Если у компании есть обособленные подразделения (ОП), налог на прибыль нужно не только считать, но и распределять, а также сдавать декларацию в ИФНС по месту регистрации обособленного подразделения. Раньше, до введения ЕНС, мы платили налог в разные инспекции (по месту учета головной организации и каждого филиала).
Общая база по налогу на прибыль считается на всю компанию целиком. А вот доля налога, которая уходит по месту регистрации филиала, считается через специальный коэффициент.
Из чего складывается коэффициент:
- Средняя стоимость основных средств.
- Зарплата или численность. Тут есть выбор: либо берем фактически начисленную зарплату, либо среднесписочную численность. Что именно используем, выбираем в учетной политике (закладка "Настройки учета по налогу на прибыль").
Где смотреть результат
Запускаем регламентную операцию "Расчет налога на прибыль".
Дальше идем в раздел "Регламентированный учет" - "Справки-расчеты" - "Распределение прибыли по бюджетам субъектов РФ" (для краткости будем называть это просто Справкой-расчетом).
Что делать, если цифры в Справке-расчете кажутся странными?
Начинаем проверять настройки.
1. Рассмотрим расчет показателя "Средняя стоимость амортизируемого имущества". В отчет попадают данные "Остаточной стоимости ОС" по налоговому учету. Чтобы свериться, формируем отчет "Ведомость по ОС" (раздел "Внеоборотные активы").
Настройки отчета:
- На закладке "Фильтры" при необходимости указываем организацию.
- На закладке "Поля и сортировки" убираем флаги со всех видов учета кроме НУ.
- На закладке "Структура" добавляем группировку "Подразделение".
В результате отчет должен сформироваться так, как показано на скриншоте ниже.
Сравниваем остаточную стоимость на начало периода из Ведомости с цифрами на начало периода в Справке-расчете.
Если по какому-то филиалу обнаружили несоответствие, скорее всего, подразделение просто не привязано к нужной ИФНС.
Если в составе филиала несколько структурных подразделений, у каждого из них, где числятся ОС, должна быть прописана регистрация в ИФНС.
Заходим в настройки организации: НСИ и администрирование – НСИ – Сведения об организациях – Закладка Общая информация, нажимаем синюю ссылку "Изменить" в разделе "Регистрация ИФНС".
Переходим на вкладку "Управленческая структура предприятия" и проставляем налоговые органы для обособленных подразделений (для головной организации это делать не нужно).
Выделяем подразделение и нажимаем "Назначить налоговый орган".
Лайфхак: если анализ показал, что какое-то конкретное ОС вообще не попало в распределение, проще всего переместить его в то подразделение, у которого уже прописан нужный налоговый орган.
2. Проверяем зарплатные показатели
Тут все зависит от того, что вы выбрали в учетной политике.
2.1. Выбрали "Среднесписочная численность", а зарплату считаете во внешней ЗУП.
Вам нужно каждый месяц заполнять документ "Статистика персонала".
В документе можно нажать "Заполнить все регистрации в ФНС" и вручную проставить численность, либо "Заполнить по данным прошлого месяца", если в штате ничего не менялось.
2.2. Выбрали "Расходы на оплату труда" (берем фактически начисленную зарплату). Зарплата начисляется документом "Отражение зарплаты в фин. учете". Если суммы в Справке-расчете снова не сходятся, проверяем три вещи:
2.2.1. Привязка подразделений. Смотрим список подразделений, которым начисляется зарплата. Если где-то не прописана ИФНС — исправляем (точно так же, как мы делали это для ОС выше).
2.2.2. Страховые взносы. В настройках "Способов отражения зарплаты в учете" следите, чтобы страховые взносы НЕ отражались по статьям начислений. Иначе они тоже будут попадать в базу для расчета коэффициента.
2.2.3. Статьи расходов. Заходим в настройки "Статей расходов по оплате труда". На вкладке "Бухгалтерский учет и налоги" для зарплаты ставим вид расхода по основной деятельности = "Оплата труда". А для статей, по которым идут страховые взносы, в этом же поле указываем "Страховые взносы".
После выполнения всех корректировок выполняем процедуру закрытия месяца и пересчитываем налог на прибыль. Затем формируем Справку - расчет.
Итоговое распределение налога по бюджетам удобно смотреть в Оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ) по счету 68.04.1 с такими настройками:
