Дайджест новостей за месяц для коммерческих организаций

07.04.2021

Изменения в релизах 1С

"1С:Бухгалтерия 8" редакция 3

(релизы: 3.0.89.47, 3.0.89.51, 3.0.89.54, 3.0.89.56, 3.0.90.45, 3.0.90.53, 3.0.90.59)

1) Добавлено автозаполнение и расшифровка сведений о стоимости движимого имущества в декларации по налогу на имущество в редакции приказа ФНС России от 09.12.2020 № КЧ-7-21/889@. Форма обязательна к применению с 14.03.2021, начиная с отчета за 2020 год.

2) Добавлена возможность маркировки товаров, импортированных из стран, не являющихся членами ЕАЭС.

3) В помощнике заполнения заявления на патент учтены рекомендации ФНС для розничной торговли через торговые места и другие объекты стационарной торговой сети без торговых залов.

4) В сервисе "1С-Отчетность" реализована возможность использования сертификатов сторонних крупных удостоверяющих центров.

5) Теперь можно легко и быстро перейти на "1С-Отчетность" с других сервисов электронной отчетности, при этом встреча с подключающим партнером не потребуется.

6) Добавлена декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (утверждена приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@). Декларация применяется с 20.03.2021, начиная с отчета за 2021 год.

7) Добавлена возможность перехода на использование динамического токена при обмене с СУЗ ИС МП, поскольку с 01.04.2021 оператор ГИС МТ вводит ограничение на подключение к СУЗ через статический токен.

8) Добавлена возможность перемаркировки товаров. Перемаркировка для большинства причин возможна без указания старого кода маркировки. Для причины перемаркировки "Выявлены ошибки описания товара" обязательно указание старого кода маркировки.

9) Добавлена возможность выбрать систему налогообложения при печати чека ККТ для тех организаций, которые совмещают несколько систем налогообложения.

10) Внесены изменения в заполнение Приложения №5 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль. Для организации, которая уведомила ФНС о том, что сдает единую декларацию по налогу на прибыль по группе обособленных подразделений, расположенных в одном субъекте РФ, в поле "Расчет составлен (код)" заполняется код "4", за исключением случаев, когда организация прекратила деятельность в конкретном регионе. Только тогда в поле "Расчет составлен (код)" может быть указан код "3" (Письмо ФНС РФ от 19.02.2021 № СД-4-3/2143@).

11) В печатные формы персонифицированного учета АДВ-1, АДВ-2 и АДВ-3 добавлены поля с ИНН и номером актовой записи при рождении (Постановление Правления ПФ РФ от 07.12.2020 № 846п). Формы применяются, начиная с 23.01.2021. Выгрузка форм в формате указанного Постановления будет включена автоматически после получения от ПФР РФ подтверждения о готовности приема нового формата.

12) Внесены изменения в заполнение среднесписочной численности в отчете РСВ по обособленным подразделениям.

13) Добавлено автозаполнение способа выплаты пособия в заявлении сотрудника в ФСС.

14) Добавлена возможность указывать количество занимаемых сотрудником ставок при неполном рабочем дне.

15) Добавлена возможность указания собственных оснований увольнения.

16) Добавлена возможность указать код выполняемой функции по Общероссийскому классификатору занятий в описании должности сотрудника (Приказ Росстандарта от 12.12.2014 № 2020-ст). С 01.07.2021 заполнение этого кода обязательно в форме СЗВ-ТД.

17) Операции использования материалов в производстве и использования материалов на собственные нужды организации отражаются документом "Расход материалов" с видом операции "Использование материалов" (в ранее выпущенных версиях документ назывался "Требование-накладная").

18) Передача сотруднику спецодежды и спецоснастки со сроком использования не более года или других материалов отражается документом "Расход материалов" с видом операции "Передача сотруднику". Также эта хозяйственная операция может быть отражена документом "Передача материалов в эксплуатацию".

19) В досье контрагента добавлена информация о численности сотрудников, системе налогообложения и оплаченных налогах по данным ФНС. Функционал доступен для пользователей 1С:Контрагент.

20) Добавлено уведомление о наличии извещений ФСС, не полученных организацией в СЭДО ФСС. Это поможет не пропустить запросы ФСС по уточнению документов для прямых выплат пособий. Для получения уведомлений достаточно подключения к 1С-Отчетности.

"1С:Зарплата и управление персоналом" редакция 3

(релизы: 3.1.14.436, 3.1.17.63, 3.1.17.97, 3.1.17.99, 3.1.17.64, 3.1.17.101, 3.1.14.465, 3.1.17.135)

1) Настройки для автоматической подстановки в заявление прямых выплат пособий ФСС способа их перечисления сотруднику.

2) При проведении заявления сотрудника на выплату пособий ФСС добавлена проверка корректности номера расчетного счета и его соответствие БИК банка.

3) Для трудовых функций введена необходимость указания кода по Общероссийскому классификатору занятий (ОКЗ) с целью своевременной подготовки к изменениям, вступающим в силу с 01.07.2021 согласно Постановлению Правления ПФ РФ от 27.10.2020 № 769п.

