Дайджест новостей за январь 2022 для бюджетных организаций

Изменения в релизах 1С

"1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8" редакция 1

(релизы: 1.0.70.4, 1.0.71.5)

Обратите внимание. В соответствии с информационным письмом от 14.04.2021 №28 246 поддержку редакции 1 планируется осуществлять только до 31 марта 2023 года (причем в период с 01.01.2023 до 31.03.2023 поддержка планируется только в части составления отчетности за 2022 год), поскольку в настоящее время большинство пользователей программы "1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8" успешно работают в редакции 2 типовой конфигурации программы.

1) Реализовано заполнение регламентированного отчета "Декларация по налогу на имущество" в соответствии с приказами ФНС России от 18.06.2021 № ЕД-7-21/574@ и от 09.12.2020 № КЧ-7-21/889@. Применяется с 01.01.2022 г.

2) В документах "Расчет земельного налога" и "Расчет транспортного налога" добавлена проверка наличия налогового органа по месту нахождения учреждения.

3) В Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), в редакции приказа ФНС России от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@ внесены изменения в соответствии с xsd-схемой версии 02 формата версии 5.02: размерность реквизита КолФл ("Количество физических лиц, получивших доход") изменена с N(6) на N(9).

4) Изменены формы многих статистических отчетов.

5) Документы "Покупка ОС, НМА" и "Начисление доходов от реализации ОС (НМА, НПА)" подключены к подсистеме ЭДО с контрагентами. Теперь эти документы участвуют в электронном обмене с контрагентами.

6) В документ "Покупка материалов" добавлен реквизит "Грузополучатель", в документ "Покупка ОС, НМА" добавлены реквизиты "Грузоотправитель", "Грузополучатель" для передачи сведений при обмене через ЭДО с контрагентами.

7) Реализована возможность обмена авансовыми счетами-фактурами в рамках электронного документооборота с контрагентами.

8) Для счета 209.34 "Расчеты по доходам от компенсации затрат" в список допустимых видов КПС добавлен "КИФ" для отражения операций по остаткам расчетов прошлых лет по расчетам с поставщиками, ФСС и т.д.

9) В документы "Списание материалов" с операцией "Списание на себестоимость НФА, работ, услуг на счета 106.00, 109.00", "Списание инвентарного объекта" и "Списание хозинвентаря" с операцией "Списание ОС на изготовление НФА (106)" добавлена возможность выбора варианта списания прослеживаемых НФА в основное средство.

10) В документ "Списание доходов будущих периодов" добавлена возможность формирования печатной формы Извещения ф. 0504805.

"1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8" редакция 2

(релизы: 2.0.82.20, 2.0.82.23, 2.0.82.26, 2.0.82.27)

1) Состав классификатора видов расходов приведен в соответствие приказу Минфина России от 19.11.2021 N 187н "О внесении изменений в Порядок формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуру и принципы назначения, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июня 2019 г. N 85н".

2) В декларацию по налогу на прибыль организаций в редакции приказа ФНС России от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@ внесены изменения в соответствии с приказом ФНС России от 05.10.2021 № ЕД-7-3/869@. Реализовано заполнение по данным налогового учета новой формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций. Новая форма применяется с 01.01.2022, начиная с отчета за 2021 год.

3) Отключена возможность отправки с 1 января 2022 г. заявлений по 1С-Отчетности на издание сертификатов для некоммерческих организаций и коммерческих, получающих средства из бюджетов бюджетной системы РФ, подлежащих казначейскому сопровождению.

4) Реализовано заполнение по данным учета отчета "Декларация по налогу на имущество" в соответствии с приказом ФНС России от 18.06.2021 № ЕД-7-21/574@ и от 09.12.2020 № КЧ-7-21/889@.

5) В соответствии с приказом ФНС России от 06.08.2021 № ЕД-7-19/728@ доработана справка о состоянии расчетов с ФНС.

6) Реализован контроль правильности заполнения КПП получателя платежа при выгрузке документов: заявка на кассовый расход, заявка на кассовый расход сокращенная, заявка на возврат, платежное поручение.

7) Внесены методические изменения в регламентированные отчеты: декларация по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, а также на виноград; извещение об уплате авансового платежа акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции; извещение об освобождении от уплаты авансового платежа акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции.

8) Изменены формы многих статистических отчетов.

Правовые новости

Если НФА пожертвованы для выполнения госзадания, их следует отражать по КФО 4

В соответствии со ст. 582 ГК РФ, ст. 5 Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ благотворители вправе определять цели и порядок использования своих пожертвований. Учреждение, принимающее пожертвование, для использования которого установлено конкретное назначение, должно вести обособленный учет всех операций по использованию пожертвованного имущества.

Если жертвователь при передаче бюджетному учреждению нефинансовых активов (например, медикаментов, продуктов питания, мягкого инвентаря), прямо определил их назначение для выполнения государственного (муниципального) задания, такие объекты следует отражать обособленно на соответствующих счетах аналитического учета счета 4 100 00 000 (например, 4 105 00 000).

