-ИСХ, ОДВ-1 не содержит положений об особенностях подачи отчетности в зависимости от численности физлиц. Другими словами, при подаче этих форм необходимо напрямую руководствоваться положениями Закона № 27-ФЗ.

Изменениями во все названные выше формы персотчтености внесено уточнение о том, что подать их может уполномоченный представитель страхователя (пп. "а" п. 1, пп. "а" – "д" п. 2 Изменений).

Заметим, что на практике такие изменения носят чисто технический характер. Они направлены на приведение подзаконных актов в соответствие с нормами Закона № 27-ФЗ.

Также скорректированы форматы подачи сведений персучета в электронном виде.

Обратите внимание: в форме СЗВ-СТАЖ обновлены коды из таблицы "Коды периодов, включаемых в страховой стаж, за которые плательщики, указанные в п. 7 ст. 430 НК РФ, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование" (пп. "д" п. 2 Изменений).

Эти коды используются при заполнении графы 11 "Дополнительные сведения" для исчисления страхового стажа.

Введены следующие коды:

• СЛПРИЗ – период военной службы по призыву;
• АДВ – периоды, когда приостановлен статус адвоката;
• ДЕТИ – период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет;
• РЕАБИЛИТ – период содержания под стражей лиц, необоснованно привлеченных к уголовной ответственности, необоснованно репрессированных и впоследствии реабилитированных, и период отбывания наказания этими лицами в местах лишения свободы и ссылке;
• ТРУДЛИЦО – период ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
• ПРОЖСУПР – период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства;
• ПРЗАГР – период проживания за границей супругов работников, направленных на работу в представительства РФ и международные организации.

Плательщики, указанные в п. 7 ст. 430 НК РФ, – это ИП без наемных работников. За вышеперечисленные периоды они освобождены от уплаты за себя взносов на ОПС и ОМС. Подтвердить наличие указанных периодов и отсутствие в это время доходов от предпринимательской деятельности можно различными документами. ФНС России перечислила их в письме от 26.04.2017 № БС-4-11/7990@.

Напомним, что ИП без работников не должны подавать отчетность по взносам и персонифицированную отчетность. Поэтому целесообразнее уточнить в территориальном органе ПФР о случаях, когда ИП должны подавать СЗВ-СТАЖ с указанными кодами.

Расчета 4-ФСС не будет. Это и другие изменения по взносам "на травматизм" с 01.01.2023

С 1 января 2023 года функции страховщика (в т.ч. по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) переходят к единому фонду из ФСС России и ПФР.

В связи с этим в законодательстве о взносах "на травматизм" произошли глобальные изменения. Поправки предусмотрены Федеральным законом от 14.07.2022 № 237-ФЗ (далее – Закон № 237-ФЗ).

Итак, что ждет страхователей в следующем году?

Во-первых, меняется порядок регистрации и снятия с учета в органах единого фонда. В то же время перемены коснутся не всех категорий страхователей (п. 2 ст. 4 Закона № 237-ФЗ).

Во-вторых, отменяется обязанность представлять по взносам "на травматизм" расчет 4-ФСС (п. 4 ст. 4 Закона № 237-ФЗ). Вместо этого расчета в составе единой формы персонифицированной отчетности потребуется представлять сведения о начисленных взносах "на травматизм". Подавать такую единую форму необходимо не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 10 ст. 4 Закона № 237-ФЗ). Отчетными периодами по-прежнему остаются первый квартал, полугодие, девять месяцев, календарный год (ст. 22.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Впервые подать сведения о взносах "на травматизм" в составе единой формы нужно за первый квартал 2023 года.

Отдельно – о сроках уплаты взносов "на травматизм". В настоящее время страхователи обязаны платить взносы "на травматизм" по Закону № 125-ФЗ и взносы на ОПС, ОМС, ОСС (на случай ВНиМ) согласно НК РФ в одно и то же время, а именно – ежемесячно не позднее 15-го числа (п. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ, п. 3 ст. 431 НК РФ). При этом Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 01.01.2023 сроки уплаты взносов по НК РФ скорректированы. Со следующего года взносы нужно вносить ежемесячно не позднее 28-го числа. 