4) Возможность добавления оснований увольнения, не предусмотренных в программе.

5) Обновление печатных форм АДВ-1, 2, 3 в соответствии с постановлением ПФР от 07.12.2020 № 846п.

6) В отчете РСВ уточнено заполнение среднесписочной численности в соответствии с Письмом ФНС от 22.01.2021 № БС-4-11/663@.

7) Вывод итогов в таблицах некоторых документов.

8) Повышение удобства обработки задач по заявкам сотрудников при использовании сервиса "1С:Кабинет сотрудника": создание кадровых документов на основании задач; настройка исполнителей и сроков выполнения задач по видам задач, организациям и подразделениям.

9) Обновление форм документов для оформления прямых выплат ФСС согласно проекту Приказа, а также Постановлению Правительства РФ от 30.12.2020 № 2375.

10) Расчет НДФЛ с дивидендов согласно Федеральному закону от 17.02.2021 № 8-ФЗ.

11) Доработки 6-НДФЛ за 2021 год.

Правовые новости

Как в декларации по налогу на прибыль отразить сумму начисленной амортизации

В Приложении №2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль предусмотрены справочные строки 131-134, по которым указываются суммы амортизации за отчетный (налоговый) период, начисленной линейным и нелинейным методами. Согласно Порядку заполнения декларации, по этим строкам отражается сумма начисленной амортизации за отчетный (налоговый) период по основным средствам и по нематериальным активам (независимо от того, учтено или нет названное имущество на последний день отчетного (налогового) периода).

ФНС России пояснила, что при формировании показателей строк 131-134 необходимо учитывать, что в эти строки включаются все суммы начисленной амортизации по объектам амортизируемого имущества за отчетный (налоговый) период, причем эти суммы могут не совпадать с суммой амортизации, учтенной для целей налогообложения прибыли за этот отчетный (налоговый) период.

Отметим, что несовпадение возможно, если организация учитывает амортизацию в составе косвенных и прямых расходов. При этом в налоговом учете у нее образуется незавершенное производство (НЗП). Амортизация, учитываемая в составе прямых расходов, относящаяся к остатку НЗП на конец месяца, не включается в расходы для целей налогообложения прибыли в текущем отчетном (налоговом) периоде. Соответственно, в этом случае сумма начисленной амортизации и сумма амортизации, учтенная для целей налогообложения прибыли, не совпадут. См. Письмо ФНС России от 22.12.2020 № СД-4-3/21113@. Разъяснения поддерживаются в учетных решениях "1С:Предприятия 8".

Информацию в пояснительной записке к бухотчетности можно раскрывать в ограниченном объеме

При составлении годовой бухгалтерской отчетности в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах организации должны раскрывать определенную информацию. Например, о порядке признания выручки организации, о способе определения выручки по договору подряда, о порядке признания коммерческих и управленческих расходов, о характере отношений со связанными сторонами, видах операций, совершенных связанными сторонами, о способах оценки показателей отчетных сегментов и др.

Виды информации, которую организации обязаны раскрывать в пояснительной записке, указаны в действующих Положениях по бухгалтерскому учету (далее – ПБУ).

Приказом Минфина России от 27.11.2020 № 287н внесены изменения в следующие ПБУ:

ПБУ 9/99 "Доходы организации";
ПБУ 2/2008 "Учет договоров строительного подряда";
ПБУ 11/2008 "Информация о связанных сторонах";
ПБУ 12/2010 "Информация по сегментам".

Теперь организации могут раскрывать информацию, предусмотренную этими ПБУ, в ограниченном объеме, если раскрытие информации в полном объеме приведет или может привести к потерям экономического характера и (или) урону деловой репутации организации и (или) ее контрагентов, и (или) связанных с ней сторон. Таким образом, организации могут не раскрывать в пояснительной записке сведения, которые обусловливают указанные потери и (или) урон.

Поправки вступили в силу 27 февраля 2021 года. См. Приказ Минфина России от 27.11.2020 № 287н.

Требования для ведения бизнеса объединят в онлайн-реестр

1 июля 2021 года начнет работу новый единый реестр требований к ведению бизнеса. Для этого будет запущен новый интернет-портал. Порядок создания и работы такого реестра утвержден постановлением Правительства России от 06.02.2021 № 128. Оператором нового реестра выступит Минцифры. К 1 марта 2021 года ведомство должно разработать и ввести в эксплуатацию пилотную версию реестра, а уже к 1 июля он должен заработать полноценно.

Новый реестр будет представлять собой федеральную государственную информационную систему (ФГИС). В ней будут собраны и систематизированы обязательные требования к организации и ведению бизнеса. С помощью реестра любое заинтересованное лицо сможет получить информацию о том, какие требования к бизнесу существуют, а также какими документами они установлены.

В частности, в реестре будет собрана информация о:

требованиях, обязательных для соблюдения бизнесменами;
сроках действия обязательных требований;
видах экономической деятельности с указанием кода ОКВЭД, при осуществлении которых то или иное требование является обязательным;
документах, которые содержат те или иные требования;
ответственности, которая грозит за несоблюдение обязательных требований;
недействующих требованиях с указанием на их недействительность;
и т.д.

