+7 (473) 202-20-10
info@1c-ant.ru
г. Воронеж, Бульвар Победы, 50

   

Дайджест новостей за май 2022 для коммерческих организаций

10.06.2022

Изменения в релизах 1С

"1С:Бухгалтерия 8" редакция 3

(релизы: 3.0.112.34)

1) Добавлена возможность при розничной продаже отказаться от печати бумажного чека и отправить покупателю электронный чек по SMS или по электронной почте.

2) Добавлена возможность указать часто используемые способы отправки чеков покупателям, чтобы они устанавливались по умолчанию.

3) Добавлена возможность распечатать копию чека по запросу покупателя, если, например, первоначально чек был отправлен ему по SMS. Также чек можно сохранить в файл PDF, отправить на электронную почту.

4) Добавлена возможность оформления инвентаризации наличных денежных средств и денежных документов. Можно заполнить и распечатать "Приказ о проведении инвентаризации (ИНВ-22)" и "Акт инвентаризации наличных денежных средств (ИНВ-15)".

5) Добавлена возможность до конца 2022 года перейти с ежемесячной уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль по расчетной прибыли на уплату авансовых платежей по фактической прибыли с любого месяца, начиная с марта (Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ).

6) Добавлен налоговый учет для депозитных счетов в валюте (счет 55.23). Курсовые разницы по ним признаются для налога на прибыль в 2022 - 2024 годах по правилам, установленным Федеральным законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ. Добавлена возможность переоценивать требования и обязательства, учитываемые на счетах с особым порядком переоценки, по мере их погашения. Задолженность переоценивается в бухгалтерском учете согласно ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте", в налоговом учете - Федеральному закону от 26.03.2022 № 67-ФЗ.

7) Уточнен порядок расчета налога и заполнения декларации по УСН (доходы минус расходы) для ситуации, когда одновременно с переходом на повышенную ставку налога снижается налоговая база. В этом случае сумма налога УСН становится меньше, чем налог по итогам предыдущего квартала (Письмо ФНС России от 24.11.2021 № СД-4-3/16342@).

8) Добавлена возможность учитывать передачу между сотрудниками спецодежды и инвентаря. Перемещать можно имущество, учитываемое по сотрудникам на субсчетах счета МЦ "Материальные ценности в эксплуатации". Срок полезного использования спецодежды и инвентаря, установленный при первой выдаче сотруднику, при передаче не прерывается.

9) Добавлена возможность учитывать по регистрационным номерам партий товаров (РНПТ) групповые объекты основных средств.

10) Добавлена возможность начислять амортизацию основных средств и предметов аренды с даты их принятия к учету. Этот вариант определения начала амортизации введен ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и соответствует международным стандартам, поэтому рекомендуется организациям, которые готовят аудируемую бухгалтерскую отчетность и стремятся к сближению с МСФО. Если же для организации важно сближение бухгалтерского и налогового учета, то достаточно продолжать начислять амортизацию со следующего месяца после принятия к учету. Функционал доступен только в версии КОРП при включенном Расширенном функционале в Функциональности программы.

11) Добавлена возможность оформлять договоры подряда с помощью сервиса "1С:Кабинет сотрудника". Договор подряда подписывается и передается физическому лицу в его личный кабинет.

12) Добавлена возможность подписывать и передавать сотрудникам в их личные кабинеты произвольные файлы с кадровыми документами.

13) Добавлена возможность регулярной автоматической отправки информации о сотрудниках в онлайн-сервис для бронирования деловых поездок Smartway.

14) В декларацию по налогу на добавленную стоимость в редакции приказа ФНС России от 24.12.2021 № ЕД-7-3/1149@ добавлены коды операций, рекомендованные письмом ФНС России от 07.04.2022 № СД-4-3/4214@. Новые коды используются с 01.07.2022, начиная с отчетности за 3 квартал 2022 года.

"1С:Зарплата и управление персоналом" редакция 3

(релизы: 3.1.18.484, 3.1.22.25, 3.1.18.490, 3.1.22.48, 3.1.18.513, 3.1.22.77)

1) Расчет НДФЛ с совокупной налоговой базы с 2023 года в соответствии с пунктом 3 статьи 2 Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ.

2) Учет требований валютного контроля ЦБ РФ: при заполнении ведомостей в кассу в них автоматически не заполняются иностранцы.

3) Возможность использовать номер и дату трудового договора вместо номера и даты приказа о приеме на работу в случае отказа от использования этих приказов.

4) В соответствии с Указанием Банка России от 25.03.2022 № 6104-У добавлены новые коды вида дохода исполнительного производства для указания в ведомостях на выплату.

5) Добавлены данные для дальнейшего автозаполнения "Карточки гражданина, подлежащего воинскому учету".

6) Доработки интеграции с сервисом "1С:Кабинет сотрудника".

7) В списке макетов печатных форм (раздел Администрирование - Печатные формы, отчеты и обработки - Макеты печатных форм) добавлена возможность создания новых макетов печатных форм. Для новых макетов автоматически добавляются команды печати в подменю Печать соответствующих документов. Это позволяет создать свою печатную форму без использования конфигуратора.

8) При работе в приложении в Интернете на основе облачной технологии 1cFresh администратор сервиса может установить настройки входа, общие для всех пользователей сервиса, в менеджере сервиса (раздел Главное - Настройки конфигурации - Аутентификация). Просмотреть настройки входа может администратор абонента в области данных (раздел Администрирование - Настройки пользователей и прав - Настройки входа).

9) Теперь в клиент-серверном варианте работы программы можно ускорить некоторые длительные операции, настроив их выполнение в несколько потоков: например, загрузку адресного классификатора. Для этого в разделе Администрирование - Общие настройки - Многопоточные длительные операции установить максимальное количество одновременно работающих потоков. Параметр следует устанавливать исходя из технических возможностей сервера, и его значение не должно превышать количество ядер процессора на сервере.

10) Исправлена ошибка при выгрузке в файл ведомости с новыми кодами видов дохода.

11) Поддержка специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" согласно Федеральному закону от 25.02.2022 № 17-ФЗ.

Правовые новости

Установлен порядок выплаты дивидендов иностранным собственникам

Президент РФ 04.05.2022 подписал Указ № 254 (далее – Указ), которым установил временный порядок исполнения резидентами (ООО, хозяйственными товариществами, производственными кооперативами) обязательств по выплате прибыли своим участникам, которые являются:

  • иностранными лицами, связанными с государствами из Перечня, утв. распоряжением Правительства России от 05.03.2022 № 430-р (в т.ч. если такие иностранные лица имеют гражданство этих государств или местом их регистрации, местом преимущественного ведения хозяйственной деятельности или местом преимущественного извлечения прибыли от деятельности являются эти государства)
  • или лицами, которые находятся под контролем указанных иностранных лиц, причем независимо от места их регистрации (кроме случаев, когда местом их регистрации является РФ) или места преимущественного ведения ими хозяйственной деятельности.

Предусмотрено, что выплата иностранным участникам прибыли (дивидендов) производится в том же порядке, что и исполнение обязательств перед иностранными кредиторами, а именно в соответствии с Указом Президента РФ от 05.03.2022 № 95.

Иначе говоря, выплатить дивиденды резидент вправе в российских рублях. Для этого ему необходимо открыть в российском банке или в небанковской кредитной организации, которая является центральным депозитарием в соответствии с Федеральным законом от 07.12.2011 № 414-ФЗ "О центральном депозитарии", счет типа "С" на имя иностранного участника (кредитора).

Напомним, такой порядок применяется, если долг превышает 10 млн рублей в календарный месяц или эквивалент этой суммы в иностранной валюте по официальному курсу ЦБ РФ на 1-е число каждого месяца.

Вместе с тем Банк России (в отношении исполнения обязательств по выплате прибыли кредитными и некредитными финансовыми организациями) и Минфин России (в отношении исполнения обязательств по выплате прибыли других резидентов) вправе определять иной порядок исполнения обязательств перед иностранными кредиторами (п. 2 Указа). Для этого резиденту необходимо получить разрешение у соответствующего ведомства (п. 3 Указа).

Кроме того, Указом предусмотрено следующее.

1. В целях применения Указов Президента РФ от 01.03.2022 № 81 и от 05.03.2022 № 95 иностранными лицами, связанными с иностранными государствами из Перечня, утв. распоряжением Правительства России от 05.03.2022 № 430-р, не признаются (п. 4 Указа): 

  • лица, находящиеся под контролем юридических лиц или физических лиц, личным законом которых является право иностранного государства, которое не поименовано в Перечне, утв. распоряжением Правительства России от 05.03.2022 № 430-р, при условии, что такой контроль установлен до 01.03.2022;
  • лица, находящиеся под контролем иностранного государства, которое не поименовано в Перечне, утв. распоряжением Правительства России от 05.03.2022 № 430-р, при условии, что такой контроль установлен до 01.03.2022.

2. Особый порядок совершения отдельных сделок (предусмотрен Указом Президента РФ от 01.03.2022 № 81) не распространяется (п. 5 Указа): 

  • на сделки (операции), влекущие за собой возникновение права собственности на недвижимое имущество, приобретаемое гражданами иностранных государств из Перечня, утв. распоряжением Правительства России от 05.03.2022 № 430-р;
  • на сделки, направленные на отчуждение недвижимого имущества гражданами иностранных государств из Перечня, утв. распоряжением Правительства России от 05.03.2022 № 430-р, при условии, что расчеты по ним проводятся с использованием счета типа "С";
  • на сделки, совершаемые в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 № 214-ФЗ, при условии, что участниками долевого строительства многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости являются иностранные лица, связанные с иностранными государствами из Перечня, утв. распоряжением Правительства России от 05.03.2022 № 430-р, либо российские юридические лица, находящиеся под контролем таких иностранных лиц;
  • на сделки, которые влекут за собой возникновение права собственности на помещения в многоквартирных домах и (или) иных объектах недвижимости, построенных (созданных) и введенных в эксплуатацию в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 № 214-ФЗ и стороной которых являются иностранные лица, связанные с иностранными государствами из Перечня, утв. распоряжением Правительства России от 05.03.2022 № 430-р, либо российские юридические лица, находящиеся под контролем таких иностранных лиц;
  • на сделки (операции), которые влекут за собой возникновение права собственности на дополнительные акции (доли), облигации российских юридических лиц и стороной которых являются иностранные лица, связанные с иностранными государствами из Перечня, утв. распоряжением Правительства России от 05.03.2022 № 430-р, и входящие с российскими юридическими лицами в одну группу лиц по основаниям, предусмотренным п. 1 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 26.07.2006 № 135-ФЗ, при условии, что оплата указанных акций (долей), облигаций производится в рублях;
  • на сделки (операции), влекущие за собой возникновение у иностранных лиц, связанных с иностранными государствами из Перечня, утв. распоряжением Правительства России от 05.03.2022 № 430-р, права собственности на дополнительные акции (доли) российских юридических лиц, при условии, что такие иностранные лица не приобретут право прямо или косвенно распоряжаться более чем 25 процентами акций (долей), составляющих уставный (складочный) капитал российского юридического лица;
  • на безвозмездные сделки, которые влекут за собой возникновение права собственности на недвижимое имущество и стороной которых являются граждане иностранных государств из Перечня, утв. распоряжением Правительства России от 05.03.2022 № 430-р, при условии, что такие сделки совершаются между супругами или близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ.

3. В целях применения Указа Президента РФ от 05.03.2022 № 95 (временный порядок исполнения обязательств перед иностранными кредиторами) определить, что (п. 6 Указа):

  • такой порядок распространяется на обязательства, возникающие из независимых гарантий (контргарантий) или поручительств, если бенефициарами по таким гарантиям (контргарантиям) или кредиторами по основным обязательствам, обеспеченным поручительствами, выступают иностранные кредиторы – участники российских компаний, а основными обязательствами, обеспечением исполнения которых выступают эти независимые гарантии (контргарантии) или поручительства, являются обязательства, вытекающие из кредитов, займов либо финансовых инструментов, на которые распространяется временный порядок;
  • при получении разрешений на исполнение обязательств без соблюдения временного порядка РФ, субъекты РФ, муниципальные образования и российские юридические лица вправе прекратить (полностью или частично) обязательства перед иностранными кредиторами (участниками) путем зачисления на счет типа "С" ценных бумаг, которые допускается использовать для прекращения таких обязательств. При этом согласие иностранного кредитора не требуется, если стоимостное выражение обязательства равноценно стоимости зачисленных на счет типа "С" ценных бумаг.

Право давать официальные разъяснения по вопросам применения Указа предоставлено Банку России (п. 9 Указа).

Актуальные вопросы применения положений о системе прослеживаемости

Налоговая служба в письме от 08.04.2022 № 08-05/0369@ привела обзор наиболее часто поступающих вопросов, связанных с применением положений о национальной системе прослеживаемости. Рассмотрим их подробнее.

Являются ли нотариусы участниками оборота прослеживаемых товаров?

Участниками оборота прослеживаемых товаров признаются организации и индивидуальные предприниматели, которые совершают операции с такими товарами (п. 2 Положения). При этом прослеживаемости подлежат импортные товары по Перечню, утв. постановлением Правительства России от 01.07.2021 № 1110 (далее – Перечень), находящиеся в собственности организации (ИП).

Нотариусы в рамках своей профессиональной деятельности не осуществляют предпринимательскую деятельность (ст. 6 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате, утв. ВС РФ 11.02.1993 № 4462-1).

Иначе говоря, нотариусы не являются участниками оборота товаров, подлежащих прослеживаемости.

Как быть, если покупатель после 08.07.2021 возвращает прослеживаемый товар, который был реализован до указанной даты и на который покупатель получил РНПТ?

В случае возврата товара, приобретенного покупателем до 08.07.2021, продавец по общим правилам выставляет корректировочный счет-фактуру. При этом РНПТ в нем не указывается, поскольку до указанной даты положения о прослеживаемости не действовали.

При этом покупателю, который получил на такой товар РНПТ, необходимо подать корректировочное уведомление об остатках (далее – Уведомление), в котором не должно быть возвращенного товара (т.е. он аннулируется) (п. 31 Положения). Так, в корректировочном Уведомлении в строке 1 указывается номер первичного уведомления, в строке 3 – номер корректировки, а в строке 15 – РНПТ (п. 1 Приложения № 7 к приказу ФНС России от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@).

Если товар возвращен частично, то в корректировочном Уведомлении покупатель указывает количество товара без учета возвращенного товара. В этом случае РНПТ останется прежним, но уменьшится количество товара, за которым этот РНПТ закреплен.

Направить корректировочное Уведомление покупателю необходимо не позднее первого рабочего дня, следующего за датой возврата товара.

Если в дальнейшем продавец будет реализовывать возвращенный товар или утилизировать его, ему необходимо самостоятельно подать в ИФНС Уведомление для получения РНПТ (п. 28 Положения).

Можно ли направить одно уведомление об остатках прослеживаемого товара по нескольким первичным документам?

Порядок заполнения Уведомления приведен в Приложении № 7 к приказу ФНС России от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@. В соответствии с ним в строке "9а" отражается номер сопроводительного документа, указанного в строке "9".

При этом возможность перечисления номеров счетов-фактур через знак ";" либо отражения подстрок этим порядком не предусмотрена.

Вместе с тем можно указывать номера сопроводительных документов через знак ";" в строке "9а", если сопроводительных документов два или более. Это объясняется тем, что согласно таблице 4.10 Приложения № 11 к приказу ФНС России от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@ размерность формата элемента "Номер первичного документа" (НомПервичДок) составляет от 1 до 255 знаков.

Какие несоответствия выявляются при сопоставлении документов продавца и покупателя в отношении прослеживаемых товаров?

При обработке сведений, содержащихся в НСПТ, в автоматизированном режиме выявляются следующие расхождения:

1. Формируемые при сопоставлении реквизитов прослеживаемости, отраженных в налоговой декларации по НДС либо "Отчете об операциях продавца и покупателя": 

  • отсутствие записи о счете-фактуре у продавца в налоговой декларации по НДС или в "Отчете об операциях";
  • количество товара, указанное в счете-фактуре (УПД) в налоговой декларации по НДС или в "Отчете об операциях" у продавца, не совпадает с количеством товара, указанным в счете-фактуре (УПД) в налоговой декларации по НДС или в "Отчете об операциях" у покупателя;
  • сведения из счета-фактуры (УПД) в книге продаж в налоговой декларации по НДС или в "Отчете об операциях агента (комиссионера)" не соответствуют сведениям счета-фактуры (УПД), отраженным у принципала (комитента) и у покупателя (риск срабатывает по одному или нескольким реквизитам прослеживаемости (РНПТ, стоимости товара, количеству товара)).

2. Формируемые при наличии несоответствия реквизитов прослеживаемости, отраженных в налоговой декларации по НДС, "Отчете об операциях", счете-фактуре либо УПД, реквизитам, имеющимся в НСПТ:

  • в системе прослеживаемости отсутствуют сведения о поступлении товара с указанным РНПТ (нет зарегистрированных сведений о декларации на товары, уведомлении о зарегистрированных остатках или ввозе товара в РФ из ЕАЭС);
  • количество реализованного по счету-фактуре или УПД товара превышает количество ввезенного товара;
  • в счете-фактуре (УПД) указана единица измерения, отличная от указанной в Перечне товаров, подлежащих прослеживаемости.

Какой должна быть доверенность для сдачи налоговой декларации (расчета)

ФНС России в письме от 19.04.2022 № ЕА-3-26/3820@ сообщила, что при сдаче налоговой декларации (расчета) представитель налогоплательщика должен иметь оригинал доверенности либо ее копию, заверенную надлежащим образом.

В НК РФ предусмотрена возможность участия законного или уполномоченного представителя налогоплательщика (п. 1 ст. 26 НК РФ). При этом полномочия последнего должны быть подтверждены документально (п. 3 ст. 26 НК РФ).

Подтвердить полномочия можно оригиналом доверенности либо надлежащим образом заверенной копией такой доверенности (например, руководителем компании).

При этом ведомство обратило внимание на следующие моменты:

  • доверенность, изготовленная при помощи копировальной техники, на которой отражены копии подписей и печатей, не является документом, удостоверяющим полномочия представителя (см. постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.05.2011 № 15АП-4665/2011 по делу № А32-31466/2010, определение Приморского краевого суда от 20.11.2014 по делу № 33-10370);
  • копия доверенности считается заверенной надлежащим образом, если на ней проставлены необходимые реквизиты, придающие ей юридическую силу – дата, подпись, печать и пр. (см. постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.05.2011 № 15АП-4665/2011 по делу № А32-31466/2010, определение Приморского краевого суда от 20.11.2014 по делу № 33-10370);
  • копия нотариально удостоверенной доверенности является надлежащим образом заверенной, только если она засвидетельствована нотариусом или иным лицом, уполномоченным совершать нотариальные действия в установленном законом порядке (ст. 35, 46, 51 Основ законодательства РФ о нотариате).

Представить доверенность в налоговую инспекцию можно (п. 1 Порядка формирования и ведения информационного ресурса "Доверенность", утв. приказом ФНС России от 23.04.2010 № ММВ-7-6/200@):

  • лично;
  • по почте письмом с описью вложения;
  • по телекоммуникационным каналам связи.

Как оформить трудовую книжку гражданам ДНР и ЛНР

Минтруд России разъяснил вопросы, связанные с оформлением трудоустройства иностранных граждан из Украины, ДНР и ЛНР, у которых нет трудовых книжек или есть трудовая книжка на иностранном языке.

На иностранных работников распространяются правила, установленные трудовым законодательством (ч. 5 ст. 11, ч. 1 ст. 327.1 ТК РФ). Прием на работу иностранных граждан необходимо оформлять по общим правилам трудового законодательства с учетом особенностей, предусмотренных главой 50.1 ТК РФ. При трудоустройстве в России иностранные граждане должны представить документы, указанные в статьях 65, 327.3 ТК РФ.

На территории России работодатели должны вести только трудовые книжки установленного образца (ст. 66 ТК РФ). В настоящее время на территории России применяются следующие формы трудовых книжек, обладающих одинаковой силой:

  • образца 1938 года, утв. постановлением СНК СССР от 20.12.1938 № 1320;
  • образца 1974 года, утв. постановлением Совета Министров СССР от 06.09.1973 № 656;
  • образца 2004 года, утв. постановлением Правительства России от 16.04.2003 № 225.

К работодателю может устраиваться иностранный работник, который имеет стаж работы и трудовую книжку советского или российского образца либо иностранного образца. Также может устраиваться на работу иностранец, который вообще нигде не работал.

Если иностранный работник предоставил трудовую книжку по одной из указанных выше форм, работодатель обязан принять ее и вносить записи о трудоустройстве на территории РФ (продолжать ведение этой книжки).

Если при приеме на работу иностранец предъявил трудовую книжку иностранного образца, ее нельзя принимать и вести. Такая трудовая книжка не соответствует форме, признаваемой на территории РФ. В этом случае работодателю необходимо оформить для иностранного работника новую трудовую книжку российского образца по форме, утвержденной постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 № 225.

В ситуации, когда иностранный работник впервые трудоустраивается на работу в России и до этого не работал по трудовому договору, бумажная трудовая книжка на него не оформляется (ч. 8 ст. 2 Федерального закона от 16.12.2019 № 439-ФЗ). На такого иностранца формируются сведения о трудовой деятельности в электронном виде (по правилам ст. 66.1 ТК РФ).

При ведении трудовых книжек работодателям нужно руководствоваться Порядком ведения и хранения трудовых книжек, утвержденным приказом Минтруда России от 19.05.2021 № 320н.

Для оценки деловых и профессиональных качеств работника при приеме на работу ему можно установить испытание (ст. 70 ТК РФ).

Как подать в электронной форме пояснения об исчисленной сумме налога

Организация вправе представить в налоговый орган пояснения, подтверждающие правильность исчисления транспортного и (или) земельного налогов, обоснованность применения пониженных ставок, налоговых льгот и т.д., если она не согласна с суммами налогов, указанных в сообщении, полученном от налогового органа.

Пояснения могут быть представлены в бумажном или электронном виде. Согласно п. 4 ст. 31 НК РФ форма, формат и порядок заполнения пояснений должны быть утверждены ФНС России.

Приказом ФНС России от 30.03.2022 № ЕД-7/21/247@ утверждена форма пояснений, представляемых в налоговый орган в электронной форме, порядок ее заполнения и формат представления. Приказ действует с 9 мая 2022 года. При этом в части пояснений по налогу на имущество приказ вступает в силу с 1 января 2023 года. Связано это с тем, что сообщения об исчисленной сумме налога на имущество на основе кадастровой стоимости организации начнут получать от налогового органа с 2023 года (об уплате налога за 2022 год). Следовательно, пояснения по этому налогу организации также вправе направлять в налоговый орган с 2023 года.

До утверждения названной формы организации могли подавать в налоговый орган пояснения по транспортному и земельному налогам по рекомендуемой форме, приведенной в письме ФНС России от 05.03.2022 № БС-4-21/2688@.

В связи с изданием приказа № ЕД-7/21/247@ рекомендуемая форма применяется только при представлении пояснений на бумажном носителе. Об этом ФНС России сообщила в письме от 29.04.2022 № БС-4-21/5313@.

Форма пояснений будет доступна в учетных решениях "1С:Предприятия 8" с выходом ближайших релизов.

В НК РФ изменили правила для уточненных налоговых деклараций, налоговой тайны и пр.

Федеральный закон от 01.05.2022 № 120-ФЗ (далее – Закон) внес изменения в часть 1 НК РФ. Рассмотрим подробнее некоторые изменения.

Когда уточненная налоговая декларация меняет налоговые обязательства?

Налогоплательщик обязан представить в ИФНС уточненную налоговую декларацию, если в ранее поданной декларации выявлен факт неотражения (неполноты отражения) сведений (ошибок), которые привели к занижению суммы налога (абз. 1 п. 1 ст. 81 НК РФ).

Если же налогоплательщик обнаружил в поданной ранее декларации недостоверные сведения (ошибки), не приводящие к занижению суммы налога, он вправе (не обязан) внести в нее изменения и представить уточненную декларацию. При этом если уточненка подана по истечении установленного срока подачи декларации, она не считается представленной с нарушением срока (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ). Комментируемый Закон дополняет эту норму для налогоплательщиков, в отношении которых не проводится налоговый мониторинг. Согласно новому абз. 3 п. 1 ст. 81 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате на основании указанной уточненной декларации, должна быть учтена ИФНС в расчетах с бюджетом:

  • по результатам камеральной налоговой проверки уточненки (если были выявлены нарушения);
  • либо по истечении срока проведения такой проверки, установленного ст. 88 НК РФ. Как правило, этот срок составляет три месяца со дня представления декларации, по НДС – два месяца (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Таким образом, уточненная декларация, представленная в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ, в любом случае должна быть принята налоговым органом и в установленный срок подвергнута камеральной проверке в полном объеме. По ее результатам расчеты налогоплательщика с бюджетом должны быть скорректированы. К такому выводу ФНС России приходила и ранее (см. письмо от 26.09.2016 № ЕД-4-2/17979). Соответственно, теперь эта позиция нашла законодательное закрепление. Рассматриваемое изменение в п. 1 ст. 81 НК РФ вступает в силу 1 июня 2022 г. и применяется в отношении налоговых деклараций (расчетов), представленных после этой даты (п. 2 ст. 1, п. 2, 4 ст. 2 Закона).

При этом отметим следующее. В приведенном выше письме налоговики обратили внимание, что при отражении в карточке "Расчеты с бюджетом" (КРСБ) уточненных налоговых деклараций "к уменьшению" должен быть соблюден порядок приема таких деклараций за периоды, по которым истек срок на возврат (зачет) налога (п. 7 ст. 78 НК РФ). Согласно указанной норме заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Таким образом, если в уточненке сумма налога заявлена к уменьшению и принято решение об отказе в зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога на основании п. 7 ст. 78 НК РФ, такие декларации только регистрируются инспекцией без корректировок начислений налога в КРСБ.

Когда сохранится статус международной холдинговой компании при изменении состава контролирующих лиц?

Ранее мы писали, что с 26.04.2022 статус международной холдинговой компании (МХК) смогут получить международные компании, у которых с 01.03.2022 и до их регистрации в порядке редомициляции (перехода в российскую юрисдикцию) произошли несущественные изменения в составе контролирующих лиц (не более 25% от совокупной доли прямого и (или) косвенного участия контролирующих лиц) (п. 1 ст. 24.2 НК РФ в ред. Федерального закона от 26.03.2022 № 66-ФЗ).

Комментируемый закон позволяет получить статус МХК тем международным компаниям, у которых указанные изменения в составе контролирующих лиц превышают 25% от совокупной доли прямого и (или) косвенного участия таких лиц. Для этого должны соблюдаться следующие условия:

  • в отношении одного или нескольких контролирующих лиц указанной международной компании после даты ее регистрации в порядке редомициляции действовали иностранные санкции. Имеются в виду санкции в виде запретов и (или) ограничений на проведение расчетов и (или) осуществление финансовых операций, на проведение операций, связанных с заемным финансированием и (или) приобретением либо отчуждением ценных бумаг (долей в уставных капиталах);
  • совокупная доля прямого и (или) косвенного участия указанных контролирующих лиц по состоянию на дату регистрации международной компании в порядке редомициляции составляла не менее 25 процентов.

Кроме того, указанные международные компании смогут сохранить статус МХК, если в течение года с даты регистрации международной компании в составе ее контролирующих лиц появилось новое контролирующее лицо (пп. 2 п. 2 ст. 24.2 НК РФ).

Указанные изменения внесены в п. 4 ст. 24.2 НК РФ и вступают в силу 1 июня 2022 г. (пп. "б" п. 1 ст. 1, п. 2 ст. 2 Закона).

Какие действия налоговиков не являются разглашением налоговой тайны?

С 1 августа 2022 г. не является разглашением налоговой тайны представление налоговым органом сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), составляющих налоговую тайну, иному лицу, если указанный налогоплательщик (плательщик страховых взносов) выразил на это согласие.

Указанное согласие может быть представлено в отношении всех сведений, полученных налоговым органом, или их части. Согласие направляется в налоговый орган в электронной форме. Его формат, порядок направления, а также порядок представления налоговым органом сведений, составляющих налоговую тайну, иному лицу в электронной форме утвердит ФНС России.

Для фракций пальмового масла отменили льготную ставку НДС

Правительство России постановлением от 11.05.2022 № 849 скорректировало перечень продовольственных товаров, реализация и ввоз которых облагается НДС по пониженной ставке 10 процентов.

Соответствующие изменения внесены в постановление Правительства России от 31.12.2004 № 908.

Так, из перечня товаров, облагаемых НДС по пониженной ставке, исключены фракции пальмового масла (нерафинированные и рафинированные, но не подвергнутые химической модификации).

Поправки вступают в силу с 01.07.2022 (п. 2 постановления Правительства России от 11.05.2022 № 849). Это значит, что с этой даты при реализации и ввозе всех фракций пальмового масла необходимо применять общую ставку НДС 20 процентов. Напомним, реализация и ввоз самого пальмового масла облагается по ставке 20 процентов с 01.10.2019.

Банк России повысил лимит на переводы гражданами денежных средств за рубеж

В настоящее время в России действуют ограничения на переводы гражданами денежных средств за рубеж. С 16.05.2022 Банк России увеличил разрешенный лимит переводов с 10 тыс. долл. США до 50 тыс. долл. США (либо эквивалент этой суммы в иной иностранной валюте).

Напомним, это ограничение применяется в течение календарного месяца в отношении переводов со счетов граждан, открытых в российских банках, за рубеж на свои счета или иным физическим лицам. При этом такой порядок распространяется на резидентов и нерезидентов из стран, которые не поименованы в распоряжении Правительства России от 05.03.2022 № 430-р.

В отношении переводов за рубеж без открытия банковского счета (включая переводы электронных денежных средств) порог остался прежним – 5000 долл. США либо эквивалент этой суммы в иной иностранной валюте.

Кроме того, нерезидентам, работающим в России по трудовым или гражданско-правовым договорам, разрешено переводить средства с российских счетов за рубеж в рублях и валюте в размере зарплаты или платы за выполнение работ (оказание услуг) и перечислять за рубеж эти средства без открытия счета. При этом нерезиденты из стран, которые не поименованы в распоряжении Правительства России от 05.03.2022 № 430-р, могут это делать дополнительно к переводам в сумме не более 50 тыс. долл. США (либо эквивалент этой суммы в иной иностранной валюте).

Суммы переводов рассчитываются по официальному курсу иностранных валют к рублю, установленному Банком России на дату поручения на осуществление перевода.

Ограничения установлены до 30.09.2022.

До этой же даты сохраняется запрет на переводы за рубеж:

  • граждан (нерезидентов) из стран, поименованных в распоряжении Правительства России от 05.03.2022 № 430-р, не работающих в России;
  • юридических лиц из стран, поименованных в распоряжении Правительства России от 05.03.2022 № 430-р.

Ограничения на переводы нерезидентов (граждан и юрлиц) из стран, поименованных в распоряжении Правительства России от 05.03.2022 № 430-р, со счетов российских брокеров также продолжают действовать.

Когда следует подать заявление на финансирование предупредительных мер в 2022 году

Работодатели, которые несут расходы на обеспечительные меры, могут получить от ФСС России компенсацию понесенных затрат. Они вправе претендовать на финансовое обеспечение предупредительных мер. Правила такого финансового обеспечения утверждены приказом Минтруда России от 14.07.2021 № 467н (далее – Правила). 

Чтобы получить возмещение, работодателю необходимо сначала предоставить в фонд заявление о финансовом обеспечении. К нему прилагается план финансового обеспечения и копия перечня мероприятий по улучшению условий и охраны труда работников, разработанного по результатам СОУТ, и (или) копия или выписка из коллективного договора (п. 5 Порядка). Заявление необходимо подать до 1 августа текущего года (п. 4 Правил).

В случае положительного решения фонда по такому заявлению и после выполнения предупредительных мер работодатель обращается в фонд за компенсацией расходов. Это нужно сделать не позднее 15 декабря текущего года (п. 17 Правил).

ФСС России в письме от 29.04.2022 № 02-09-11/06-10-12152 уточнил, что работодателям следует обращаться в отделения фонда ранее названных сроков. Это связано это с тем, что операции по исполнению бюджета завершаются ежегодно 31 декабря (ст. 242 Бюджетного кодекса РФ).

В разъяснении ФСС России отметили, что о более ранней подаче заявлений работодателей должны проинформировать фонды на местах.

Отметим, в настоящий момент на сайтах региональных отделений ФСС России отсутствует какая-либо информация о рекомендуемых сроках подачи заявлений.

Как узнать, есть ли отсрочка по страховым взносам и платежам по УСН

ФНС России проинформировала плательщиков взносов о новом сервисе на сайте налоговой службы, с помощью которого можно узнать, есть ли право на отсрочку платежей по страховым взносам и УСН. Так, для проверки достаточно указать только ИНН организации или ИП.

После этих действий плательщик сможет увидеть, предоставлено ли ему право на перенос сроков уплаты страховых взносов. Также будет указано, на какие взносы (исчисленные за второй и (или) третий кварталы 2022 года) распространяется отсрочка и когда нужно внести отсроченный платеж.

Напомним, отсрочка по взносам предоставлена постановлением Правительства РФ от 29.04.2022 № 776. Кроме того, плательщики на УСН смогут увидеть, могут ли они воспользоваться мерой поддержки в виде переноса платежа по единому налогу за 2021 год и авансового платежа за первый квартал 2022 года. Отсрочка платежей по УСН предусмотрена для отдельных категорий плательщиков постановлением Правительства РФ от 30.03.2022 № 512.

Утвержден новый перечень должностей иностранцев, которые вправе получить российское гражданство в упрощенном порядке

Минтруд России утвердил новый перечень профессий (специальностей, должностей) иностранных граждан и лиц без гражданства – квалифицированных специалистов, которые имеют право на прием в гражданство РФ в упрощенном порядке (далее – Перечень).

Напомним, получить российское гражданство в упрощенном порядке могут иностранные граждане – квалифицированные специалисты, которые не менее одного года до дня обращения с заявлением о приеме в гражданство работают в России по профессии (специальности, должности), включенной в специальный Перечень (п. "и" ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 31.05.2002 № 62-ФЗ "О гражданстве Российской Федерации"). Перечень таких профессий утверждается Минтрудом России.

Новый Перечень, утвержденный приказом Минтруда России от 05.04.2022 № 199н, расширен по сравнению с ранее действовавшим. В него включены, в частности, медицинские работники, педагогические работники, работники сельского хозяйства, животноводства, ветеринарии, предприятий агропромышленного комплекса, пищевой промышленности, разработчики компьютерного программного обеспечения, работники сферы строительства и другие. Кроме того, новый Перечень систематизирован по видам деятельности и начнет действовать 24 мая 2022 года.

В связи с этим ранее действовавший перечень профессий (специальностей, должностей) иностранных граждан – квалифицированных специалистов, утвержденный приказом Минтруда России от 25.11.2019 № 734н, утратит силу с 23.05.2022.

ФНС России напомнила о форме уведомления об остатках прослеживаемых товаров

Товары, перечень которых утвержден постановлением Правительства России от 01.07.2021 № 1110, подлежат прослеживаемости, если они соответствуют определенным условиям. Это правило применяется и в отношении товаров из перечня, приобретенных до 08.07.2021.

При этом чтобы произвести какую-либо операцию с прослеживаемым товаром, приобретенным до 08.07.2021 (например, продажу), на него нужно получить РНПТ. Для этого в ФНС России направляется уведомление об остатках товаров, подлежащих прослеживаемости (далее – Уведомление).

В письме от 20.01.2022 № ЕА-4-15/509 налоговая служба напомнила: форма Уведомления утверждена приказом ФНС России от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@. Подается оно налогоплательщиком в ИФНС по месту учета в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота.

Откажут ли в вычете НДС, если счет-фактура выставлен с нарушением срока

Счета-фактуры, выставленные продавцами товаров (работ, услуг), являются основанием для вычета НДС у покупателя, если они соответствуют требованиям, установленным НК РФ (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Так, счет-фактура должен содержать порядковый номер и дату его составления (п. 5, 5.1 ст. 169 НК).

Выставить счет-фактуру при реализации товаров (работ, услуг) продавец должен не позднее 5 календарных дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) (п. 3 ст. 168 НК РФ).

В то же время ошибки в счетах-фактурах, которые не препятствуют проверяющим идентифицировать продавца и покупателя товаров (работ, услуг), их наименование и стоимость, а также налоговую ставку и предъявленную сумму НДС, не являются основанием для отказа в принятии налога к вычету.

Соответственно, по счету-фактуре, выставленному продавцом позднее 5 дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), покупатель вправе принять к вычету НДС в общем порядке.

Аналогичное мнение Минфин России высказывал и ранее (см., например, письма от 17.01.2022 № 03-03-06/1/1880, от 14.03.2019 № 03-07-11/16556).

Обязан ли работодатель составлять должностные инструкции

Работодатель не обязан составлять должностные инструкции работников. К такому выводу пришли специалисты Минтруда России в письме от 25.04.2022 № 14-2/ООГ-2707.

В ведомстве отметили, что Трудовой кодекс РФ не регулирует вопросы ведения должностной инструкции работника. Это означает, что работодатели вправе самостоятельно определять порядок оформления и утверждения должностных инструкций работников.

Также в Минтруде России обратили внимание на то, что согласно ч. 4 ст. 57 ТК РФ в трудовом договоре можно предусмотреть дополнительные условия, которые не ухудшают положение работника по сравнению с установленным трудовым законодательством. Кроме того, условия трудового договора не должны противоречить условиям коллективного договора, соглашений, локальных нормативных актов и т.д. По соглашению сторон в трудовой договор могут включаться условия о правах и обязанностях работника и работодателя (ч. 5 ст. 57 ТК РФ).

Таким образом, оформлять и утверждать должностную инструкцию работника в виде самостоятельного документа работодатель не обязан. Достаточно, например, включить перечень должностных обязанностей работника в текст заключенного с ним трудового договора или оформить в виде приложения к такому договору, нарушением это не будет. Ранее аналогичное мнение Роструд высказывал в письме от 09.08.2007 № 3042-6-0.

Новые разъяснения по вопросам заключения трудовых договоров от Верховного Суда РФ

Верховный Суд РФ обобщил практику за 2018–2021 годы по спорам, связанным с заключением трудового договора. Рассмотрим подробнее моменты, на которые необходимо обратить внимание работодателям.

Отказ в заключении трудового договора должен быть обоснован

Необоснованный отказ в заключении трудового договора запрещен (ч. 1 ст. 64.1 ТК РФ). Если работодатель отказывает в трудоустройстве, то нужно письменно сообщить соискателю причину, по которой он не подходит работодателю. Ответить соискателю нужно в случае, когда он потребовал сообщить ему причину отказа в письменной форме. Сделать это следует не позднее 7 рабочих дней после получения от соискателя письменного запроса (ч. 5 ст. 64.1 ТК РФ).

Верховный Суд РФ обратил внимание на то, что к необоснованному отказу гражданину в заключении трудового договора можно отнести отказ работодателя, в котором:

  • не указаны причины этого отказа;
  • отказ сделан по основаниям, прямо запрещенным действующим законодательством (в т.ч. дискриминационным, например, таким как национальность, пол, раса, возраст, место жительства, религиозные убеждения и др. (ч. 2 ст. 3 ТК РФ);
  • отказ не связан с деловыми качествами работника, под которыми понимается наличие у него определенных профессионально-квалификационных и личностных качеств.

Таким образом, отказ работодателя в приеме на работу соискателя без указания причин нарушает требования ч. 1 ст. 64 ТК РФ. Такой отказ является незаконным (определение Верховного Суда РФ от 18.06.2018 № 87-КГ18-4, п. 1 Обзора).

Отказ в заключении трудового договора с женщиной по причине ее беременности незаконен

Трудовое законодательство запрещает работодателям отказывать в заключении трудового договора женщинам по мотивам, связанным с беременностью или наличием детей (ч. 3 ст. 64 ТК РФ). Такой отказ беременной женщине носит дискриминационный и незаконный характер (п. 3 Обзора).

Верховный Суд РФ также пояснил, что эти выводы распространяются и на женщин, поступающих на государственную гражданскую службу (определение Верховного Суда РФ от 27.05.2019 № 5-КГ19-54, п. 4 Обзора).

Когда нельзя отказать инвалиду в заключении трудового договора по квоте?

Закон устанавливает для некоторых работодателей квоты для приема на работу инвалидов. Конкретный размер квоты определяют субъекты РФ в зависимости от численности работников у работодателя (ст. 13.2 Закона РФ от 19.04.1991 № 1032-1).

Приказом Минтруда России от 09.11.2017 № 777 утверждены Методические рекомендации по выявлению признаков дискриминации инвалидов при решении вопросов занятости (далее – Методические рекомендации).

Согласно п. 3 Методических рекомендаций основными формами возможного проявления дискриминации являются:

  • отказ в приеме на работу на основании наличия у претендента инвалидности;
  • наличие при приеме на работу избыточных требований, не связанных с трудовой деятельностью инвалида и направленных на его исключение из числа претендентов на вакантную должность или работу.

Если инвалид направлен к работодателю службой занятости населения для трудоустройства на квотируемое рабочее место, то отказывать ему в приеме на работу нельзя. Исключением является отказ в ситуации, когда работодателя не устраивают деловые качества соискателя – инвалида. Отказ в приеме на работу инвалида по обстоятельствам, не связанным с его деловыми качествами, свидетельствует о проявлении в отношении него дискриминации при трудоустройстве и нарушает его право на труд. Верховный Суд РФ обратил внимание, что работодатель называл разные причины отказа в приеме на работу: недостаточность стажа для занятия вакантной должности без указания ее наименования; невозможность оценить соответствие соискателя квалификационным требованиям; отсутствие квотируемой вакансии по должности, на которую претендует соискатель, – все это признаки дискриминации инвалида (определение Верховного Суда РФ от 22.07.2019 № 5-КГ19-71, п. 5 Обзора).

Нельзя отказывать в трудоустройстве инвалиду из-за невозможности создать для него рабочее место

Инвалидам предоставляются гарантии, к числу которых относятся квоты для приема на работу инвалидов и минимальное количество специальных рабочих мест для инвалидов (п. 2 ч. 1 ст. 20 Федерального закона от 24.11.1995 № 181-ФЗ, далее – Закон № 181-ФЗ).

Специальные рабочие места для трудоустройства инвалидов требуют дополнительных мер по организации труда, включая адаптацию оборудования, технического и организационного оснащения, дополнительного оснащения и обеспечения техническими приспособлениями с учетом индивидуальных возможностей инвалидов. Такие рабочие места должны оснащаться работодателями с учетом нарушенных функций организма инвалидов и ограничений их жизнедеятельности в соответствии с основными требованиями к такому оснащению (оборудованию) (ч. 1 ст. 22 Закона № 181-ФЗ). Требования к оснащению (оборудованию) специальных рабочих мест утверждены приказом Минтруда России от 19.11.2013 № 685н.

Если инвалид направлен к работодателю службой занятости населения для трудоустройства на квотируемое рабочее место, то ему нельзя отказывать в приеме на работу в связи с невозможностью создания такого рабочего места. На работодателя законодательством возложена обязанность по выделению и созданию специальных рабочих мест для инвалидов, оснащаемых с учетом нарушенных функций организма инвалида и ограничений его жизнедеятельности в соответствии с основными требованиями к такому оснащению (определение Верховного Суда РФ от 30.09.2019 № 33-КГ19-6, п. 6 Обзора).

Можно ли неоднократно заключать с работником срочные трудовые договоры по одной и той же должности с испытанием?

Срочный трудовой договор заключается с работником при наличии оснований, предусмотренных ч. 1 или ч. 2 ст. 59 ТК РФ.

По общему правилу, испытательный срок не должен превышать 3 месяцев (для отдельных категорий работников установлены другие предельные сроки испытания) (ч. 5 ст. 70 ТК РФ). Работодатель не вправе ограничивать права или снижать уровень гарантий работников по сравнению с установленными трудовым законодательством (ч. 2 ст. 9 ТК РФ). Например, нельзя устанавливать работнику срок испытания, превышающий предусмотренный ТК РФ.

Верховный Суд РФ разъяснил, что неоднократное заключение работодателем трудовых договоров с работником о приеме на работу на одну и ту же должность с установлением в каждом новом договоре испытательного срока является нарушением. В этом случае работник лишается гарантии по ограничению продолжительности испытательного срока, установленной ч. 5 ст. 70 ТК РФ (п. 9 Обзора).

В каком случае работник, фактически допущенный к работе, считается принятым без испытательного срока?

При заключении трудового договора в нем по соглашению сторон можно предусмотреть условие об испытании работника. Такое условие устанавливается для проверки соответствия работника поручаемой работе (ч. 1 ст. 70 ТК РФ).

Если в трудовом договоре условие об испытании отсутствует, то это означает, что работник принят на работу без испытания. Условие об испытании также можно установить отдельным соглашением при фактическом допущении к работе без оформления трудового договора. На основании заключенного до начала работы соглашения условие об испытании вносится в трудовой договор (ч. 2 ст. 70 ТК РФ).

Если работник допущен к работе без оформления трудового договора и отдельного соглашения об испытательном сроке, то он считается принятым на работу без испытания (п. 10 Обзора). В этом случае работника нельзя уволить по той причине, что он не прошел испытание (ч. 1 ст. 71 ТК РФ).

Срочные договоры ГПХ об оказании услуг не являются основанием для заключения срочных трудовых договоров

Срочный трудовой договор заключается с работником, принимаемым для выполнения заведомо определенной работы в случаях, когда ее завершение не может быть определено конкретной датой (абз. 8 ч. 1 ст. 59 ТК РФ). Такой договор прекращается по завершении этой работы (ч. 2 ст. 79 ТК РФ).

Ограниченный срок действия договоров ГПХ, заключенных работодателем с заказчиками, не предопределяет срочного характера работы, подлежащей выполнению работниками, которые обеспечивают исполнение по таким гражданско-правовым договорам.

Если работодатель оказывает услуги заказчикам по срочным гражданско-правовым договорам, это обстоятельство не дает ему права заключать срочный трудовой договор (в т.ч. многократно для работы по одной и той же должности, профессии, специальности) и в связи с истечением его срока увольнять работника (постановление Конституционного Суда РФ от 19.05.2020 № 25-П).

При фактическом допуске к работе обязанность доказать отсутствие трудовых отношений возлагается на работодателя

Если трудовой договор не был оформлен надлежащим образом, однако работник фактически приступил к работе с ведома или по поручению работодателя (его уполномоченного представителя), то договор считается заключенным. В этом случае работодатель или его уполномоченный представитель обязан не позднее 3 рабочих дней со дня фактического допущения к работе оформить его в письменной форме (ч. 2 ст. 67 ТК РФ).

При этом неисполнение работодателем, который фактически допустил работника к работе, обязанности оформить письменный трудовой договор в установленный срок, суд может расценить как злоупотребление со стороны работодателя правом на заключение трудового договора вопреки намерению работника заключить такой договор.

Если работник, с которым не оформлен трудовой договор в письменной форме, приступил к работе и выполняет ее с ведома или по поручению работодателя (его представителя) и в интересах работодателя, под его контролем и управлением, то подразумевается наличие трудового правоотношения с таким работником. Соответственно, трудовой договор с ним считается заключенным. В связи с этим доказательства отсутствия трудовых отношений должен представлять работодатель (определение Верховного Суда РФ от 30.09.2019 № 3-КГ19-4, п. 16 Обзора).

Нельзя заключать гражданско-правовые договоры, фактически регулирующие трудовые отношения

Трудовое законодательство не допускает заключения гражданско-правовых договоров, которые фактически регулируют трудовые отношения между работником и работодателем (ч. 2 ст. 15 ТК РФ).

Если с физическим лицом заключен гражданско-правовой договор, в котором содержатся признаки трудового договора, то существует риск переквалификации такого договора.

Верховный Суд РФ рассмотрел дело, из материалов которого следовало, что с гражданином был заключен договор возмездного оказания услуг. Суд установил, что между сторонами фактически имеют место трудовые отношения, поскольку в договоре ГПХ содержались следующие признаки трудового договора:

  • выполнение трудовой функции по должности работника по обеспечению функционирования номерного фонда отеля;
  • постоянное подчинение работника установленному обществом (работодателем) режиму труда;
  • выполнение работы гражданином лично в одном месте (отеле), указанном работодателем;
  • шестидневная рабочая неделя по согласованному с обществом (работодателем) графику рабочего времени;
  • регулярная оплата за труд дважды в месяц.

Если между сторонами заключен гражданско-правовой договор и суд установит, что этим договором фактически регулируются трудовые отношения между работником и работодателем, к таким отношениям должны применяться положения трудового законодательства. Следовательно, гражданско-правовой договор может быть переквалифицирован в трудовой (определение Верховного Суда РФ от 08.11.2021 № 18-КГ21-100-К4, п. 18 Обзора).

Минфин России пояснил, как учитывать скидки по дисконтным картам

Организации и предприниматели, которые в рамках программ лояльности предоставляют держателям дисконтных или накопительных карт различные скидки на товары, работы или услуги, при налогообложении должны следовать следующим правилам. В состав выручки от реализации включаются суммы уже с учетом предоставленной скидки. При этом если преференция предоставляется физлицам, то НДФЛ с межценовой разницы удерживать не нужно. Такие разъяснения привел Минфин России в письме от 31.03.2022 № 03-04-06/26346. Объяснение следующее.

Предоставление предусмотренной договором скидки следует рассматривать как уменьшение цены товара, работы или услуги. А по правилам п. 2 ст. 249 НК РФ выручка для целей налогообложения определяется исходя из всех поступлений в денежной и (или) натуральной форме, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права. Соответственно, при предоставлении скидок участникам программ лояльности в составе доходов отражаются причитающиеся по договору суммы уже с учетом полагающейся держателю карты скидки.

Что касается НДФЛ, то здесь действуют правила п. 68 ст. 217 НК РФ, которые освобождают от налога доходы в денежной или натуральной форме, полученные от участия в программах лояльности с использованием дисконтных или накопительных карт. Речь идет о картах, которые предусматривают начисление бонусов (баллов, иных единиц), а также выплату дохода (в денежной или натуральной форме) в зависимости от количества бонусов.

Правда, в этой части нужно учитывать и установленные п. 68 ст. 217 НК РФ ограничения, а именно: участвовать в дисконтных программах граждане должны на основании публичной оферты (предложения), срок на принятие которой не может быть менее 30 дней. Также под запретом досрочный отзыв организатором акции своей оферты.