Как учреждению отражать первичные документы, поступившие после отчетной даты

Позднее поступление первичных учетных документов, оформляющих факты хозяйственной жизни, которые произошли в отчетном периоде, не является событием после отчетной даты. Это установлено п. 5 СГС "События после отчетной даты", утв. приказом Минфина России от 30.12.2017 № 275н.

Бухгалтерский учет ведется с допущением временной определенности фактов хозяйственной жизни (п. 16 СГС "Концептуальные основы", утв. приказом Минфина России от 31.12.2016 № 256н). Объекты признаются в том отчетном периоде, в котором имели место факты хозяйственной жизни, приведшие к возникновению и (или) изменению активов, обязательств, доходов и (или) расходов, иных объектов учета, вне зависимости от поступления или выбытия денежных средств при расчетах.

Поступление первичных учетных документов позже срока составления, по мнению Минфина России, не препятствует своевременному отражению информации в бухгалтерском учете, если документы поступают в сроки, позволяющие отразить факт хозяйственной жизни в отчетном периоде согласно правилам ведения учета, в сроки, установленные правилами документооборота (условиями договора). В таком случае факты хозяйственной жизни отражаются в регистрах бухгалтерского учета тогда, когда они имели место.

Нарушение срока поступления первичных учетных документов приводит к искажению отчетной информации о фактах хозяйственной жизни, в результате возникает ошибка отчетного периода. Ошибки исправляются в порядке, установленном разделом V СГС "Учетная политика, оценочные значения и ошибки", утв. приказом Минфина России от 30.12.2017 № 274н.

Отметим, что на основании пп. "и" п. 7 СГС "События после отчетной даты" обнаружение после отчетной даты, но до даты принятия (утверждения) отчетности учреждения ошибки в данных бухгалтерского учета за отчетный период (периоды, предшествующие отчетному) и (или) ошибки при составлении отчетности относится к событиям, подтверждающим условия деятельности. Получается, что поступление первичных документов с нарушением сроков отражается как событие после отчетной даты.

Факты хозяйственной жизни, отраженные в первичных документах, поступивших в следующем отчетном периоде до формирования и (или) представления бухгалтерской (финансовой) отчетности, должны учитываться последним днем отчетного периода.

Первичные документы, поступившие в следующем отчетном периоде после даты утверждения годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, должны отражаться дополнительными записями по счетам бухгалтерского учета в период (на дату) поступления первичного документа как исправление ошибок и (или) путем ретроспективного пересчета бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Минфин России пояснил, как учесть возврат в бюджет восстановленного остатка целевой субсидии прошлых лет

Минфин России на примере возврата денежных средств за поставку оборудования ненадлежащего качества, которое было приобретено за счет целевой субсидии, указал, что задолженность можно сразу начислить по КФО 5:

Дебет КДБ 5 209 34 56X Кредит КДБ 5 401 10 134 – начислена задолженность поставщика по возврату денежных средств.

Приказом Минфина России от 02.11.2021 № 170н была внесена поправка в порядок формирования отчета о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721). С отчетности за 2021 год допускается наличие показателя в графе 4 "Деятельность с целевыми средствами" по строке 040 "Доходы от оказания платных услуг (работ), компенсаций затрат", которая отражает доходы по статье 130 КОСГУ. В прежней редакции п. 53 инструкции, утв. приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н, заполнение графы 4 по строке 040 было запрещено.

Восстановленный остаток целевой субсидии прошлых лет подлежит возврату в бюджет, из которого были предоставлены средства. Операции по возврату в бюджет целевой субсидии отражаются в рамках того же вида финансового обеспечения, в рамках которого проводились операции с этими средствами. Такие разъяснения Минфин России давал и ранее в письме от 27.01.2017 № 02-07-10/4445.

Возврат в доход бюджета целевой субсидии прошлых лет отражается по статье 610 КОСГУ и статье 610 "Выбытие денежных средств и их эквивалентов" аналитической группы вида источников финансирования дефицитов бюджетов. Это установлено п. 14.1 порядка, утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н, п. 62.5.1 порядка, утв. приказом Минфина России от 06.06.2019 № 85н.

Обязанность по возврату в доход бюджета остатка целевой субсидии прошлых лет отражается в бухгалтерском учете как уменьшение финансового результата текущего года:

Дебет КДБ 5 401 10 152 (5 401 10 162) Кредит КИФ 5 303 05 731 – начислена задолженность перед бюджетом;

Дебет КИФ 5 303 05 831 Кредит КИФ 5 201 11 610, увеличение счета 18 (КИФ 610, КОСГУ 610) – отражен возврат остатка целевой субсидии в бюджет.

Какой счет-фактуру выставлять при изменении объемов СМР

Минфин России рассмотрел вопрос выставления счета-фактуры при изменении объемов ранее принятых СМР. В письме от 01.12.2021 № 03-07-09/97506 ведомство отметило следующее.

При изменении стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг (в том числе в случае уточнения объема выполненных работ) продавец (подрядчик) выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру. Сделать это нужно не позднее 5 календарных дней со дня согласования изменения объема работ (п. 3 ст. 168 НК РФ).

При этом согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) оформляется договором, соглашением или иным первичным документом (п. 10 ст. 172 НК РФ).

Соответственно, в случае изменения ранее сданных объемов СМР подрядчик при наличии согласия заказчика выставляет в его адрес корректировочный счет-фактуру.

Когда в корректировочном счете-фактуре не нужно указывать порядковый номер отражаемой операции

Согласно изменениям, внесенным в Налоговый кодекс, в счете-фактуре, выставляемом с 1 июля 2021 года при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также в корректировочном счете-фактуре, выставляемом при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, должен указываться порядковый номер записи поставляемых (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав. Номер указывается в графе 1 счета-фактуры и графе 1 корректировочного счета-фактуры.

Правилами заполнения корректировочного счета-фактуры установлено, что номер записи, который указывается в таком счете-фактуре, должен соответствовать номеру записи в счете-фактуре, к которому составляется корректировочный счет-фактура.

В счетах-фактурах, составляемых до 1 июля 2021 года, порядковый номер записи не указывался. Принимая это во внимание, в корректировочном счете-фактуре, который составляется к счету-фактуре, выставленному до 1 июля 2021 года, графу 1 заполнять не нужно.

В каком случае при ввозе товара применяется ставка НДС 10 процентов

При ввозе в РФ некоторых медицинских изделий может применяться ставка НДС 10 процентов (п. 2, 5 ст. 164 НК РФ). Перечень кодов (по ТН ВЭД ЕАЭС) импортируемых медицинских изделий, облагаемых НДС по ставке 10 процентов, утвержден постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 № 688.

В письме от 06.12.2021 № 03-07-07/98914 Минфин России отметил, что для применения ставки НДС 10 процентов необходимо не только присутствие реализуемых (ввозимых) товаров в п. 2 ст. 164 НК РФ, но и соответствие товаров кодам, которые приведены (постановление Правительства РФ от 15.09.2008 № 688):

• в перечне кодов медицинских товаров в соответствии с ОКПД2 (при реализации товаров)
• и в перечне кодов медицинских товаров в соответствии с ТН ВЭД ТС (при ввозе товаров в РФ).

Поэтому в случаях, когда НДС уплачивается при ввозе товаров в РФ, ставка НДС 10 процентов применяется, если ввозимый товар (в т.ч. медицинское изделие) соответствует коду ТН ВЭД ЕАЭС, а не коду ОКПД2. Такой вывод финансовое ведомство сделало на основании Определения Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 14.03.2019 № 305-КГ18-19119. Ранее подобные разъяснения Минфин России выпустил в отношении продовольственных товаров (письмо от 11.04.2019 № 03-07-07/25566).

В то же время есть иная точка зрения, согласно которой применять ставку НДС 10 процентов можно, если товар упомянут в одном из перечней – ОКПД2 или ТН ВЭД ЕАЭС.

Напомним, что с 01.01.2022 действует новая ТН ВЭД ЕАЭС (решение Совета Евразийской экономической комиссии от 14.09.2021 № 80).

Рекомендации ФНС участникам оборота прослеживаемых товаров по минимизации рисков

С 8 июля 2021 года в России функционирует национальная система прослеживаемости товаров (далее – НСПТ) (постановление Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108).

В рамках этой системы каждой ввезенной партии товаров, подлежащих прослеживаемости, присваивается РНПТ, который при реализации таких товаров отражается в выставленных электронных счетах-фактурах (УПД).

Также участники оборота прослеживаемых товаров по ТКС в электронной форме направляют в ИФНС:

• налоговые декларации по НДС, в которых отражают сведения из счетов-фактур (УПД) с реквизитами прослеживаемости;
• отчет об операциях с прослеживаемыми товарами по форме, утв. приказом ФНС России от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@, и документы, содержащие реквизиты прослеживаемости.

Таким образом, представленные электронные документы позволяют проследить передачу права собственности на товар от одного лица другому и формировать остатки товаров в НСПТ.

С целью минимизации возможных противоречий, расхождений и рисков налоговая служба в письме от 03.12.2021 № ЕА-4-15/16911@ рекомендует участникам оборота прослеживаемых товаров принять следующие меры:

• использовать электронный документооборот по сделкам с прослеживаемыми товарами;
• отражать реквизиты прослеживаемости в формируемой отчетности и документах по операциям с товарами, подлежащими прослеживаемости;
• проверять наличие и правильность отражения в получаемых от поставщика счетах-фактурах (УПД) реквизитов прослеживаемости;
• предоставлять по запросу налогового органа счета-фактуры, содержащие РНПТ. При этом после 01.01.2023 счета-фактуры налоговым органам будут передавать операторы электронного документооборота.