Реестр должен стать для предпринимателей удобным инструментом, позволяющим в кратчайшие сроки получить всю необходимую информацию о том, как законно вести бизнес и избежать штрафов. Данные из реестра помогут и при подготовке к проверкам. Одними из первых, кто внесет данные в реестр, будут Роструд, Роспотребнадзор, МЧС, Минстрой и Росаккредитация. Позднее к ним присоединятся и другие ведомства. См. Постановление Правительства Российской Федерации от 06.02.2021 № 128.

Новые правила расчета НДФЛ с дивидендов

Изменения, принятые в 2020 году, ввели с 1 января 2021 года прогрессивную шкалу налогообложения, которая предполагает следующие ставки НДФЛ для резидентов РФ:

13 процентов – с суммы доходов в пределах 5 млн рублей за налоговый период (год),
15 процентов – с суммы доходов, превышающих 5 млн рублей за налоговый период (год).

Причем в расчет предельной величины 5 млн входят доходы, облагаемые по ставке 13%, перечисленные в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, включая дивиденды. Для агентов по НДФЛ этот порядок расчета должен заработать только с 2023 года (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ).

Однако после месяца действия новые правила налогообложения дивидендов снова изменили. С 1 января 2021 года налог по этим доходам считается отдельно от остальных налоговых баз, применяемая ставка (13 или 15 процентов), зависит она исключительно от размера доходов от долевого участия, включая дивиденды. Другими словами, если доходы от долевого участия выплачены в пределах 5 млн рублей, то к дивидендам применяется ставка 13%, а если предельная величина достигнута, то с суммы превышения НДФЛ нужно платить по ставке 15%. По остальным доходам от долевого участия (кроме дивидендов) в организации правила расчета НДФЛ не изменились, то есть при получении таких доходов НДФЛ зависит от общей суммы доходов, полученных физическим лицом.

Эти правила следует применять к российским организациям (налоговым агентам по НДФЛ), выплачивающим дивиденды резидентам РФ, и к гражданам-резидентам, самостоятельно выплачивающим НДФЛ с полученных дивидендов (если они получены от иностранной организации, которая не стоит на учете в РФ).

Изменения в расчете НДФЛ коснулись следующей ситуации. Российская организация получает дивиденды, налог на прибыль с них исчисляет и удерживает налоговый агент (российская организация), а потом полученная прибыль распределяется между участниками – физлицами-резидентами. С 1 января 2021 года можно зачесть уплаченный налог на прибыль в счет уплаты НДФЛ с дивидендов, полученных физлицами от этой организации.

Изменились правила освобождения от НДФЛ санаторно-курортных путевок работникам

Действующая редакция п. 9 ст. 217 НК РФ позволяет работодателям не удерживать и не платить НДФЛ с компенсации (оплаты) стоимости путевок (за исключением туристских) в российские санаторно-курортные и оздоровительные учреждения:

своим работникам и (или) членам их семей, бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации;
детям, не достигшим 16 лет.

С 1 января 2022 года освобождение распространяется на путевки для детей до 18 лет, а также для обучающихся по очной форме обучения в образовательных организациях до 24 лет.

Наряду с этим, с 01.01.2022 уточняются условия льготы (п. 3 ст. 1 Закона):

льгота будет предоставляться разово, то есть освобождаться от НДФЛ будет компенсация (оплата) одной путевки на физическое лицо в налоговом периоде;
если сейчас это обязательное условие (расходы по компенсации (оплате) не учтены при расчете налога на прибыль), то с 01.01.2022 оно отменяется. Другими словами, НДФЛ не будет, даже если расходы на оплату (компенсацию) путевки учли в расходах по налогу на прибыль.

Может ли работник вернуться к бумажной трудовой книжке после перехода на электронную

Работник, выбравший ведение трудовой книжки в электронном виде (предоставление сведений о трудовой деятельности), не имеет права вернуться к ведению бумажной трудовой книжки. Об этом в письме от 14.12.2020 № 14-2/ООГ-18054 напомнил Минтруд России.

Работники могли подать заявление о выборе способа ведения трудовой книжки до 31 декабря 2020 года (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 16.12.2019 № 439-ФЗ, далее – Закон № 439-ФЗ). После этой даты заявление могут подать работники, не имевшие возможности подать заявление в указанный срок. Это касается тех, кто был на больничном, в отпуске, был отстранен от работы или не работали в этот период, хотя и имели выданную ранее трудовую книжку (п. 6 ст. 2 Закона № 439-ФЗ).

В случае если работник не подал работодателю никакого заявления, его трудовая книжка ведется работодателем на бумажном носителе, как и прежде. Право на ведение бумажной трудовой книжки сохраняется за работником и при последующем трудоустройстве к другим работодателям (п. 4 ст. 2 Закона № 439-ФЗ).

Если работник подал заявление о продолжении ведения бумажной трудовой книжки, то он может в любое время подать заявление о переходе на электронную трудовую книжку (п. 5 ст. 2 Закона № 439-ФЗ). В этом случае работодатель обязан выдать ему трудовую книжку на руки, внеся в нее соответствующую запись. Правил обратного перехода в Законе № 439-ФЗ нет. См. Письмо Минтруда России от 14.12.2020 № 14-2/ООГ-18054.