В законодательство о взносах "на травматизм" изменения в части сроков уплаты взносов не внесены. Однако вполне вероятно, что в ближайшее время может быть опубликован очередной федеральный закон, которым сроки уплаты взносов "на травматизм" с 2023 года также будут перенесены на 28-е число каждого месяца.

Какой будет минимальный почасовой размер оплаты труда?

Предлагается установить минимальный почасовой размер оплаты труда – 150 рублей в час. Работодатели будут применять его для исчисления оплаты труда работников, с которыми заключены срочные трудовые договоры на условиях неполного рабочего времени. Кроме того, предусмотрена ежегодная индексация размера почасовой оплаты исходя из индекса роста потребительских цен за предыдущий год.

Указанные выше нормы планируется закрепить в новой части 4 статьи 1 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда".

Лица, работающие только по договорам ГПХ, смогут получать пособия не ранее 2024 года

С 01.01.2023 платить страховые взносы на ОСС необходимо за лиц (кроме самозанятых), привлеченных по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг. Соответствующие поправки внесены в ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ и НК РФ. В связи с этим исполнители по ГПД получают право на пособия по ВНиМ, но при условии, что сумма начисленных за них взносов на ОСС за календарный год, предшествующий году наступления страхового случая, составит не менее стоимости страхового года. Такое правило закреплено в новой ч. 4.2 ст. 2 Закона № 255-ФЗ. 

Таким образом, при назначении пособий по страховым случаям, наступившим в конкретном году, будет учитываться сумма страховых взносов за предшествующий год. При этом суммируются взносы, начисленные с выплат по трудовым договорам и по ГПД.

Поскольку впервые взносы на ОСС за исполнителей по ГПД страхователи начнут платить в 2023 году, прав на пособия у таких лиц в 2023 году не будет. Это подтвердил Минтруд России письмом от 05.08.2022 № 17-1/В-103. Следовательно, впервые получать пособия по социальному страхованию указанные граждане смогут с 2024 года (при условии, что сумма взносов на ОСС, начисленная за 2023 год, будет равна стоимости страхового года).

В Минтруде подчеркнули, что получать пособия с 2023 года смогут только те исполнители по ГПД, которые в 2022 году были заняты по трудовым договорам и взносы на ОСС с выплат в рамках трудовых отношений равны или превышают стоимость страхового года в 2022 году.

Отметим, что стоимость страхового года в 2022 году составляет 4 833,72 руб. (13 890 x 2,9% x 12).

ФНС России обобщила случаи отнесения имущества к движимому и недвижимому

Гражданское законодательство при установлении критериев отнесения имущества к недвижимости использует очень широкие формулировки. Из-за этого на практике зачастую сложно определить, к какой категории нужно относить тот или иной объект. Результат – постоянные споры с ИФНС по поводу начисления налога на имущество. Уменьшить их число призвано письмо ФНС России от 16.08.2022 № СД-4-21/10747@. В нем приведена таблица, в которой на основании решений Верховного Суда РФ содержатся указания на конкретные виды имущества, которые следует считать движимыми или недвижимыми.

Налогом не облагаются

Перечислим объекты, которые суды считают движимыми и, следовательно, освобождаемыми от налога:

• волоконно-оптические линии связи, расположенные как внутри зданий (сооружений), так и вне их, в т.ч. в грунте (определения ВС РФ от 03.06.2022 № 305-ЭС22-10313 и от 10.03.2022 № 305-ЭС22-774);
• различное оборудование, подлежащее монтажу внутри зданий (сооружений), в т.ч. на специальный фундамент: оборудование электростанции (определение ВС РФ от 24.03.2022 № 301-ЭС22-1757), линия по розливу воды (определение ВС РФ от 28.09.2021 № 308-ЭС21-6663), распределительно-трансформаторная подстанция (определение от 17.05.2021 № 308-ЭС20-23222), линия цеха по производству древесных гранул (определение ВС РФ от 12.07.2019 № 307-ЭС19-5241);
• охранная и пожарная сигнализации, система противопожарной защиты объектов и система автоматического пожаротушения (определение ВС РФ от 03.06.2022 № 305-ЭС22-10313);
• система вентиляции и кондиционирования (определение ВС РФ от 03.06.2022 № 305-ЭС22-10313).