Кроме того, освобождение от НДФЛ не применяется, если скидка:

  • предоставляется в качестве материальной помощи держателю карты;
  • представляет собой для держателя карты оплату переданных им товаров, работ или услуг;
  • является вознаграждением за выполнение должностных обязанностей для держателя карты, который состоит в трудовых отношениях с организатором программы. То, что скидка является вознаграждением за труд, должно быть отражено в коллективном (трудовом) договоре или в локальном акте организации.

Что делать, если ОФД заблокировал онлайн-кассу из-за DDoS-атак

В настоящее время участились DDoS-атаки на технические средства операторов фискальных данных (ОФД). Иногда злоумышленники используют IP-адрес онлайн-касс добросовестных пользователей. ОФД вынуждены временно блокировать IP-адреса, с которых поступает большое количество запросов. В результате пользователи не могут передать фискальные данные.

По закону фискальный накопитель должен исключать возможность формирования фискального признака для фискальных документов по окончании срока действия ключа фискального признака и в случае, если через 30 календарных дней с момента формирования фискального признака для фискального документа не будет получено подтверждение оператора для этого фискального документа (п. 1 ст. 4.1 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Если ОФД заблокировал онлайн-кассу, пользователь должен передать фискальные данные ОФД незамедлительно после разблокировки его IP-адреса, но не позднее 30 календарных дней. Ответственности за непередачу ОФД фискальных данных в период блокировки не будет. Такие разъяснения привела ФНС России в письме от 05.05.2022 № АБ-4-20/5532@.

Утверждены формы документов, которые с 2022 года используются при назначении пособий

ФСС России приказом от 08.04.2022 № 119 (далее – приказ № 119) утвердил формы документов, которые работодатели и органы фонда должны использовать с 2022 года при назначении пособий и в целях возмещения понесенных работодателями затрат. Приказ вступит в силу 31.05.2022. ФСС России разработал следующие формы:

  • форма сведений о застрахованном лице (приложение № 1 к приказу № 119)

Такие сведения включают в себя, в частности, персональные данные, паспортные данные, номер счета для перечисления пособий. От физлица указанные сведения необходимо получить при трудоустройстве либо при наступлении страхового случая. В течение 3 рабочих дней с даты получения таких данных работодатель должен передать их в фонд по указанной форме (п. 5 - 7 Правил, утв. постановлением Правительства РФ от 23.11.2021 № 2010).

  • форма извещения о представлении недостающих сведений или документов (приложение № 2 к приказу № 119)

Если работодатель предоставит в фонд сведения, необходимые для расчета пособий, не в полном объеме, фонд направляет извещение о предоставлении недостающих сведений и документов. В течение 5 рабочих дней с даты получения извещения работодатель обязан предоставить всю требуемую информацию (ч. 20 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, п. 10 Правил, утв. постановлением Правительства РФ от 23.11.2021 № 2010).

  • форма извещения о внесении исправлений в электронный листок нетрудоспособности (приложение № 3 к приказу № 119)

Если ФСС России выявит нарушения в сведениях, отраженных в ЭЛН, то в течение 5 рабочих дней с даты закрытия больничного листа фонд направит работодателю извещение с перечнем исправлений, которые нужно внести. В течение 5 рабочих дней с даты получения извещения работодатель должен скорректировать сведения (п. 11 Правил, утв. постановлением Правительства РФ от 23.11.2021 № 2010).

  • форма заявления о назначении пособия по уходу за ребенком (приложение № 4 к приказу № 119)

Несмотря на беззаявительный порядок выплаты пособий, действующий с 01.01.2022, для назначения пособия по уходу за ребенком работнику требуется написать заявление о назначении такого пособия одновременно с заявлением о предоставлении отпуска по уходу за ребенком до трех лет (п. 34 Правил, утв. постановлением Правительства РФ от 23.11.2021 № 2010). Указанное заявление работодатель в течение 3 рабочих дней с даты его подачи должен передать в фонд (п. 35 Правил, утв. постановлением Правительства РФ от 23.11.2021 № 2010).

  • форма заявления о перерасчете ранее назначенного пособия (отпуска) (приложение № 5 к приказу № 119)

Пересчет уже выплаченного фондом пособия возможен, если изначально (при его назначении) работник не предоставил справку о сумме заработка либо заявление о замене лет расчетного периода (п. 13, 14 Правил, утв. постановлением Правительства РФ от 23.11.2021 № 2010).

Если физлицо впоследствии предоставит работодателю упомянутые документы (справку о сумме заработка или заявление о замене лет), необходимо, чтобы сотрудник написал заявление о перерасчете пособия по форме из приложения № 5 к проекту приказа. Документы вместе с указанным заявлением работодатель должен передать в фонд не позднее 5 рабочих дней со дня их получения от работника (п. 13, 14 Правил, утв. постановлением Правительства РФ от 23.11.2021 № 2010).

  • форма уведомления о прекращении права застрахованного лица на получение ежемесячного пособия по уходу за ребенком (приложение № 6 к приказу № 119)

Если у работника, получающего ежемесячное пособие по уходу за ребенком, наступают обстоятельства, в связи с которыми выплата пособия должна быть прекращена (например, увольнение, выход на работу на полное время, смерть ребенка), работодатель должен уведомить об этом фонд. Сделать это необходимо в срок не позднее 3 рабочих дней с даты, когда работодателю стало известно об упомянутых обстоятельствах (п. 43 Правил, утв. постановлением Правительства РФ от 23.11.2021 № 2010).

  • форма выписки из электронного больничного (приложение № 7 к приказу № 119)

С 01.01.2022 листки нетрудоспособности оформляются только в электронном виде (за некоторыми исключениями). При этом по желанию физлица медорганизация вправе выдать ему выписку из электронного больничного (п. 75 Порядка формирования листков нетрудоспособности, утв. приказа Минздрава России от 23.11.2021 № 1089н).

  • форма сведений для оплаты отпуска сотрудника (сверх ежегодного оплачиваемого) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно (приложение № 8 к приказу № 119)

Сведения, необходимые для оплаты отпуска работника в целях лечения, работодатель должен предоставить в фонд за 2 недели до его начала (п. 32(1) Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 15.05.2006 № 286). В частности, это сведения из приказа о предоставлении отпуска, данные для расчета оплаты отпуска (информация о расчетном периоде, сумме выплат за расчетный период, о среднемесячном числе календарных дней для определения среднего заработка).

Как изменились правила вывоза некоторых товаров из РФ

Правительство уточнило особенности вывоза из России некоторых товаров (постановление от 11.05.2022 № 850).

Запрещенные к вывозу товары

Перечень товаров, которые до 31.12.2022 включительно запрещено вывозить из РФ, утвержден постановлением Правительства от 09.03.2022 № 311.

C 12.05.2022 запрещается также возврат воздушных судов, используемых в международных перевозках лизингодателям и арендодателям из государств, перечень которых утвержден распоряжением Правительства РФ от 05.03.2022 № 430-р.

Вместе с тем с 12.05.2022 запрет на вывоз товаров не распространяется:

  • на товары, вывозимые в Республику Абхазия и Республику Южная Осетия по внешнеторговым договорам (контрактам), контрагентами которых выступают лица, зарегистрированные или постоянно проживающие в этих государствах;
  • на товары из ДНР и ЛНР, сопровождаемые сертификатом о происхождении товара;
  • на товары, вывозимые из РФ в целях завершения таможенных процедур временного ввоза (допуска), помещаемые под таможенные процедуры реэкспорта (в случае временного ввоза товаров в РФ для проведения государственными метрологическими институтами определенных работ).

Кроме того, из перечня запрещенных к вывозу товаров исключены:

  • средства дезинфицирующие (код ТН ВЭД ЕАЭС 3808 94);
  • принадлежности к одежде трикотажные машинного или ручного вязания, эластичные или прорезиненные прочие (код ТН ВЭД ЕАЭС 6117 80 100 9);
  • бульдозеры с неповоротным или поворотным отвалом, грейдеры, планировщики, скреперы, механические лопаты, экскаваторы, одноковшовые погрузчики, трамбовочные машины и дорожные катки, самоходные (код ТН ВЭД ЕАЭС 8429);
  • машины стиральные, бытовые или для прачечных, включая машины, оснащенные отжимным устройством (код ТН ВЭД ЕАЭС 8450);
  • автоматы торговые (например, для продажи почтовых марок, сигарет, продовольственных товаров или напитков), включая автоматы для размена банкнот и монет (код ТН ВЭД ЕАЭС 8476);
  • аппаратура звукозаписывающая или звуковоспроизводящая (код ТН ВЭД ЕАЭС 8519);
  • моторные транспортные средства (коды ТН ВЭД ЕАЭС 8702, 8703, 8704, 8705) и пр.

Товары, вывозимые в разрешительном порядке в ЕАЭС

Определенные товары до 31.12.2022 включительно можно вывозить из РФ в страны ЕАЭС в разрешительном порядке (постановление Правительства РФ от 09.03.2022 № 312). С 12.05.2022 разрешительный порядок отменяется в отношении следующих товаров:

  • суда круизные, экскурсионные, паромы, грузовые суда, баржи и аналогичные плавучие средства для перевозки пассажиров или грузов (код ТН ВЭД ЕАЭС 8901);
  • суда рыболовные, плавучие базы и прочие суда для переработки и консервирования рыбных продуктов (код ТН ВЭД ЕАЭС 8902 00);
  • посуда стеклянная для лабораторных, гигиенических или фармацевтических целей, градуированная или неградуированная, калиброванная или некалиброванная (код ТН ВЭД ЕАЭС 7017);
  • установки для кондиционирования воздуха, оборудованные вентилятором с двигателем и приборами для изменения температуры и влажности воздуха (код ТН ВЭД ЕАЭС 8415);
  • бульдозеры с неповоротным или поворотным отвалом, грейдеры, планировщики, скреперы, механические лопаты, экскаваторы, одноковшовые погрузчики, трамбовочные машины и дорожные катки, самоходные (код ТН ВЭД ЕАЭС 8429);
  • машины стиральные, бытовые или для прачечных, включая машины, оснащенные отжимным устройством (код ТН ВЭД ЕАЭС 8450);
  • машины счетные и карманные машины для записи, воспроизведения и визуального представления данных с вычислительными функциями, бухгалтерские машины, почтовые маркировочные машины, аппараты билетные и другие аналогичные машины со счетными устройствами, аппараты кассовые (код ТН ВЭД ЕАЭС 8470);
  • аппаратура звукозаписывающая или звуковоспроизводящая (код ТН ВЭД ЕАЭС 8519);
  • мотоциклы, велосипеды (коды ТН ВЭД ЕАЭС 8711, 8712 00) и пр.

Также установлено, что с 12.05.2022 разрешительный порядок вывоза не применяется в отношении товаров из ДНР, ЛНР, сопровождаемых сертификатом о происхождении товара (п. 2 постановления № 312).

Товары, запрещенные к вывозу в определенные государства

До 31.12.2022 включительно действует запрет на вывоз некоторых товаров в определенные государства. Перечень товаров и стран утвержден постановлением Правительства РФ от 09.03.2022 № 313.

Уточняется, что с 12.05.2022 запрет распространяется также на вывоз из РФ товаров (согласно перечню) в иные иностранные государства (не указанные в перечне), если товары вывозятся по внешнеторговым договорам (контрактам), заключенным с лицами, зарегистрированными на территории указанных в перечне иностранных государств. Также запрет действует, если расчеты по договору происходят через кредитные организации, зарегистрированные в юрисдикции указанных в перечне иностранных государствах.

Как учитывать в доходах положительную курсовую разницу по новым правилам

В соответствии с изменениями в ст. 271 НК РФ положительная курсовая разница, возникшая в 2022 - 2024 годах по требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте, включается в состав внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли на дату прекращения (исполнения) этих требований (обязательств). Новые правила применяются с 1 января 2022 года.

Требования (обязательства) могут быть прекращены сразу в полной сумме, а могут погашаться частями. В письме от 20.04.2022 № 03-03-06/1/35198 Минфин России разъяснил, что при частичном погашении в 2022 - 2024 годах требований (обязательств) положительную курсовую разницу следует включать в доходы на дату каждого частичного погашения требования (обязательства).

Следует отметить, что Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ (который внес изменения в порядок признания доходов в виде положительных курсовых разниц) не содержит указания на то, что новый порядок необходимо применять по обязательствам (договорам), которые возникают (заключены) с 1 января 2022 года. Следовательно, по новым правилам нужно пересчитывать все положительные курсовые разницы, которые образуются после 1 января 2022 года, в том числе по обязательствам (договорам), возникшим (заключенным) до указанной даты (до 01.01.2022).

Аналогичный порядок действует и при отражении в расходах отрицательных курсовых разниц по новым правилам в 2023 - 2024 годах (дата заключения договора значения не имеет).

В письме Минфин напомнил, что отрицательная курсовая разница, возникшая по требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте, включается в состав внереализационных расходов по новым правилам (на дату прекращения (исполнения) требований (обязательств)) в 2023 - 2024 годах. Отрицательная курсовая разница, возникшая в 2022 году, учитывается для целей налогообложения прибыли в прежнем порядке, то есть на дату прекращения (исполнения) требований (обязательств) и (или) на последнее число текущего месяца в зависимости от того, что произошло раньше.

Какие документы нужно выдать работнику в связи с травмой на производстве или профессиональным заболеванием

В письме от 01.03.2022 № 13-4/ООГ-852 Минтруд России перечислил документы, необходимые работнику для определения степени утраты профессиональной трудоспособности в результате несчастного случая на производстве и профессионального заболевания. Некоторые из них работнику выдает работодатель.

Степень утраты профессиональной трудоспособности и профессиональное заболевание работника устанавливают федеральные учреждения медико-социальной экспертизы (п. 3 ст. 11 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"):

  • Главные бюро медико-социальной экспертизы по субъектам РФ, имеющие филиалы – бюро медико-социальной экспертизы в городах и районах;
  • Федеральное бюро медико-социальной экспертизы.

Порядок организации и деятельности этих учреждений утвержден приказом Минтруда России от 30.12.2020 № 979н. Из него следует, что для определения степени утраты профессиональной трудоспособности пострадавшего в результате несчастного случая на производстве и профзаболевания работника необходимо предоставить:

  • акт о несчастном случае на производстве (составляется работодателем по форме № Н-1, утв. постановлением Минтруда России от 24.10.2002 № 73);
  • либо акт о случае профессионального заболевания (по форме, утв. постановлением Правительства России от 15.12.2000 № 967);
  • либо заключение госинспектора по охране труда, других должностных лиц (органов), контролирующих охрану труда и соблюдение трудового законодательства, таких как Роструд, Ростехнадзор, Ространснадзор, Роспотребнадзор;
  • либо медицинское заключение о профзаболевании;
  • либо решение суда (при наличии) об установлении факта несчастного случая на производстве или профзаболевания;
  • сведения о трудовой деятельности и стаже работы либо трудовую книжку (при ее наличии).

За сведениями о трудовой деятельности работник может обратиться в ПФР или к своему работодателю. В этом случае работодатель может выдать ему такие сведения на бумажном носителе, заверенные надлежащим образом, или в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью (при ее наличии у работодателя).

Освидетельствование пострадавшего проводится в учреждении медико-социальной экспертизы по обращению ФСС России, работодателя или самого пострадавшего (либо его представителя) при наличии документа, подтверждающего факт несчастного случая на производстве или профессионального заболевания (п. 7 Правил установления степени утраты профессиональной трудоспособности, утв. постановлением Правительства России от 16.10.2000 № 789, далее – Правила). Такими документами могут быть:

  • акт о несчастном случае на производстве;
  • акт о случае профессионального заболевания;
  • решение суда об установлении факта несчастного случая на производстве или профессионального заболевания;
  • заключение госинспектора по охране труда или других должностных лиц, контролирующих охрану труда и соблюдение трудового законодательства, о причинах повреждения здоровья работника либо медицинское заключение о профессиональном заболевании.

Работодатель, являющийся страхователем работника, также обязан представить в учреждение медико-социальной экспертизы заключение органа государственной экспертизы условий труда о характере и об условиях труда пострадавших, которые предшествовали несчастному случаю на производстве или профессиональному заболеванию (п. 8 Правил).

Срок продажи валютной выручки увеличен до 120 дней

В соответствии с Указом Президента РФ от 28.02.2022 № 79 участники ВЭД обязаны продавать часть валютной выручки.

С 21.04.2022 срок, в течение которого это необходимо сделать, составляет 60 рабочих дней. 26.05.2022 Банк России сообщил об увеличении указанного срока до 120 рабочих дней. Продавать валюту в течение этого срока экспортер вправе независимо от даты ее зачисления на счет резидента в уполномоченном банке. Напомним, процент валютной выручки, подлежащей обязательной продаже, снижен до 50 процентов.

Банк России смягчает меры валютного контроля

В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ (далее – Закон № 173-ФЗ) резиденты (организации, ИП) должны представлять в обслуживающий их уполномоченный банк:

  • документы, связанные с проведением валютных операций (определены ч. 4 ст. 23 Закона № 173-ФЗ);
  • информацию об ожидаемых сроках репатриации иностранной валюты и (или) валюты РФ;
  • справку о подтверждающих документах (является единой формой учета и отчетности по валютным операциям резидентов).

Случаи, порядок и сроки представления документов, информации, справки определены инструкцией Банка России от 16.08.2017 № 181-И (далее – Инструкция) в соответствии с требованиями Закона № 173-ФЗ (п. 1.2, 1.3 Инструкции).

В частности, Инструкцией предусмотрено, что при зачислении на транзитный счет (списании с расчетного счета) резидента иностранной валюты по договору, заключенному с нерезидентом, сумма обязательств по которому составляет не более 200 000 рублей (эквивалент в иной валюте), в банк необходимо представить только информацию о коде вида операции (п. 2.7 Инструкции). Коды вида операций приведены в приложении 1 к Инструкции.

С 31.05.2022 сообщать только код вида операции можно, если сумма контракта не превышает 600 000 рублей. Соответствующие изменения предусмотрены Указанием Банка России от 25.01.2022 № 6062-У.

Также с 200 до 600 тыс. рублей повышено ограничение по сумме обязательств по договору для случая, когда резидент при списании денежных средств с его расчетного счета в рублях должен представить в банк расчетный документ по операции.

При этом в информационном письме от 20.05.2022 № ИН-019-12/70 Банк России обратил внимание на следующее.

В настоящее время Указами Президента РФ (в частности, от 28.02.2022 № 79, от 02.03.2022 № 81, от 05.03.2022 № 95) предусмотрен особый порядок совершения (исполнения) отдельных сделок (операций). Поэтому если проводимая резидентом операция подпадает под действие Указов, то резидент обязан соблюдать установленный ими порядок. Например, иметь разрешение для предоставления в пользу нерезидентов иностранной валюты по договорам займа.

Новые льготы по налогам и страховым взносам для ИТ-компаний

В марте 2022 года Президент РФ издал Указ (от 02.03.2022 № 83.), которым поручил Правительству РФ внести изменения в законодательство РФ, направленные на поддержку ИТ-отрасли.

Ранее Минцифры России уже анонсировало ряд льгот, предусмотренных для ИТ-компаний, в их числе – льготы по налогу на прибыль и страховым взносам. 25 мая 2022 года Минцифры России разместило на сайте информацию о том, что совместно с Минфином России подготовлен проект изменений в НК РФ, который должен вступить в силу уже в текущем году.

Изменятся ли ставки по налогу на прибыль и тарифы страховых взносов?

Как следует из информации Минцифры России, ставки по налогу на прибыль и тарифы страховых взносов, установленные в настоящее время НК РФ, не изменятся. Напомним, сейчас ИТ-компании, соответствующие установленным НК РФ требованиям, платят налог на прибыль по ставке (п. 1.15 ст. 284 НК РФ):

  • в федеральный бюджет – 0% за периоды 2022 – 2024 гг., далее – 3%;
  • в бюджет субъекта РФ – 0%.

Совокупный тариф страховых взносов составляет 7,6% (пп. 1.1 п. 2 ст. 427 НК РФ).

Кто сможет воспользоваться льготами?

Перечень ИТ-компаний планируется расширить. Наряду с теми, которые в настоящее время имеют право на пониженные ставки по налогу на прибыль и взносам, льготы получат организации, которые:

  • разрабатывают, внедряют, обслуживают, продают российские программно-аппаратные комплексы;
  • оказывают услуги по доработке, внедрению и поддержке любого российского ПО;
  • размещают онлайн-рекламу на своих платформах;
  • размещают объявления на Авито, Авто.ру и других аналогичных ресурсах (классифайдах);
  • предоставляют платный доступ к контенту, в том числе по подписке;
  • оказывают образовательные услуги с использованием онлайн-платформ;
  • предоставляют Saas-решения через любые информационные сети, в т.ч. закрытые.

Saas-решения – это облачный продукт. Он представляет собой готовый сервис, который полностью обслуживает провайдер (поставщик), а покупатели приобретают подписку на него через мобильное приложение или веб-браузер.

Как изменятся условия применения льгот?

Как установлено в НК РФ, воспользоваться льготами ИТ-компании могут при соблюдении трех условий (п. 1.15 ст. 284, п. 5 ст. 427 НК РФ):

  • наличие документа о госаккредитации в качестве ИТ-организации;
  • доля дохода от ИТ-деятельности в общем объеме дохода не менее 90%;
  • численность физлиц не менее 7 человек.

Условие о наличии госаккредитации планируют сохранить. А вот требование о численности сотрудников будет отменено. Также необходимую долю дохода от ИТ-деятельности снизят с 90% до 70%. Кроме того, сам перечень видов ИТ-деятельности, доходы от которых учитываются в профильной выручке (т.е. в числителе формулы), расширят. В частности, к выручке от ИТ-деятельности планируют отнести доходы от внедрения российского ПО. Однако какие именно действия войдут в понятие "внедрение", Минцифры России не сообщило.

Основным условием для применения льгот будет использование тех ПО, которые зарегистрированы в реестре ПО. Как отметили в Минцифры России, все российские ПО попадут в реестр.

Каков порядок применения новых льгот?

По информации Минцифры России, порядок применения льгот после принятия федерального закона, вносящего изменения НК РФ, будет следующим.

1. Организации, которые на момент вступления в силу федерального закона не соответствуют необходимым требованиям для применения льгот по итогам первого и второго кварталов 2022 года, но оперативно достигнут необходимых показателей, смогут применять льготы с 3-го квартала 2022 года. 

Насколько оперативно организации следует достичь необходимых показателей, Минцифры России не пояснило. Это будет ясно, как только будет опубликован текст закона.

2. Организации, которые на момент вступления в силу федерального закона соответствуют новым требованиям, смогут применять льготы с 1 января 2022 года. 

Отметим, в этом случае компания сможет обратиться в инспекцию с заявлением на зачет или возврат переплаты по страховым взносам за истекшие отчетные периоды 2022 года. Однако также потребуется подать уточненные расчеты по взносам.

Как при приеме на новое рабочее место указать в трудовом договоре гарантии и компенсации

Минтруд России разъяснил вопросы, связанные с отражением в трудовом договоре гарантий и компенсаций, если специальная оценка условий труда на рабочем месте не проводилась.

В трудовом договоре обязательно указываются условия труда работника, а также гарантии и компенсации, которые полагаются работнику, если его работа является вредной или опасной (абз. 7, 9 ч. 2 ст. 57 ТК РФ). Наличие вредных или опасных условий труда на рабочем месте работника устанавливается по результатам спецоценки (Федеральный закон от 28.12.2013 № 426-ФЗ). При организации нового рабочего места спецоценка проводится в течение 12 месяцев со дня ввода в эксплуатацию этого места (п. 1 ч. 1, ч. 2 ст. 17 Федерального закона № 426-ФЗ).

Если спецоценка на вновь организованном рабочем месте еще не проводилась, работодатель вправе указать в трудовом договоре на возможность компенсации вредных (опасных) производственных факторов при их последующем выявлении по результатам специальной оценки условий труда.

По результатам спецоценки работнику должны быть предоставлены гарантии и компенсации, предусмотренные ст. 92, 117, 147 ТК РФ, в зависимости от установленного итогового класса (подкласса) условий труда.

Если условия труда признаны вредными (опасными), работодателю необходимо уведомить работника об этом в письменной форме за два месяца до внесения изменений в трудовой договор (ч. 2 ст. 74 ТК РФ). Затем заключить с ним дополнительное соглашение к трудовому договору, указать в нем конкретный класс (подкласс) условий труда сотрудника, а также предоставляемые ему гарантии и компенсации.

Размер МРОТ увеличен до 15 279 рублей

Правительство РФ проиндексировало минимальный размер оплаты труда, страховые пенсии неработающих пенсионеров, а также прожиточный минимум. Они увеличатся на 10 процентов.

В результате индексации с 1 июня 2022 года размеры выплат будут составлять:

  • МРОТ – 15 279 руб. (сейчас – 13 890 руб.);
  • Прожиточный минимум:
    • на душу населения – 13 919 руб. (сейчас – 12 654 руб.);
    • для трудоспособного населения – 15 172 руб. (сейчас – 13 793 руб.);
    • для детей – 13 501 руб. (сейчас – 12 274 руб.);
    • для пенсионеров – 11 970 руб. (сейчас – 10 882 руб.).

Напомним, что субъекты федерации самостоятельно устанавливают прожиточный минимум.

Ответы специалистов, аудиторов, справочники

Статьи по бухгалтерии и документообороту

  1. Как начислять НДС и заявлять вычет при получении предоплаты и отгрузке товаров в "1С:Бухгалтерии 8" (редакция 3.0)
  2. С какого момента применять пониженные тарифы, если в реестр СМП включили в середине года
  3. Может ли налоговая при выездной проверке истребовать расшифровку сальдо по 19-му счету
  4. Что будет, если при использовании онлайн-кассы отключился интернет
  5. Какие коды указывать в платежных поручениях с 1 мая 2022 года
  6. Декларация по косвенным налогам за апрель 2022 года в "1С:Бухгалтерии 8"
  7. Декларация по налогу на прибыль за январь - апрель 2022 года в "1С:Бухгалтерии 8" при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
  8. Как в "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0) настроить закрытие общехозяйственных расходов (счет 26)
  9. Как в "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0) при УСН рассчитать налог за год, если после перехода на повышенную ставку база стала отрицательной
  10. Какие условия нельзя включать в договоры с потребителями с сентября 2022 года
  11. Как заявлять налоговый вычет и восстанавливать НДС при перечислении предоплаты в "1С:Бухгалтерии 8" (редакция 3.0)
  12. Как налоговая инспекция определяет дату, с которой она не должна начислять земельный налог
  13. Как в "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0) настроить учетную политику в целях применения УСН
  14. Как в "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0) ввести начальные остатки по товарам
  15. Как в "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0) в 2022 году перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей по фактической прибыли
  16. Как в "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0) создать уведомление о переходе на уплату авансовых платежей по фактической прибыли
  17. Как в "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0) провести инвентаризацию кассы
  18. Как в программе "1С:Бухгалтерия 8 " (ред. 3.0) отразить аренду недвижимости у физического лица
  19. Как в "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0) при применении УСН списать невостребованную кредиторскую задолженность
  20. Как в программе "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0) отразить операции по текущему ремонту основных средств по ФСБУ 6/2020
  21. Как в программе "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0) арендатору отразить арендные операции в случае арендной платы из двух частей – постоянной и переменной
  22. В каком порядке учреждать ООО.

Статьи по зарплате и кадровому учету

  1. Как нумеровать записи в бумажной трудовой книжке при исправлении сведений
  2. Должен ли новый работодатель фиксировать выбор новым работником способа ведения трудовой книжки у прежнего работодателя
  3. Как в "1С:ЗУП 8" (ред. 3) оформлять прием на работу трудовым договором, а не приказом о приеме
  4. Нужно ли распечатывать и хранить электронный листок нетрудоспособности
  5. Как рассчитать среднюю и среднесписочную численность работников
  6. Отражается ли в расчете по страховым взносам компенсация за разъездной характер работы
  7. Как в "1С:ЗУП 8" (ред. 3) изменить размер надбавки за вредность с помощью функционала "Условия труда"
  8. Почему в "1С:ЗУП 8" (ред. 3) при формировании ведомости в кассу не попадают сотрудники-иностранцы
  9. Как в программах 1С рассчитать увольнение сотрудника в последний день месяца
  10. Как в программах 1С рассчитать увольнение сотрудника в месяце приема на работу
  11. Можно ли подписать трудовой договор с помощью факсимиле
  12. Как в "1С:ЗУП" (ред. 3) рассчитать увольнение сотрудника во время отпуска по уходу за ребенком
  13. Какие настройки сделать в "1С:ЗУП 8" (ред. 3), чтобы правильно заполнились новые коды в платежных поручениях на выплату зарплаты с 1 мая 2022 года
  14. Можно ли перечислить командированному работнику деньги под отчет на зарплатную карту
  15. Как в "1С:ЗУП" (ред. 3) ограничить удержания
  16. Как в бумажной трудовой книжке изменить фамилию сотрудницы, которая вышла замуж
  17. Можно ли предоставить двойной детский вычет по НДФЛ сотруднице, которая не состоит в браке с отцом ребенка
  18. На сколько сокращается смена при работе ночью и во вредных условиях
  19. Как исправить неправильную запись об увольнении в трудовой книжке, если в ней нет свободного места
  20. Может ли работник приостановить работу в командировке
  21. Нужно ли выдавать расчетные листки при выплате аванса
  22. Можно ли руководителю, который является единственным учредителем, не платить зарплату
  23. Какие сделать настройки в "1С:ЗУП" (ред. 3), чтобы данные в статистическую форму № П-4 заполнялись автоматически
  24. Нужно ли вести воинский учет внешнего совместителя.

1С-Лекторий

Тема лектория Дата лектория
1
ФСБУ 27/2021 Документы и документооборот в бухгалтерском учете, реализация в "1С:Бухгалтерии 8"
12.05.2022
2
Оформление займов сотрудникам и особенности учета доходов в виде материальной выгоды в 2021-2023 годах
19.05.2022
3
Особенности ведения налогового учета доходов и расходов при УСН на примере "1С:Бухгалтерии 8"
24.05.2022
4
Возможности оценки кандидатов и сотрудников в "1С:Зарплата и управление персоналом 8 КОРП" (ред. 3)
26.05.2022
5
Особенности бухучета в сельскохозяйственных предприятиях и крестьянских (фермерских) хозяйствах
31.05.2022

Материал подготовлен при помощи сайта https://its.1c.ru



Возврат к списку