Бухгалтерскую отчетность ООО и АО за 2020 год можно утвердить заочным голосованием

В большинстве случаев АО и ООО самостоятельно решают, в какой форме – очно или заочно – проводить общие собрания участников (или акционеров). Однако закон прямо запрещает им проводить заочное голосование, если необходимо утвердить годовой отчет и годовую бухгалтерскую отчетность.

Кроме того, АО не может провести заочное собрание, в повестку дня которого включаются вопросы:

об избрании совета директоров (наблюдательного совета) общества;
об избрании ревизионной комиссии общества;
об утверждении аудитора общества.

Эти положения установлены абз. 2 п. 1 ст. 38 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ и п. 2 ст. 50 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ. Федеральным законом от 24.02.2021 № 17-ФЗ (далее – Закон № 17-ФЗ) действие указанных норм приостановлено до 31.12.2021. Голосование по этим вопросам вплоть до 31.12.2021 можно будет проводить заочно (опросным путем) (ст. 2, 3 Закона № 17-ФЗ). Изменения вступят в силу 07.03.2021.

Таким образом, общее собрание по утверждению годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2020 год АО и ООО с 07.03.2021 смогут провести путем заочного голосования (если такое собрание еще не проведено). См. Федеральный закон от 24.02.2021 № 17-ФЗ.

Совмещение ПСН с УСН: что предпринять, если срок действия патента закончился

Напомним, предприниматель может получить патент на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). Например, ИП, совмещающий ПСН с УСН, получил патент на полгода. Должен ли он применять упрощенку по окончании срока действия патента?

Ответ на этот вопрос дали специалисты Минфина России в письме от 08.02.2021 № 03-11-11/7852. По их мнению, в данном случае бизнесмен не теряет право на ПСН. Поэтому он может получить новый патент по той же деятельности, по которой он ранее применял этот спецрежим. Дело в том, что перечень оснований для утраты права на применение ПСН установлен в п. 6 ст. 346.45 НК РФ. И в нем нет такого основания, как окончание срока действия патента в пределах календарного года. Следовательно, предприниматель имеет полное право получить новый патент по этому виду деятельности. В противном случае с полученных доходов нужно платить УСН.

Облагаются ли налогом на имущество неотделимые улучшения земельного участка

По нормам Налогового кодекса объектом обложения налогом на имущество признается недвижимое имущество. При этом земельные участки не являются объектом обложения налогом на имущество.

Исходя из положений ст. 130 и 131 Гражданского кодекса и ст. 1 Градостроительного кодекса, неотделимые улучшения земельного участка (замощение, покрытие и другие) не могут признаваться отдельным объектом недвижимого имущества, облагаемым налогом. Следовательно, земельные участки (в том числе на которых проведены неотделимые улучшения) налогом на имущество не облагаются. См. Письмо Минфина России от 08.02.2021 № 03-05-05-01/7876.

ФНС России разъяснила порядок указания кодов в декларации по налогу на прибыль

Для заполнения некоторых реквизитов в декларации по налогу на прибыль применяются цифровые коды. В частности, коды используются при заполнении реквизитов "Признак налогоплательщика (код)", "Номер документа", "по месту нахождения (учета) (код)".

Для некоторых налогоплательщиков установлены пониженные ставки по налогу на прибыль. В частности, такие ставки применяют следующие организации:

резиденты особых экономических зон и свободной экономической зоны;
резиденты территории опережающего социально-экономического развития;
резиденты свободного порта Владивосток;
участники региональных инвестиционных проектов.

ФНС России разъяснила особенности заполнения реквизитов "Признак налогоплательщика (код)", "Номер документа", "по месту нахождения (учета) (код)" этими налогоплательщиками.

По нормам Налогового кодекса организации, имеющие обособленные подразделения, налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджеты субъектов РФ, уплачивают по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого обособленного подразделения. При этом, если на территории одного субъекта РФ находится несколько обособленных подразделений организации, то организация вправе принять решение об уплате налога на прибыль на территории этого субъекта РФ централизованно через ответственное обособленное подразделение.

ФНС России разъяснила, что при уплате налога на прибыль в бюджет субъекта РФ централизованно через ответственное подразделение по всем Приложениям №5 к Листу 02 по реквизиту "Расчет составлен (код)" указывается код "4".

На территории одного субъекта РФ может находиться организация и одно ее обособленное подразделение. При уплате в такой ситуации налога на прибыль в бюджет субъекта РФ через обособленное подразделение Приложение №5 к Листу 02 по этому обособленному подразделению составляется также с кодом "4" по реквизиту "Расчет составлен (код)".

На территории одного субъекта РФ может находиться организация и несколько ее обособленных подразделений. В этом случае уплачивать налог в бюджет региона может сама организация с указанием по реквизиту "Обособленное подразделение КПП" Приложения №5 к листу 02 кода причины постановки на учет в налоговом органе организации по месту ее нахождения.