Напомним, до 1 июля 2022 года действует переходный период, в течение которого ответственность за некорректное применение положений о прослеживаемости не наступает (письмо ФНС России от 09.08.2021 № ЕА-4-15/11184@).

Является ли кешбэк от банка доходом по УСН

Организации и предприниматели на УСН (независимо от объекта налогообложения) при расчете налоговой базы учитывают доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, а также внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ, п. 1 ст. 248 НК РФ). Доходы, указанные в ст. 251 НК РФ, не учитываются (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Суммы кешбэка, полученные от банка на расчетный счет предпринимателя, в ст. 251 НК РФ не упомянуты. Поэтому при расчете налоговой базы по УСН эти суммы необходимо учесть как внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). Такие разъяснения представил Минфин России в письме от 09.12.2021 № 03-11-11/100176.

Можно ли принимать к учету электронный образ первичного документа

Для подтверждения расходов в бухгалтерском и налоговом учете первичные учетные документы должны соответствовать требованиям ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" и ст. 252 Налогового кодекса.

Согласно ст. 9 Закона № 402-ФЗ первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью (при этом использование электронной подписи регулируется Федеральным законом от 06.04.2011 № 63-ФЗ "Об электронной подписи").

Согласно ст. 252 НК РФ расходами признаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Ссылаясь на приведенные нормы, Минфин России в письме от 08.12.2021 № 03-03-07/99864 пояснил следующее. Электронные образы первичных учетных документов не соответствуют требованиям, которые предъявляет Закон № 402-ФЗ, а также Закон № 63-ФЗ к первичным учетным документам, оформляемым в виде электронного документа. Поэтому электронные образы первичных учетных документов не могут приниматься к бухгалтерскому и налоговому учету.

Утверждена новая карточка гражданина, подлежащего воинскому учету

Воинский учет в организации необходимо вести по документам, перечень, формы, порядок заполнения и хранения которых устанавливаются Министерством обороны РФ (п. 27 Положения о воинском учете, утвержденного постановлением Правительства РФ от 27.11.2006 № 719).

Министр обороны приказом от 22.11.2021 № 700 утвердил Инструкцию об организации работы системы воинского учета (далее – Инструкция). Документ вступил в силу с 8 января 2022 года. Инструкция, в частности, определяет перечень и формы документов воинского учета, по которым ведется воинский учет граждан в организациях, а также порядок заполнения и хранения таких документов.

С 8 января 2022 года на каждого военнообязанного и призывника организация должна вести карточку гражданина, подлежащего воинскому учету, по форме № 10, приведенной в приложении № 22 к Инструкции. В карточке указываются:

• наименование организации;
• сведения о работнике (Ф.И.О., дата и место рождения, сведения об образовании, профессии, семейном положении, составе семьи, адресе места жительства (пребывания), паспортные данные и др.);
• сведения о воинском учете;
• сведения о приеме на работу и увольнении (переводе).

Карточки заполняются на основании:

• удостоверения гражданина, подлежащего призыву на военную службу, – для призывников;
• военного билета, временного удостоверения или справки, которые выданы взамен военного билета, – для военнообязанных.

Карточки необходимо формировать и хранить в бумажном и электронном виде. Вносить изменения в базу данных электронных карточек и распечатывать их может только работник, который ведет воинский учет в организации. Картотека карточек граждан, поставленных на воинский учет, строится в алфавитном порядке.

Ранее для ведения воинского учета организации использовали личные карточки работников (унифицированная форма № Т-2). Обязанность вести личные карточки отменили с 1 сентября 2021 года (постановление Правительства РФ от 24.07.2021 № 1250). Однако работодатели продолжали их вести, поскольку Министерством обороны РФ не были утверждены формы документов для ведения воинского учета военнообязанных и призывников. В связи с применением для ведения воинского учета специальных карточек организации могут отказаться от использования личных карточек.

Какими кодами руководствоваться при отнесении товара к прослеживаемому (ТН ВЭД или ОКПД2)

Товары, перечень которых утвержден постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1110 (далее – Перечень), соответствующие определенным условиям, подлежат прослеживаемости.

В этом Перечне наряду с наименованием товаров есть указание на код ТН ВЭД и ОКПД2. В связи с этим у налогоплательщика возник вопрос, подлежит ли товар прослеживаемости, если он соответствует коду вида товара по ТН ВЭД, но не соответствует кодам ОКПД2.

Налоговая служба в письме от 28.09.2021 № ЕА-4-15/13704@ разъяснила, что руководствоваться в такой ситуации необходимо кодами ТН ВЭД. Это прямо предусмотрено п. 2 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108.

Сопоставление кодов ТН ВЭД кодам ОКПД2 приведено в Перечне на основании переходных ключей между ТН ВЭД и ОКПД2, которые размещены на сайте Минэкономразвития.

Несмотря на то, что разъяснение дано в отношении медицинских изделий, его выводы применимы при решении вопроса о прослеживаемости любых импортных товаров.

Нужно ли восстанавливать НДС при возврате арендованного помещения с неотделимыми улучшениями

Для ведения деятельности в арендованном помещении у арендатора часто возникает необходимость привести его в надлежащее состояние, произвести неотделимые улучшения. Если арендатор является плательщиком НДС, он вправе принять к вычету налог, предъявленный ему при приобретении материалов для выполнения работ, а также со стоимости работ.

Неотделимые улучшения (результаты выполненных работ) арендатор передает арендодателю сразу после завершения работ по улучшению либо по окончании срока действия договора аренды. При этом улучшения могут быть переданы безвозмездно, то есть без возмещения арендодателем понесенных затрат.

По нормам Налогового кодекса передача результатов выполненных работ на безвозмездной основе для целей НДС признается реализацией. Следовательно, на стоимость передаваемых безвозмездно улучшений арендатор должен начислить НДС в общем порядке.

В письме от 23.11.2021 № 03-07-11/94566 Минфин России отметил, что в такой ситуации арендатор не должен восстанавливать НДС, принятый к вычету в период осуществления работ по улучшению арендованного помещения, поскольку обязанность восстанавливать НДС возникает только в случае использования неотделимых улучшений в необлагаемых операциях. Вместе с тем безвозмездная передача неотделимых улучшений арендодателю признается объектом обложения НДС.

В Гражданский кодекс добавили специальные нормы о недвижимости

Федеральным законом от 21.12.2021 № 430-ФЗ законодатели дополнили Гражданский кодекс специальными положениями о недвижимости. В частности, в Кодекс введены определения земельного участка и помещения как объектов недвижимости. Так, под земельным участком понимается часть поверхности земли, границы которой определены в установленном порядке (новая ст. 141.2 ГК РФ), под помещением – обособленная часть здания или сооружения, пригодная для постоянного проживания граждан (жилое помещение) либо пригодная для других целей, не связанных с проживанием граждан (нежилое помещение), и подходящая для использования в соответствующих целях (п. 1 ст. 141.4 ГК РФ). При этом отдельно оговаривается, что в здании или сооружении не может быть меньше двух помещений (п. 4 ст. 141.4 ГК РФ).

Отдельно решен вопрос о правах на помещения, которые нужны для обслуживания других помещений в том же здании или сооружении. Речь идет о различных вспомогательных площадях – чердаки, технические этажи, подвалы, крыши, ограждающие конструкции. Также к общему имуществу относится обслуживающее более одного помещения или машино-места механическое, электрическое, санитарно-техническое и иное оборудование (независимо от того, где оно находится – внутри или за пределами помещений либо машино-мест). Наконец, общим имуществом может быть земельный участок (включая элементы озеленения и благоустройства), на котором находится здание.

В п. 2 ст. 141.4 ГК РФ прямо указано, что такие объекты являются общим имуществом, то есть самостоятельными недвижимыми вещами для целей гражданского оборота не являются. Исключение – это ситуация, когда по своим характеристикам общее имущество можно использовать самостоятельно. В этом случае оно может выступать как предмет сделок по предоставлению в пользование на основании решения не менее 2/3 собственников помещений и машино-мест в соответствующем здании (сооружении) и только при условии, что это не будет нарушать их интересы (п. 7 ст. 287.5 ГК РФ).

Установлены в новой ст. 287.5 ГК РФ и другие особенности пользования общим имуществом. В пункте 4 говорится, что общим имуществом совместно владеют, пользуются и распоряжаются все собственники помещений и машино-мест в здании. При этом доля каждого из них в общем имуществе определяется пропорционально доле общей площади принадлежащих им помещений (машино-мест) в общей площади здания. И таким же образом определяется количество голосов, которыми каждый из совладельцев может распоряжаться при решении вопросов, связанных с общим имуществом (п. 5 ст. 287.5 ГК РФ). При этом отдельно продавать доли в общем имуществе, а равно требовать их выдела в натуре собственники не могут. Тогда как при продаже помещения или машино-места соответствующая доля перейдет к новому владельцу автоматически (п. 6 ст. 287.5 ГК РФ).

Также Закон № 430-ФЗ регламентирует порядок образования зданий и сооружений. В новой статье 141.3 ГК РФ зафиксировано два способа появления таких объектов недвижимости. Первый – их создание в результате строительства. И второй – образование в результате раздела или объединения других недвижимых вещей.

