Как правильно отразить операции по учету основного средства, чтобы расходы попали в налоговую базу УСН?
Для того чтобы, расходы на приобретение Основного средства (ОС) были признаны для УСН, необходимо выполнение следующих условий:
- ОС должно быть принято к учету;
- ОС должно быть оплачено;
- ОС должно соответствовать признакам амортизируемого имущества в соответствии с гл. 25 НК РФ (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257, п. 4 ст. 346.16 НК РФ).
Разберем на примере, как правильно отразить операции по ОС, чтобы расходы попали в налоговую базу УСН.
I. Покупка ОС
Поступление ОС отражается документом "Поступление: Оборудование" (Покупки - Поступление (акты, накладные, УПД) – Поступление - Оборудование).
II. Оплата ОС
Оплата ОС отражается документом "Списание с расчетного счета" (Банк и касса - Банковские выписки - Списание) / Выдача наличных (Банк и касса - Кассовые документы - Выдача).
Обратите внимание, если перед покупкой ОС был внесен аванс, который меньше стоимости ОС, а оставшаяся часть задолженности не была оплачена, то расходами будет признаваться только та сумма, которая оплачена.
III. Принятие к учету ОС
Подробнее остановимся на операции "Принятие к учету ОС", т.к. именно на этом этапе некорректное заполнение реквизитов документа может привести к сложностям при дальнейшем отражении расходов, учитываемых при УСН на приобретение ОС.
Принятие к учету ОС отражается документом "Принятие к учету ОС" (ОС и НМА – Принятие к учету ОС).
Для корректного отображения расходов на приобретение ОС необходимо заполнить поля на закладке "Налоговый учет (УСН)":
1) "Стоимость (сумма расхода УСН)" – стоимость, которую следует учесть в расходах по УСН;
2) "Дата приобретения" - дата ввода в эксплуатацию ОС;
3) "Срок полезного использования (в месяцах)";
4) "Порядок включения стоимости в состав расходов" необходимо выбрать из общего списка "Включить в состав амортизируемого имущества";
5) в поле "Оплата" необходимо добавить наименование ОС, дату и сумму оплаты.
IV. Отражение расходов на приобретение ОС при УСН
Расходы на приобретение ОС признаются в течение налогового периода, когда налогоплательщик ввел в эксплуатацию и оплатил основное средство, равными долями за отчетный период (поквартально). Например, ОС введено в эксплуатацию в 1 квартале текущего года, тогда каждый квартал в состав расходов будет включено по 1/4 от стоимости ОС, если во 2 квартале, то по 1/3, и т.д.
Сумма расходов, которая включается в расходы при УСН, рассчитывается регламентной операцией "Признание расходов на приобретение ОС для УСН" при закрытии марта, июня и т.д., до конца налогового периода.
(473) 202-20-10
ссылка на сайт автора обязательна
звоните!