Разъяснения поддерживаются в учетных решениях "1С:Предприятия 8". См. Письмо ФНС России от 19.02.2021 № СД-4-3/2143@.

ФНС разъяснила особенности уплаты налога на имущество организаций

В части налога на имущество организаций налогоплательщикам стоит обратить внимание на правовую позицию, изложенную в постановлении КС РФ от 12.11.2020 № 46-П. Ее суть заключается в следующем: тот факт, что здание или сооружение расположено на земельном участке, одним из разрешенных видов использования которого является размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания, сам по себе не является основанием для включения этого здания или сооружения в перечень объектов, облагаемых налогом на имущество по кадастровой стоимости. Как отметили судьи, в подобных случаях нужно также учитывать предназначение и фактическое использование соответствующего здания, строения или сооружения. Если оно в реальности не является торговым или офисным центром (комплексом), то налог нужно определять по среднегодовой стоимости. См. Письмо ФНС России от 15.02.2021 № БС-4-21/1811@.

ФНС разъяснила особенности уплаты земельного налога

В части земельного налога налогоплательщикам стоит обратить внимание на правовую позицию Верховного Суда РФ, изложенную в определении от 13.04.2020 № 305-ЭС20-4401 по делу № А41-21894/2019. Речь идет о ставке налога в отношении земель, занятых объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ. Как отмечают судьи, наличие на земельном участке соответствующих коммуникаций (в данном случае – линейных объектов инженерной инфраструктуры ЖКХ) само по себе еще не дает права на применение льготной ставки. Дополнительно нужно учитывать также фактически осуществляемую налогоплательщиком деятельность. Если она никак не связана с содержанием объектов инженерной инфраструктуры ЖКХ и фактических расходов на это компания не несет, то у нее нет и права на пониженную ставку. См. Письмо ФНС России от 15.02.2021 № БС-4-21/1811@.

ФНС разъяснила особенности уплаты транспортного налога

В части транспортного налога налогоплательщикам стоит обратить внимание на два момента. Во-первых, налоговая служба довела до нижестоящих налоговых органов выводы, сделанные Судебной коллегией ВС РФ по административным делам в Кассационном определении от 05.06.2020 № 6-КА20-1, касающиеся обязанности по уплате транспортного налога, если автомобиль был изъят и продан судебными приставами. Верховный Суд отметил: при продаже машины в принудительном порядке через ФССП должник стороной соответствующего договора не выступает. Поэтому то, что по данным ГИБДД такой автомобиль все еще зарегистрирован на должника, вовсе не означает, что он обязан платить за него транспортный налог. Бремя уплаты налога должен нести новый собственник машины.

Второй момент, который следует принять во внимание, касается налога по пришедшему в негодность транспорту. Как разъяснил ВС РФ, обязанность по уплате налога не может существовать в отрыве от реальной вещи – автомобиля. Поэтому если таковой фактически не существует (в связи с его гибелью в аварии, уничтожением в пожаре, утилизацией и т.п.), то ИФНС не вправе требовать уплаты транспортного налога, причем даже если по данным ГИБДД машина все еще зарегистрирована на организацию или физлицо. При этом налогоплательщик должен документально подтвердить факт гибели, уничтожения или утилизации соответствующего транспортного средства (Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам от 09.09.2020 № 48-КАД20-4-К7).

Отметим, указанный порядок в отношении ТС, не снятых с учета, уже фактически действует с конца 2019 г. согласно письму ФНС России от 25.10.2019 № БС-4-21/21862@.

Как заполнить расчет 4-ФСС за 1-й квартал 2021 года

С 1 января 2021 года пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством работникам выплачивают территориальные органы ФСС России. Поэтому в 2021 году расчет заполняется с учетом следующих особенностей:

в таблице 2 "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" показатели строки 15 "Расходы по обязательному социальному страхованию" не заполняются;
таблица 3 "Расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" не заполняется и не представляется.

См. Письмо ФСС России от 09.03.2021 № 02-09-11/05-03-5777.

Аптечки работодателя будут собираться по новым правилам

Новые Требования несколько меняют состав и (или) количество медицинских изделий, которые необходимо иметь в аптечке. Например, вместо двух нестерильных медицинских масок в аптечке должно быть десять масок. Вместо одного спасательного термического покрывала нужно иметь два таких покрывала.

Требования вступят в силу с 01.09.2021 и будут действовать 6 лет, т.е. до 01.09.2027. Важно учитывать, что аптечки, которые были укомплектованы до 01.09.2021, работодатель может по-прежнему использовать вплоть до истечения срока их годности (но не позднее 31 августа 2025 года). Поэтому менять с 01.09.2021 старые аптечки на новые работодателю не потребуется. См. Приказ Минздрава России от 15.12.2020 № 1331н.

Нужно ли в авансовом счете-фактуре указывать наименование товаров

По нормам Налогового кодекса в счете-фактуре, выставляемом продавцом при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), должно быть указано наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг).

Порядок заполнения этого показателя в Налоговом кодексе не прописан. Поэтому при его заполнении следует руководствоваться наименованием товаров (описанием работ, услуг), указанных в договорах, заключенных между продавцом и покупателем. См. Письмо Минфина России от 11.02.2021 № 03-07-09/9089.

Новые правила работы с электронными счетами-фактурами

С 1 июля 2021 года изменится порядок работы с электронными счетами-фактурами. Новый порядок утвержден приказом Минфина России от 05.02.2021 № 14н (далее – Порядок). Рассмотрим изменения подробнее.

С 1 июля 2021 года счета-фактуры (в т.ч. корректировочные) при реализации прослеживаемых товаров нужно составлять только в электронной форме. Исключения представляют следующие операции с прослеживаемыми товарами (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 09.11.2020 № 371-ФЗ):

реализация физическим лицам для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью;
реализация плательщикам налога на профессиональный доход;
реализация и перемещение товара с территории РФ при экспорте (реэкспорте);
реализация и перемещение товаров с территории РФ на территорию другого государства – члена ЕАЭС.

Эти правила нашли свое отражение в новом приказе (п. 4 Порядка). В связи с этим, организации и предприниматели, реализующие и приобретающие прослеживаемые товары, должны обеспечить возможность работы с электронными счетами-фактурами (в т.ч. корректировочными) через оператора электронного документооборота.

Действующий порядок допускает составление счетов-фактур как в зашифрованном, так и в незашифрованном виде. Если сейчас нет четких правил, то с 1 июля 2021 года не допускаются зашифрованные счета-фактуры, если (п. 7 Порядка):

нормативными правовыми актами запрещено шифрование информации счетов-фактур;
счет-фактура выставляется по прослеживаемым товарам и содержит регистрационные номера партии товара. Это новый реквизит счета-фактуры, который появится с 1 июля 2021 года;
по договору с продавцом или покупателем оператор ЭДО проверяет электронные счета-фактуры, в том числе на соответствие утвержденному формату.

Из новшеств по механизму отправки-получения электронных счетов-фактур можно выделить следующее:

продавец и покупатель не должны формировать дополнительный служебный документ-извещение о получении подтверждения оператора ЭДО;
продавец, выставляющий счет-фактуру, не должен проверять действительность усиленной УКЭП лица, уполномоченного его подписывать;
оператор ЭДО по договору с продавцом может проверять правильность электронного счета-фактуры и его подписи (условия такой проверки оговариваются в договоре) и в случае отрицательного результата направлять в адрес продавца сообщение об ошибке.

См. Приказ Минфина России от 05.02.2021 № 14н.

Новые штрафы за нарушение правил пожарной безопасности

20 марта 2021 года вступили в силу поправки, предусматривающие новые штрафы за нарушение правил пожарной безопасности. Соответствующие изменения внесены в КоАП РФ Федеральным законом от 09.03.2021 № 36-ФЗ.

Теперь будут штрафовать за повторное нарушение требований пожарной безопасности (ч. 1 ст. 20.4 КоАП РФ), если оно совершено на объекте защиты, который отнесен к категории чрезвычайно высокого, высокого или значительного риска. Основанием для штрафа является необеспечение работоспособности или исправности источников противопожарного водоснабжения, электроустановок, электрооборудования, автоматических или автономных установок пожаротушения, систем пожарной сигнализации, средств оповещения и управления эвакуацией людей при пожаре или систем противодымной защиты. Также поводом для наказания стало несоответствие эвакуационных выходов требованиям пожарной безопасности. Штраф за эти нарушения составит (ч. 2.1 ст. 20.4 КоАП РФ):

от 3 000 до 4 000 руб. – для граждан;
от 15 000 до 20 000 руб. – для должностных лиц;
от 30 000 до 40 000 руб. – для предпринимателей;
от 200 000 до 400 000 руб. – для организаций.

К предпринимателям и организациям вместо штрафа может быть применено наказание в виде приостановления деятельности на срок до 30 суток.

Новые правила работы с персональными данными

1 марта 2021 года вступили в силу изменения в Федеральный закон от 27.07.2006 № 152-ФЗ "О персональных данных" (далее – Закон № 152-ФЗ). Введено новое понятие «персональные данные, разрешенные для распространения». Речь идет о распространении персональных данных неограниченному кругу лиц.

Если оператор хочет распространять данные (например, разместить их на сайте компании), ему придется получить не только согласие на обработку, но и новый документ – согласие на распространение персональных данных (далее – согласие на распространение). Этому посвящена новая статья 10.1 Закона о персональных данных № 152-ФЗ.

Если физлицо подписало согласие на обработку персональных данных, но не дало своего согласия на их распространение, оператор может их обрабатывать (хранить, уточнять, использовать и т.д.), но не имеет права передавать их кому-либо еще (п. 4 ст. 10.1 Закона № 152-ФЗ). Это не касается передачи персональных данных государственным структурам, то есть военкомату, ФНС, ФСС, полиции, следственным органам и т.д. Персональные данные физического лица можно передавать им без его согласия (п. 2 – 11 ч. 1 ст. 6 Закона № 152-ФЗ).

Молчание или бездействие субъекта персданных ни при каких обстоятельствах не может считаться согласием на распространение его персональных данных (п. 8 ст. 10.1 Закона № 152-ФЗ).

