Налоговый агент при долгосрочной аренде 25 ФСБУ

Когда у вас долгосрочная аренда, применяется ФСБУ 25. А если вы арендуете муниципальное имущество, то как арендатор вы становитесь налоговым агентом по НДС. Давайте разберем, как это работает, на конкретном примере.

Сразу оговоримся: в этом примере мы не будем рассматривать, как принимать основные средства к учету, как начислять амортизацию, проценты и как относить их на расходы по налогу на прибыль.

Шаг 1. Создаем объект "Договор аренды"

На закладке "Основное" ставим галочку Цель договора - "Аренда".

На закладке "Параметры договора":

- Галочку "Вести учет авансов по текущим арендным платежам в разрезе платежных документов" НЕ ставим;

- В поле "Налогообложение" выбираем "Налоговый агент по НДС";

- В поле "Вид агентского договора" указываем Аренда (Абзац 1п. 3 ст. 161 НК РФ).

Переходим на вкладку "Учетная информация":

- Указываем ГФУ (настраивается так же, как для обычной аренды или лизинга);

- Выбираем статью расходов и аналитику, чтобы отражать сами услуги;

- Выбираем статью расходов и аналитику для начисления процентов.

Шаг 2. Заключаем договор аренды

На закладке "Основное" указываем Арендодателя и Договор.

На закладке "Расчеты по договору" указываем сумму договора, графики платежей и начислений. Поскольку самому арендодателю мы платим сумму без НДС, в документе указываем Ставку НДС — "Без НДС".

Закладки "Параметры аренды" и "Дисконтирование" заполняем как при обычной аренде.

А вот на вкладке "Дополнительно" обязательно ставим "Налогообложение = Налоговый агент по НДС".

После проведения смотрим, как это отразилось в регламентированном учете:

Шаг 3. Оплачиваем текущий арендный платеж

Открываем документ "Списание безналичных ДС", выбираем операцию "Оплата арендодателю".

На закладке "Расшифровка платежа" указываем:

- Наш Договор аренды муниципального имущества;

- Тип платежа - Услуга по аренде;

- Налогообложение - Налоговый агент по НДС.

После проведения формируем бухгалтерские проводки:

Шаг 4. Создаем счет-фактуру налогового агента

Делаем это прямо из "Списания безналичных ДС" — вводим новый документ на основании.

Шаг 5. Оформляем "Поступление услуг по аренде"

На закладке "Основное" выбираем Арендодателя и Договор аренды.

На закладке "Начисления" ставим Тип начисления - Услуга по аренде.

На закладке "Дополнительно" проверяем заполнение Налогообложения - Налоговый агент по НДС.

После проведения документа формируем Бухгалтерские проводки:

Шаг 6. Закрытие месяца

По движениям документа Счет-фактура налогового агента появляется проводка по отражению НДС в книге покупок.

Шаг 7. Переход на Единый налоговый счет (ЕНС)

После перехода на уплату налогов через Единый налоговый счет для принятия НДС налогового агента к вычету отпала необходимость перечисления налога в бюджет. Но сальдо по счету 68.32 необходимо перевести на счет 68.90.

Делаем это так: Регламентированный учет – Единый налоговый счет – Начисления ЕНП.

Очень важно правильно заполнить субконто для счета 68.32.

Проверку осуществляем через ОСВ 68.32 счета.

Таким образом, внимательное следование этим шагам при настройке договора и оформлении документов гарантирует, что вы корректно исполните обязанности налогового агента по НДС и избежите ошибок при работе с Единым налоговым счетом.