Следующее новшество: вводится правило, согласно которому собственник здания или сооружения, которые расположены на чужом земельном участке, в любом случае вправе пользоваться этим земельным участком для доступа к своей собственности (п. 2 ст. 287.3 ГК РФ). Это право сохраняется за ним даже в случае гибели здания или сооружения. В этих случаях у бывшего собственника появляется также право на восстановление объектов, реализовать которое нужно в течение 5 лет, иначе право пользования землей прекратится (п. 4 ст. 287.3 ГК РФ). Также прямо оговаривается, что владелец подобной недвижимости может распоряжаться ею по своему усмотрению без согласия собственника участка, если это не противоречит условиям использования земли, в том числе он может снести объект недвижимости (п. 3 ст. 287.3 ГК РФ).

И еще один важный момент. Новая статья 287.7 ГК РФ устанавливает основания для лишения нерадивых собственников имущества. Такое возможно только в отношении владельцев помещений и машино-мест в двух случаях. Первый – использование площадей не по назначению, если это приводит к систематическому нарушению прав и интересов соседей. Второй – собственник халатно относится к содержанию и допускает разрушение помещения или машино-места. В подобных ситуациях органы власти вправе вынести владельцу недвижимости предупреждение, а при его неисполнении обратиться в суд с иском о принудительной продаже помещения с торгов с выплатой собственнику соответствующей суммы (за минусом расходов на продажу).

Все вышеозначенные новшества начнут действовать с 1 марта 2023 года.

Новые правила выдачи СИЗ и смывающих средств

Минтруд России Приказом от 29.10.2021 № 766н (далее – приказ № 766н) утвердил новые правила выдачи средств индивидуальной защиты и смывающих средств работникам. Они вступят в силу с 1 сентября 2023 года. Кроме того, в документе прописаны обязанности сотрудников по применению СИЗ, права и обязанности работодателя по выдаче СИЗ работникам, правила хранения, эксплуатации, ухода и замены СИЗ, пришедших в негодность и т.п.

Также приказ № 766н утвердил:

• форму личной карточки учета выдачи СИЗ;
• форму карточки учета выдачи дежурных СИЗ (применяются лицами, временно посещающими производственные помещения, например, в целях контроля и надзора);
• сроки нормативной эксплуатации специальной одежды и обуви для защиты от пониженных температур в зависимости от климатических условий.

Действующие межотраслевые правила обеспечения работников спецодеждой, обувью и другими СИЗ, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 01.06.2009 № 290н, утратят силу с 1 сентября 2023 года.

Приказом № 767н утверждены:

• единые типовые нормы выдачи СИЗ (отдельно по профессиям (должностям) и по идентифицированным опасностям);
• единые типовые нормы выдачи дерматологических СИЗ и смывающих средств.

Указанные нормы также будут применяться с 01.09.2023.

Может ли покупатель не пользоваться правом на вычет НДС с уплаченного аванса

По Налоговому кодексу применение вычета НДС с уплаченной суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) является для покупателя правом.

УФНС России по г. Москве в письме от 07.12.2021 № 16-18/181064@ напомнило, что это право возникает у покупателя, если у него в наличии:

• документы, подтверждающие фактическое перечисление аванса;
• счет-фактура от поставщика, выставленный на сумму полученного аванса;
• договор с поставщиком, которым предусмотрено перечисление аванса.

Если полного пакета указанных документов нет, покупатель не вправе принимать к вычету НДС с аванса.

Отметим, что покупатель может не принимать НДС к вычету с суммы уплаченного аванса также при наличии необходимых документов. Связано это с тем, что обязанность такого вычета Налоговым кодексом не установлена.

Как избежать уплаты авансовых платежей по налогу на имущество в 2022 году

С 2022 года установлены новые правила исчисления налога на имущество по объектам недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Связано это с тем, что сведения по указанным объектам недвижимости теперь в декларации по налогу на имущество не отражаются.

Новое правило, в частности, состоит в том, что для организаций, имеющих льготы по налогу, исчисляемому исходя из кадастровой стоимости, введен заявительный порядок предоставления льгот. Теперь организация вправе направить в налоговый орган заявление о предоставлении льготы по налогу, прежде чем налоговый орган получит сведения о наличии такой льготы от соответствующих органов и на основании этих сведений предоставит льготу самостоятельно.

ФНС России на своем сайте сообщила, что предельный срок направления заявления о предоставлении льготы Налоговым кодексом не установлен. В общем случае его следует направлять до формирования сообщений об исчисленных суммах налога на имущество за 2022 год, которые налоговые органы начнут рассылать организациям в 2023 году.

Вместе с тем налоговое ведомство предупредило о следующем. В течение 2022 года организации обязаны уплачивать авансовые платежи по налогу на имущество, исчисляемому исходя из кадастровой стоимости. Организации, имеющие льготы, авансовые платежи уплачивать не обязаны. Но для этого они должны быть уверены, что имеют все необходимые документы на получение льготы.

ФНС России отметила следующее. Если в 2023 году налоговый орган получит документы, которых будет недостаточно для предоставления льготы, могут последовать санкции, связанные с неуплатой организацией авансовых платежей по налогу на имущество в 2022 году, включающие пени и штрафы.