Согласие на распространение может быть предоставлено оператору персональных данных (п. 6 ст. 10.1 Закона № 152-ФЗ):

например, непосредственно на бумаге с личной подписью (это можно сделать уже сейчас);
через информационную систему Роскомнадзора (эта возможность будет реализована только с 1 июля 2021 года).

Требования к содержанию нового согласия на распространение персональных данных устанавливаются Роскомнадзором (п. 9 ст. 9 Закона № 152-ФЗ). На данный момент документ еще не утвержден, он находится на этапе общественного обсуждения, а текст проекта доступен на портале проектов нормативных актов.

Из текста проекта следует, что новое согласие на распространение персданных должно содержать:

Ф. И. О. субъекта персональных данных;
контактную информацию субъекта персональных данных (телефон, электронная почта или почтовый адрес);
наименование или Ф. И. О. и адрес оператора, получающего согласие;
цель обработки персональных данных;
категории и перечень персональных данных, на обработку которых дается согласие или обработка которых запрещена;
условия разрешения и запрета обработки персональных данных;
срок, в течение которого действует согласие;
сведения об информационных ресурсах оператора, посредством которых они будут предоставлены неограниченному кругу лиц (например, адрес сайта).

Если субъект персональных данных самостоятельно разместил в общедоступном месте (например, в соцсетях) свои персональные данные, взять их оттуда для дальнейшей обработки и распространения не получится. Таким образом, даже в этом случае понадобится письменное согласие субъекта персданных на обработку и/или распространение его персональных данных (п. 2 ст. 10.1 Закона № 152-ФЗ).

Получив согласие на распространение персональных данных, содержащее условия или запреты на их обработку, оператор должен опубликовать информацию о таких условиях или запретах. Сделать это необходимо в течение трех рабочих дней (п. 10 ст. 10.1 Закона № 152-ФЗ).

В законе нет норм, которые обязывали бы операторов персданных переоформлять полученные ранее согласия на обработку их персональных данных, оформленных по старым правилам. Но рекомендуется это сделать во избежание возможных претензий со стороны контролирующих органов. Если нужно передать персональные данные другим лицам или опубликовать их в открытом доступе, целесообразно оформить согласие на их распространение с учетом перечисленных выше правил. Сделать это следует еще и потому, что с 27 марта 2021 года вдвое увеличены штрафы за нарушение законодательства о защите персональных данных.

Может ли арендодатель на УСН не включать в доходы сумму оплаты коммунальных услуг, полученную от арендатора

По нормам Налогового кодекса налогоплательщики, применяющие УСН, не учитывают для целей налогообложения доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ. Доходы в виде сумм возмещения расходов на оплату коммунальных услуг в этой статье не указаны.

Следовательно, арендодатель на УСН, получающий суммы возмещения стоимости коммунальных услуг от арендатора, должен в полном объеме включать эти суммы в доходы при исчислении налоговой базы по УСН.

Однако, если между арендодателем и арендатором заключен посреднический договор (агентский договор или договор комиссии), по которому арендодатель выступает агентом (комиссионером), приобретающим коммунальные услуги для арендатора за вознаграждение, то суммы возмещения коммунальных услуг, поступающие в рамках такого договора, арендодатель не учитывает в доходах по УСН. В такой ситуации его доходом признается агентское (комиссионное) вознаграждение.

Может ли оборудование быть недвижимым имуществом

Объектом обложения налогом на имущество признается недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств. В общем случае к недвижимому имуществу относятся объекты капитального строительства (здания, строения, сооружения и т.д.). Поскольку для создания таких объектов необходима проектная документация, разрешения на строительство и на ввод объекта в эксплуатацию, то вопрос, является ли объект недвижимостью, решается на стадии разработки проектной документации и получения разрешительных документов.

Из норм Гражданского кодекса следует, что машины, оборудование, наземные транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь относятся к движимому имуществу.

Однако в отношении оборудования необходимо учитывать следующее. Оборудование, неразрывно связанное физически или технологически с капитальным сооружением, зданием или земельным участком, с момента присоединения к соответствующей недвижимости становится ее составной частью, поэтому не может признаваться движимым имуществом. В то же время это оборудование не может рассматриваться в качестве самостоятельного объекта недвижимости и облагаться налогом на имущество как самостоятельный объект.

К такому выводу пришел Минфин России, ссылаясь на письмо Росреестра России от 20.10.2020 № 11-9273-АБ/20 и ст. 2 Федерального закона от 30.12.2009 № 384-ФЗ "Технический регламент о безопасности зданий и сооружений". См. Письмо Минфина России от 24.02.2021 № 03-05-05-01/12591.

Какие документы подтверждают расходы при УСН на товары, приобретенные подотчетным лицом

При приобретении товаров через подотчетное лицо документами, подтверждающими расходы, являются кассовый чек, товарный чек, чек об оплате через платежный терминал, выписки банка по операциям на расчетном счете и т.д. Кроме того, на приобретенные товары подотчетное лицо обязано заполнить авансовый отчет.

