Организации, совмещающие налоговые режимы, часто сталкиваются с ситуацией, когда доход, полученный по одной системе налогообложения, отражается в базе для расчета другого налога.
Рассмотрим пример: совмещение патента (розничные продажи) и УСН (оптовые продажи).
Оплата поступает по платежным картам как за розницу, так и за опт (при заключении договоров с физическими лицами). В программу вводятся документы: "Отчет о розничных продажах" (в шапке которого стоит отметка "патент") и "Реализация (акт, накладная)" (без указания на патент).
Оплата по картам проходит через счет 57.03. При этом оплата по оптовым продажам может поступать авансом, то есть без прямой ссылки на документ "Реализация".
Для анализа корректности отражения доходов необходимо выполнить следующие действия:
1. Сформировать оборотно-сальдовую ведомость (ОСВ) по счету 57.03 в разрезе субконто "Контрагент" и "Договор" с периодичностью "по дням".
В ОСВ не должно быть отрицательных остатков!!! Важно проверить, чтобы не было отрицательных текущих остатков в карточке счета за тот день, когда доход ошибочно попал в УСН. При поступлении денег по эквайрингу считается, что по патенту идет постоплата. Поэтому документ "Отчет о розничных продажах" обязательно должен быть оформлен в системе раньше, чем "Поступление на расчетный счет".
Возможные причины ошибок:
- "Отчет о розничных продажах" делает движения по одному договору, а поступление на р/с по другому.
- Ошибка в документе "Отчет о розничных продажах": сумма по эквайрингу указана меньше фактической, либо документ за предыдущий день вообще отсутствует.
- При использовании Системы быстрых платежей время документа "Отчет о розничных продажах" меньше времени документа "Поступление на расчетный счет".
Если по счету 57.03 в ОСВ все корректно, но доход по патенту все равно отражается в УСН, переходим к следующему этапу.
2. Для расчета базы по УСН в "1С:Бухгалтерии" используются регистры накопления "Прочие расчеты" и "Расходы УСН". Необходимо настроить "Универсальный отчет" по регистру накопления "Прочие расчеты".
- Период указываем тот же, что и для ОСВ.
- Регистр накопления = Прочие расчеты
- Имя таблицы = Остатки и обороты
- В настройках отчета на вкладке "Фильтры" устанавливаем отбор по счету учета = 57.03.
- На закладке Структура указываем иерархию: Контрагент / Договор / Расчетный документ.
Результат отчета сравниваем с ОСВ по счету 57.03.
В первую очередь проверяем сальдо на начало периода: в нем не должно быть избыточного списка документов, а сумма должна точно совпадать с начальным остатком в ОСВ по выбранному контрагенту и договору.
Далее формируем ОСВ и универсальный отчет за ту дату, когда зафиксирован излишний доход в УСН, и сравниваем сальдо на начало и конец дня, а также обороты за день.
Видим, что по двум банкам сальдо на начало и конец дня сходится, а по Сбербанку сальдо не сходится, хотя обороты совпадают. Вывод: ошибка допущена в предыдущем периоде.
Необходимо последовательно формировать эти два отчета за предыдущие дни, пока не найдется дата, когда сальдо на начало периода еще сходится, но обороты за день уже разнятся, и сальдо на конец дня не совпадает.
В найденном периоде нужно убедиться, что нет документов «Операция по бухгалтерскому учету», которые не сопровождаются движениями по регистру накопления. Обычно документы делают движения по всем регистрам корректно, отклонения возможны при нарушении последовательности проведения. Достаточно последовательно перепровести документы за день, в котором обнаружены отклонения. После того как обороты в отчетах за этот день сойдутся, необходимо запустить процедуру перепроведения документов из обработки "Закрытие месяца".
3. Если предыдущие действия не помогли, нужно выяснить, какой именно документ не формирует движений по регистрам накопления.
Выявлено, что при списании с расчетного счета денежных средств в пользу банка для формирования резерва на выплату по возможным возвратам по розничным продажам движения по регистру "Прочие расчеты" не формируются, так как списание выполняется с видом операции "Прочее списание".
В этом случае запись по регистру необходимо ввести вручную документом "Операция".
Кроме того учет доходов по патенту при совмещении налоговых режимов происходит на забалансовом счете УСН.03. По этому счету также необходимо сделать недостающую запись.
После внесения исправлений нужно запустить перепроведение документов из обработки "Закрытие месяца". Если по итогам проверки выявлены расхождения или некорректные остатки по счету 57.03 или по регистру "Прочие расчеты", эти остатки корректируются документом "Операция".