Как определить код трудовой функции при заполнении формы СЗВ-ТД

Специалисты Минтруда пояснили, как определить код выполняемой сотрудником функции при заполнении формы СЗВ-ТД. В письме отмечается следующее.

Код выполняемой функции работника определяется исходя из Общероссийского классификатора занятий (далее – ОКЗ), утв. приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 12.12.2014 № 2020-ст.

ОКЗ определяет не должности, а вид занятий. При этом под занятием понимается вид трудовой деятельности, который работник осуществляет на рабочем месте, предполагающий относительно устойчивый набор обязанностей.

Если работа сотрудника включает широкий круг функций и обязанностей, при выборе кода трудовой функции по ОКЗ следует руководствоваться тем, какие обязанности являются для него приоритетными. Иными словами, выбирать нужно основную деятельность.

Если в ОКЗ нет однозначно совпадающего названия должности с кодом наименования группы занятий по ОКЗ, работодатель может использовать наиболее близкий по значению код наименования группы занятий.

Нужно ли с 1 января 2022 года облагать налогом на имущество неотделимые улучшения арендованного объекта недвижимости

Налогом на имущество облагается недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

С 1 января 2022 года затраты в виде капитальных вложений признаются основными средствами в порядке, установленном ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" (утв. приказом Минфина России от 17.09.2020 № 204н).

Согласно п. 5 ФСБУ 26/2020 затраты организации на улучшение и (или) восстановление объектов основных средств признаются капитальными вложениями. В соответствии с п. 18 ФСБУ 26/2020 капитальные вложения по их завершении, то есть после приведения объекта капитальных вложений в состояние и местоположение, в которых он пригоден к использованию в запланированных целях, считаются основными средствами.

В письме от 14.12.2021 № 03-05-05-01/101648 Минфин России разъяснил следующее. Если затраты на неотделимые улучшения арендованного объекта недвижимого имущества соответствуют требованиям ФСБУ 26/2020 и по их завершении учитываются в качестве основных средств, они подлежат обложению налогом на имущество у арендатора до их выбытия из состава основных средств.

Нужно ли включать страховку ОС в его первоначальную стоимость

Расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование объекта основных средств не следует включать в его первоначальную стоимость для целей налогообложения прибыли. К таким выводам пришли специалисты Минфина России в письме от 03.12.2021 № 03-03-06/1/98513.

Объясняется это тем, что для расходов на страхование в гл. 25 НК РФ установлен специальный порядок признания в налоговом учете. В частности, в силу ст. 263 НК РФ организации могут учесть в расходах взносы по всем видам обязательного имущественного страхования. Страховые премии по добровольным видам имущественного страхования учитываются при налогообложении, если соответствующий вид страхования назван в п. 1 ст. 263 НК РФ либо является условием осуществления налогоплательщиком своей деятельности. Кроме того, в п. 6 ст. 272 НК РФ установлены особые правила определения даты учета расходов на страхование. Они уменьшают базу в том периоде, когда в соответствии с условиями договора были перечислены или выданы из кассы денежные средства. При этом если договор заключен на срок более одного отчетного периода, уплаченная страховая премия признается в расходах равномерно в течение срока действия договора (пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде).

Все эти особенности, по мнению финансового ведомства, означают, что указанные затраты не могут включаться в первоначальную стоимость основного средства, а должны учитываться по приведенным выше специальным правилам.

С 1 февраля 2022 года увеличатся размеры пособий

Правительство РФ постановлением от 27.01.2022 № 57 утвердило коэффициент индексации пособий с 01.02.2022. Коэффициент составляет 1,084.

Напомним, что индексируются пособия, выплачиваемые в твердой сумме. Кроме того, с 01.01.2021 пособия физлицам выплачивает напрямую ФСС России. За работодателем осталась обязанность по выплате только:

• пособия по нетрудоспособности за первые три дня болезни;
• пособия на погребение;
• среднего заработка за период дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом.

Пособие по нетрудоспособности за первые три дня болезни работодатель платит за счет собственных средств. Затраты на остальные выплаты работодателю впоследствии возмещает фонд. Таким образом, работодателю необходимо учитывать коэффициент индексации только при назначении физлицу пособия на погребение. С 01.02.2022 размер указанного пособия с учетом индексации равен 6 964,68 руб. (6 424,98 руб. x 1,084).

Фонд с 01.02.2022 в проиндексированной сумме выплатит, в частности, следующие пособия (ч. 1 ст. 4.2 Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ):

• пособие по беременности и родам женщинам, уволенным в связи с ликвидацией организации или по причине утраты предпринимателем статуса ИП и получившим официальный статус безработных – 767,72 руб. (708,23 руб. x 1,084);
• единовременное пособие при рождении ребенка – 20 472, 77 руб. (18 886,32 руб. x 1,084);
• минимальное ежемесячное пособие по уходу за ребенком – 7 677, 81 руб. (7 082,85 руб. x 1,084).