Подлежит обложению

Перейдем теперь к объектам, которые ВС РФ признал недвижимостью, облагаемой налогом:

• различное оборудование, составляющее единый комплекс, но искусственно разделенное (разукрупненное) налогоплательщиком для целей бухучета: дожимная компрессорная станция в составе системы электроснабжения и управления (определения ВС РФ от 11.08.2020 № 304-ЭС20-10307, от 09.11.2020 № 304-ЭС20-17378 и от 31.05.2021 № 304-ЭС21-6822), оборудование линий электропередач – подстанции, инженерное и силовое оборудование (определение ВС РФ от 09.11.2020 № 304-ЭС19-7381), составные части агрегата для производства азотной кислоты – газотурбина, колонна, реактор (определение ВС РФ от 07.02.2022 № 306-ЭС21-27603);
• капитальные вложения в арендованный объект основных средств, связанные с его реконструкцией, модернизацией, достройкой и (или) дооборудованием (определение ВС РФ от 13.01.2021 № 301-ЭС20-21474);
• плавучие палубные краны, установленные на самоподъемной плавучей буровой установке, составляющие ее неотъемлемую технологическую и функциональную часть (определение ВС РФ от 23.03.2021 № 307-ЭС21-1843). По этому же критерию признаны недвижимостью быстропадающие щиты плотины ГЭС, призванные обеспечить ее безопасность в случае аварии (определение ВС РФ от 10.02.2021 № 308-ЭС20-24153);
• система очистки и отвода сточных вод с территории промплощадки, поскольку имеет инженерно-технические связи с другими объектами недвижимости и участвует в едином технологическом процессе (определения ВС РФ от 28.06.2021 № 308-ЭС21-9321 и от 06.06.2022 № 308-ЭС22-7742);
• технологические трубопроводы, если в силу отраслевых требований они смонтированы на специально возведенном фундаменте (эстакадах, постаментах, опорах), которые обеспечивают их прочную связь с землей (определение ВС РФ от 16.07.2021 № 305-ЭС21-10787) либо входят в состав других объектов, формирующих единую технологическую цепь производства, и функционально связаны с другими сооружениями и объектами недвижимого имущества (определение ВС РФ от 26.11.2021 № 305-ЭС21-21731).

Машиночитаемые доверенности отложили до 01.09.2023

В сфере электронного документооборота основным инструментом является электронная подпись (ЭП). Предполагалось, что с 01.01.2023 физлица (сотрудники или иные представители юрлица, которые не вправе действовать от имени организации без доверенности) смогут подписывать электронные документы юрлиц только при наличии оформленной на них электронной подписи (в первую очередь, это усиленная квалифицированная ЭП) и специальной доверенности (так называемая машиночитаемая доверенность, МЧД).

На совещании межведомственной рабочей группы по развитию электронного документооборота в хозяйственной деятельности Дмитрий Чернышенко заявил о переносе даты на 01.09.2023. Сделано это в интересах бизнеса.

Для работы с электронными доверенностями ФНС России разработала сервис, который позволяет обеспечить автоматизированное информирование всех участников сети об изменениях, происходящих с доверенностями. К нему подключились все крупнейшие операторы электронного документооборота, банки и торговые площадки.

Кроме того, Минтранс России в ходе совещания подтвердил готовность к запуску с 01.09.2022 ГИС для обмена электронными транспортными документами (в первую очередь, транспортной накладной). На дороге такие документы будут проверять считыванием QR-кода. Его водитель получает у оператора электронного документооборота, через которого происходит обмен документами.

Любое повышение оклада и иных выплат признается индексацией зарплаты

Все работодатели обязаны проводить индексацию заработной платы, т.е. обеспечивать повышение уровня ее реального содержания (ст. 134 ТК РФ). Формы, способы и сроки такого повышения в негосударственных организациях работодатель определяет самостоятельно. Необязательно проводить повышение в начале года, сразу всем сотрудникам и на какой-то процент или сумму. Это можно сделать в любое время, причем разными темпами разным сотрудникам, главное, чтобы уровень оплаты повышался.

Именно такой вывод можно сделать из определения Седьмого КСОЮ от 24.05.2022 № 88-7424/2022. Судьи рассмотрели требование работника об индексации зарплаты в порядке ст. 134 ТК РФ за 2020 и 2021 гг. В ходе заседаний было установлено, что оклад, установленный при приеме на работу, был повышен дополнительным соглашением в 2020 году более чем на 25 процентов. Такое повышение судьи признали индексацией, отклонив довод работника о том, что повышение оклада не является индексацией, а связано с успешным прохождением испытательного срока. Существенным в рассматриваемом случае является только то, что оклад был повышен.

Перенос выходных в 2023 году

Правительство России утвердило график переноса выходных дней в 2023 году. Выходной день с воскресенья 1 января перенесут на пятницу 24 февраля, а также с воскресенья 8 января на понедельник 8 мая. Отметим, что в среду 22 февраля, во вторник 7 марта и в пятницу 3 ноября сотрудники будут работать 7 часов, а не 8.

Таким образом, в 2023 году днями отдыха будут следующие дни:

• с 1 по 8 января
• с 23 по 26 февраля
• 8 марта
• с 29 апреля по 1 мая и с 6 по 9 мая
• с 10 по 12 июня
• с 4 по 6 ноября.

Обратите внимание на важные изменения в законодательстве с 1 января 2023 года. Подробное описание изменений по ссылке: Важные изменения законодательства с 1 января 2023 года.

Ответы специалистов, аудиторов, справочники

Статьи по бухгалтерии и документообороту

1. Как в "1С:БГУ 8" отразить реализацию прослеживаемых основных средств
2. Как в "1С:БГУ 8" отразить передачу основных средств в казну
3. Как в "1С:БГУ 8" отразить безвозмездное получение материалов в рамках внутриведомственного перемещения
4. Как в "1С:БГУ 8" отразить безвозмездное получение основного средства в рамках внутриведомственного перемещения
5. Какими проводками отразить тестовый платеж и его возврат
6. Какой датой оформлять акт о списании недвижимости
7. Как в "1С:БГУ 8" отразить получение основных средств из казны
8. Как в "1С:БГУ 8" отразить начисление и поступление субсидии на выполнение задания
9. Какой КПС указывать казенному учреждению в счетах 401 10, 304 04 при безвозмездных поступлениях НФА?
10. Как в "1С:БГУ 8" отразить безвозмездную передачу основных средств в рамках внутриведомственного перемещения
11. Как в "1С:БГУ 8" отразить изменение объема субсидии на выполнение задания в текущем году
12. Как в "1С:БГУ 8" отразить начисление и поступление субсидии на иные цели
13. Как в "1С:БГУ 8" отразить возврат в бюджет остатка целевой субсидии прошлых лет
14. Как заказчику учесть обеспечение заявки, если участник закупки составил документы с нарушениями
15. По каким КВР и КОСГУ начислять НДФЛ и страховые взносы со сверхнормативных суточных
16. Как в "1С:БГУ 8" отразить получение гранта в форме целевой субсидии
17. Учитывать ли асфальтированную площадку в составе недвижимого имущества
18. Как определить раздел, подраздел КРБ для предоставления субсидии на выполнение задания
19. Какие проводки сделать при перечислении бюджетным учреждением пожертвования другому бюджетному учреждению
20. Какая деятельность учреждений культуры облагается налогом на прибыль по нулевой ставке
21. По каким КВР и КОСГУ возместить ФСС РФ переплату по больничному листу
22. Нормируются ли расходы работников с разъездным характером работ при оплате за счет целевой субсидии.

Статьи по зарплате и кадровому учету

1. Нужно ли подавать СЗВ-ТД при восстановлении сотрудника на работе
2. Как в программах 1С сформировать отчет "Карточка гражданина, подлежащего воинскому учету" (форма № 10)
3. Какие условия нельзя включать в трудовой договор
4. Как заполнить трудовую книжку, если работник представил диплом бакалавра
5. Премии за счет чистой прибыли в расчет среднего заработка не включаются
6. Как оформить поездку дистанционного работника в офис работодателя
7. Как в программах 1С удержать расходы за обучение по ученическому договору
8. Когда предоставление отпуска за свой счет незаконно
9. Как заполнить табель при шестидневной рабочей неделе в случае переработки
10. Как возместить затраты на оплату трех дней больничного с учетом нестраховых периодов
11. Как заполнить штатное расписание при сдельной оплате труда и неполном рабочем времени
12. Нужно ли переводить на другую должность беременную женщину-продавца
13. Как облагается НДФЛ и страховыми взносами возмещение расходов по договору ГПХ
14. Можно ли выплачивать зарплату иностранцу наличными
15. Как оформить перевод сотрудника из одной смены в другую
16. Можно ли при реорганизации в форме присоединения сокращать сотрудников
17. Можно ли предоставить вычет по НДФЛ на ребенка совместителю
18. Как рассчитывать отпускные и платить их, если зарплата меньше МРОТ
19. Как оформить вкладыш в трудовую книжку
20. Как предоставлять ежегодные отпуска
21. Нужно ли на каждую поездку водителя оформлять командировку
22. Можно ли запретить работнику разглашать размер его зарплаты
23. Сотрудника можно уволить за разглашение сведений, которые работодатель признал коммерческой тайной
24. Можно ли при увольнении в порядке перевода перенести оставшиеся дни отпуска от прежнего работодателя к новому
25. Как заполнить трудовую книжку сотруднику, который учится в магистратуре
26. Как предоставлять отпуск за ненормированный рабочий день
27. Как оформить граждан ДНР и ЛНР, которые будут выполнять работы на этих территориях
28. Сколько нужно хранить приказы по охране труда
29. Облагаются ли страховыми взносами дивиденды
30. За сколько дней нужно подать заявление на ежегодный отпуск не по графику
31. Когда сотрудника, который приостановил работу на основании статьи 142 ТК РФ, можно уволить за прогул
32. Как считать продолжительность ежегодного отпуска
33. Может ли совместитель взять ежегодный отпуск только на основной работе
34. Какой МРОТ будет в 2023 году
35. Положено ли выходное пособие, если после восстановления на работе сотрудника снова сокращают
36. Как считать доплату за совмещение должностей при неполном рабочем дне
37. Нужно ли подписывать трудовой договор на каждой странице
38. Нужно ли подавать СЗВ-ТД на иностранцев
39. Как посчитать стаж для пособий, если у работника две трудовые книжки
40. Как в программах 1С регистрировать дополнительный отпуск без сохранения зарплаты сотрудникам по уходу за детьми, инвалидами
41. Переписка в мессенджерах подтверждает наличие трудовых отношений
42. Сколько времени у сотрудника на обращение в суд с требованием о взыскании зарплаты
43. Как в программах 1С начислить стипендию по ученическому договору
44. Как начислить страховые взносы на суточные сверх норм, если превышен предельный размер базы
45. Можно ли разделить на части отгул за работу в выходной день
46. Как оформить выход сотрудника на работу из отпуска по уходу за ребенком до 3 лет
47. С какого месяца предоставлять детский вычет сотруднице, которая вышла из отпуска по уходу в середине года
48. Более длительный стаж работы на сокращаемой должности дает сотруднику преимущество
49. Где в "1С:ЗУП 8" (ред. 3) изменить налоговый статус физического лица
50. Как продлить стандартный вычет на ребенка в "1С:ЗУП 8" (ред. 3)
51. Как в "1С:ЗУП 8" (ред. 3) сформировать личную карточку сотрудника
52. Каким документом регистрировать отсутствие сразу нескольких сотрудников в "1С:ЗУП 8" (ред. 3)
53. Нужно ли включать в рабочее время и оплачивать специальные перерывы для отдыха работников торговли
54. Каким документом можно изменить сроки выплаты зарплаты
55. По какому основанию увольнять сотрудника, который поступил на военную службу по контракту
56. Как установить срок выплаты зарплаты, если она зависит от выручки, а покупатели задерживают платежи
57. Всегда ли можно уволить беременную сотрудницу, принятую на период отсутствия основного работника
58. Как в "1С:ЗУП 8" (ред. 3) зарегистрировать отсутствие сотрудника в связи с болезнью, если больничный лист еще не закрыт
59. Как заполнить табель по внутреннему совместителю в "1С:ЗУП 8" (ред. 3)
60. Где в "1С:ЗУП 8" (ред. 3) изменить гражданство физического лица
61. Как в "1С:ЗУП 8" (ред. 3) настроить напоминание о дате рождения сотрудников автоматически
62. Когда с доходов граждан ЕАЭС нужно пересчитать НДФЛ по ставке 30 процентов
63. Выделять ли в расчетном листке районный коэффициент отдельной строкой
64. Как правильно взыскивать с сотрудника невозвращенные им подотчетные суммы
65. Как установить порядок расчета аванса для каждого сотрудника в "1С:ЗУП 8" (ред. 3)
66. Как настроить сортировку сотрудников в документе по алфавиту в "1С:ЗУП 8" (ред. 3)
67. В каком периоде учитывать доход, выплаченный по суду, в базе по НДФЛ
68. Нужно ли оплачивать больничный лист в период отпуска с последующим увольнением
69. Где в "1С:ЗУП 8" (ред. 3) можно посмотреть склонения по падежам Ф. И. О. сотрудника
70. Какие настройки необходимо сделать для правильного расчета дней отпуска сезонному работнику в "1С:ЗУП 8" (ред. 3)
71. Где изменить статус физического лица с нерезидента на резидента в "1С:ЗУП 8" (ред. 3)
72. Где изменить процент доплаты за работу в ночные часы в "1С:ЗУП 8" (ред. 3)
73. В каких случаях можно применять к работникам замечание или выговор
74. Что будет с расходами при досрочном расторжении договора ДМС работников
75. Возникает ли обособленное подразделение при командировке или вахте
76. Можно ли по заявлению работника выплачивать зарплату 1 раз в месяц
77. Можно ли сделать бессрочный трудовой договор срочным после перевода на другую должность
78. Какими документами регистрируется перемещение сотрудников между подразделениями в "1С:ЗУП 8" (ред. 3)
79. Какими документами регистрируется перемещение сотрудников между территориями в "1С:ЗУП 8" (ред. 3)
80. Как в "1С:ЗУП 8" (ред. 3) освободить ставку сотрудника на период его отсутствия (болезнь, прогул, неявка) или отпуска по беременности и родам
81. Где изменить ставку взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в "1С:ЗУП 8" (ред. 3)
82. Как отозвать сотрудника из отпуска
83. Что делать, если сотрудник не хочет идти в отпуск
84. Можно ли ограничивать смену работникам зарплатного банка
85. Каким кодом в платежном поручении обозначается выплата компенсации работнику морального вреда
86. Предоставлять ли стандартный вычет на учащегося, которому исполнилось 24 года, если обучение еще не окончено
87. Признается ли законным график отпусков, утвержденный в текущем году
88. Как переносить и продлевать отпуск
89. Должен ли работник писать заявление о предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска
90. Как в программах 1С начислить средний заработок за время учебы сотрудника с отрывом от работы
91. Сотрудника, который был у врача в рабочие часы, можно уволить за прогул
92. Положен ли вычет по НДФЛ разведенному родителю при наличии судебного приказа о взыскании алиментов
93. Как предоставить ежегодный отпуск в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет при неполном рабочем дне
94. Как считать стаж для отпуска сезонному работнику, трудовой договор с которым стал бессрочным
95. Начисляются ли страховые взносы на подотчетные суммы
96. Нужно ли отдельно оплачивать ночные часы при работе сверхурочно или в выходные дни.

---

Материал подготовлен при помощи сайта https://its.1c.ru