С учетом этого, для подтверждения расходов на товары, приобретенные подотчетным лицом, необходим авансовый отчет с приложением вышеуказанных документов. См. Письмо Минфина России от 11.02.2021 № 03-11-11/9094.

Малоценные активы со сроком использования более 12 месяцев можно учитывать в составе запасов

Минфин России в письме от 02.03.2021 № 07-01-09/14384 отметил, что малоценные активы со сроком использования более 12 месяцев могут учитываться в составе запасов, как и прежде, то есть до вступления в действие ФСБУ 5/2019.

Напомним, что с 1 января 2022 года станет обязательным к применению ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утв. приказом Минфина от 17.09.2020 № 204н. Согласно п. 5 ФСБУ 6/2020, затраты на приобретение активов, удовлетворяющих условиям для признания их в качестве основных средств, но стоимостью меньше лимита, установленного организацией, признаются расходами периода, в котором они понесены (если организация приняла такое решение). Таким образом, с 1 января 2022 года учитывать такие активы в составе запасов нельзя.

Те организации, которые приняли решение применять ФСБУ 6/2020 уже с 2021 года, воспользоваться предложенной Минфином России рекомендацией по учету рассматриваемых активов в составе МПЗ не смогут. Они должны в зависимости от принятого решения:

учитывать такие активы в составе основных средств
либо затраты на приобретение таких активов признавать в расходах того периода, в котором они понесены, т.е. в котором такие активы приобретены.

Внимание: фальшивая рассылка от имени Роскомнадзора

В последнее время участились случаи рассылки на электронную почту организаций и предпринимателей писем от имени Роскомнадзора с информацией о необходимости разработки комплекта документов, уведомления Роскомнадзора об обработке персональных данных и внеплановых проверках операторов персональных данных. В таких письмах также содержится реклама интернет-ресурсов, занимающихся разработкой документации.

Как сообщается на официальном сайте Роскомнадзора, должностные лица этого ведомства не имеют никакого отношения к указанной рассылке. Официальные сообщения Роскомнадзора могут быть отправлены исключительно с адресов электронной почты сервера @rkn.gov.ru. Уведомления от имени Роскомнадзора, полученные с других электронных адресов, можно не принимать во внимание.

Ответы специалистов, аудиторов, справочники

Статьи по бухгалтерии и документообороту

Проект решения по учету в "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3) малоценных активов (спецодежды, спецоснастки и др.) в связи с началом применения ФСБУ 5/2019
Как в "1С:Бухгалтерии 8" проанализировать состояние налогового учета и сформировать декларацию по УСН
Декларация по единому сельскохозяйственному налогу с 29 марта 2021 года
Составление декларации по налогу на имущество за 2020 год (новая форма)
Как в "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0) закрыть общепроизводственные расходы при выполнении работ (оказании услуг)
Как малым предприятиям заполнить форму N МП-сп
Как в "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3) учитывать безвозмездную финансовую помощь от учредителя общества
Как в "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0) установить основной счет учета затрат для автоматической подстановки его в документы
Как в "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0) настроить порядок распределения общепроизводственных расходов (счет 25)
Как в "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0) настроить закрытие общехозяйственных расходов (счет 26)
Декларация по НДС за I квартал 2021 года в "1С:Бухгалтерии 8"
Декларация по косвенным налогам за март 2021 года в "1С:Бухгалтерии 8"
Как списать суммы отложенного налога со счетов 09 и 77 (ОНА, ОНО) по ПБУ 18/02 и как учесть полученный убыток при переходе с ОСН на УСН
Авансовый платеж по УСН за I квартал 2021 года в "1С:Бухгалтерии 8".

Статьи по зарплате и кадровому учету

Как в программах 1С учесть доплату по больничному до фактического среднего заработка
Кто платит НДФЛ с пособий по временной нетрудоспособности, которые сотруднику напрямую перечисляет ФСС России
Как в "1С:ЗУП 8" (ред. 3) сформировать формы персонифицированного учета АДВ-1, АДВ-2 и АДВ-3
Входит ли срочная служба в армии в страховой стаж для назначения пособий
Как в программах 1С подготовить сведения СЗВ-СТАЖ при назначении работнику пенсии
Как в программах 1С учесть авансовые платежи иностранцев по НДФЛ в 2021 году
Как оплатить работу по графику сверх нормы рабочего времени.

1С-Лекторий

№	Тема лектория	Дата лектория
1	Учет малоценных объектов в "1С:Бухгалтерии 8"	04.03.2021
2	Маркировка упакованной воды в программах 1С:Предприятие	11.03.2021
3	Денежные средства в "1С:УНФ": факт, платежный календарь, бюджет	16.03.2021
4	Актуальные вопросы расчета и налогообложения зарплаты в 2021 году. Применение "1С:ЗУП". Серия "1С:Консалтинг для коммерческих организаций"	17.03.2021
5	НДС: изменения правил применения и порядка формирования отчетности в 2021 году	18.03.2021
6	Охрана труда и расширенные возможности для кадровиков и расчетчиков в "1С:ЗУП 8 КОРП", ред. 3	25.03.2021

Материал подготовлен при помощи сайта https://its.1c.ru

Возврат к списку