Уточним, что максимальное ежемесячное пособие по уходу за ребенком с 01.02.2022 составит 31 282, 82 руб. Эта величина не индексируется, но зависит от предельных размеров баз по взносам на ОСС за два предыдущих года, т.е. 2020 и 2021 гг. (ч. 3.3 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Она определяется по формуле:

максимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до полутора лет = (912 000 руб. + 966 000 руб.) / 730 дн. x 30,4 x 40 %.

• максимальный размер пособия по нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием (п. 2 ст. 9, п. 12, 13 ст. 12 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) - 362 068, 56 руб. (83 502,90 руб. x 1,084 x 4).

Ответы специалистов, аудиторов, справочники

Статьи по бухгалтерии и документообороту

1. Минфин России разъяснил, как формировать сведения (ф. 0503173, 0503373, 0503773)
2. Как в "1С:БГУ 8" сформировать акт сверки взаиморасчетов с контрагентом
3. Как в "1С:БГУ 8" исправить ошибку прошлых лет на забалансовом счете в сторону уменьшения
4. Что делать с остатком на счете 303 04, возникшим за счет округления суммы НДС в декларации
5. По какому КФО отразить возврат молодым специалистом пособия, которое было выплачено за счет целевой субсидии
6. Может ли показатель амортизации отражаться в сведениях (ф. 0503768) со знаком "минус"
7. Как в отчете (ф. 0503737) отразить некассовую операцию по удержанию ущерба из зарплаты сотрудника
8. Указывается ли в справке по форме № 182н зарплата, выплаченная за счет субсидии на нерабочие дни
9. Как в "1С:БГУ 8" отразить перевод иного движимого имущества в особо ценное
10. Какими проводками закрыть дебиторскую задолженность на счете 304 03, которая осталась на конец года
11. Какими проводками отразить уменьшение дохода в случае признания сделки недействительной
12. Какую операцию оформить ПБС, чтобы лимиты бюджетных обязательств распределить по КОСГУ
13. Как в "1С:БГУ 8" начислить пени по страховым взносам
14. К какому типу контрагента для целей применения КОСГУ относить самозанятого
15. На каком счете - 401 20 или 401 50 учесть лицензию, приобретенную в 2021 году, со сроком действия с 01.01.2022
16. Как в "1С:БГУ 8" принять к учету основное средство в порядке исправления ошибок прошлых лет.

Статьи по зарплате и кадровому учету

1. Как оплачивать нерабочие праздничные дни на вахте
2. Правила предоставления вычета по НДФЛ на обучение
3. Правила предоставления вычета по НДФЛ на лечение и медикаменты
4. Правила предоставления вычета по НДФЛ на благотворительность
5. Правила предоставления вычета по НДФЛ на пенсионные и страховые взносы
6. Можно ли принять на работу сотрудника в выходной или праздничный день
7. Новые правила заполнения больничного листа и взаимодействия с ФСС России по пособиям с 1 января 2022 года
8. Как отражать нерабочие дни с 30 октября по 7 ноября в СЗВ-СТАЖ
9. Как ФСС России оплатит больничные, выданные в 2021 году и закрытые в 2022 году
10. Как заполнить расчет по форме 4-ФСС за 2021 год в программах "1С:Предприятие 8"
11. С каким кодом в справке о доходах отражать оплату нерабочих дней по Указам Президента в 2021 году
12. В каких случаях при обучении работника указание кода "КВАЛИФ" в СЗВ-СТАЖ не влияет на льготный стаж
13. Нужно ли включать в расчет по страховым взносам аванс по договору ГПХ
14. Как в 2022 году отражать в учете оплату четырех дней по уходу за ребенком-инвалидом
15. Как заполнить расчет по страховым взносам за 2021 год в программах "1С:Предприятие 8"
16. Как в справке о доходах отразить разовую премию – в месяце начисления или в месяце выплаты
17. Как в СЗВ-СТАЖ отмечать отпуск по уходу за ребенком, если сотрудник работает неполное время
18. Почему неправильно заполняется удержанный налог в приложении 1 к расчету 6-НДФЛ в "1С:ЗУП 8" (ред. 3)
19. Как субъектам малого предпринимательства, применяющим пониженные тарифы по взносам, заполнить раздел 3 расчета
20. Как субъекту МСП при уплате страховых взносов по дополнительным тарифам заполнять расчет по взносам за 2021 год
21. Как заполнить нулевой расчет по страховым взносам за 2021 год
22. Как отражать в расчете по страховым взносам и в 6-НДФЛ компенсацию вынужденного прогула.

1С-Лекторий

№	Тема лектория	Дата лектория
1	Новая форма 6-НДФЛ, формирование отчетности в 1С:ЗУП, ред.3	20.01.2022

Материал подготовлен при помощи сайта https://its.1c.ru