+7 (473) 202-20-10
info@1c-ant.ru
г. Воронеж, Бульвар Победы, 50

   

Дайджест новостей за март 2022 для коммерческих организаций

06.04.2022

Изменения в релизах 1С

"1С:Бухгалтерия 8" редакция 3

(релизы: 3.0.108.36, 3.0.109.29,3.0.109.57, 3.0.109.61)

1) Перечень КБК приведен в соответствие с Приказом Минфина России от 23.12.2021 № 223н "О внесении изменений в коды (перечни кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2021 год (на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов), утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 8 июня 2020 г. № 99н".

2) Реализована поддержка получения сертификата в УЦ ФНС на руководителей коммерческих организаций и ИП с предварительной отправкой заявления по 1С-Отчетности.

3) Добавлена возможность рассчитывать добровольные взносы в ФСС с учетом районного коэффициента. Если предприниматель проживает в местности, где к заработной плате применяется районный коэффициент, то с 01.01.2021 на этот же коэффициент увеличиваются его добровольные взносы в ФСС (Федеральный закон от 29.12.2020 № 478-ФЗ).

4) Добавлена возможность работы с весовой молочной продукцией, когда продукция учитывается в килограммах или литрах, а продается в упаковках.

5) Добавлена возможность маркировки молочной продукции, импортированной из стран, не являющихся членами ЕАЭС.

6) Для розничной торговли добавлена возможность продажи духов и туалетной воды на разлив. Законодательством допускается распаковка маркированных флаконов и продажа на разлив. Информация о таких продажах передается в систему «Честный знак». При этом код маркировки флакона остается в обороте до момента продажи всей продукции из флакона.

7) Для розничной торговли добавлена возможность поштучной продажи сигар, сигарилл и другой альтернативной табачной продукции. Законодательством допускается распаковка маркированных пачек альтернативной табачной продукции и продажа поштучно. Информация о таких штучных продажах передается в систему «Честный знак». При этом код маркировки пачки остается в обороте до момента продажи всей продукции из пачки.

8) Добавлена возможность интеграции с Информационной системой маркировки и мониторинга (ИС МП) оборота следующих видов продукции: 

  • Пиво. Обязательную маркировку планируется ввести с 01.09.2022 (Постановление Правительства РФ от 17.02.2021 № 204);
  • БАДы. Обязательную маркировку планируется ввести с 01.09.2022 (Постановление Правительства РФ от 29.04.2021 № 673);
  • Антисептики. Обязательную маркировку планируется ввести с 01.09.2022 (Постановление Правительства РФ от 21.07.2021 № 1240);
  • Никотиносодержащая продукция. Обязательная маркировка введена с 15.03.2022 (Постановление Правительства РФ от 24.02.2022 № 228).

9) В выгрузку «Расчета по страховым взносам» в редакции приказа ФНС России от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@ в соответствии с письмом ФНС России от 01.03.2022 № БС-4-11/2435@ внесены изменения в части дополнения допустимости (недопустимости) символов при написании Фамилии, Имени, Отчества физического лица.

10) Добавлена колонка с единицей измерения в торговые и складские документы. Наименование колонок в форме, настроенной с выводом отгрузочных реквизитов, приведено в соответствие с наименованиями колонок товарной накладной (ТОРГ-12).

11) Добавлена возможность группового учета однотипных малоценных основных средств, общая стоимость которых признается существенной для бухгалтерской отчетности.

12) Регламентная операция по переходу на ФСБУ 6 перенесена в 5-ю группу закрытия месяца. Теперь операции по переходу на новые ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды" - в одной группе закрытия декабря. Рекомендуется выполнить эти операции вручную после подготовки бухгалтерской отчетности за отчетный год. У организаций с обособленными подразделениями, выделенными на отдельный баланс, операции Переход на ФСБУ 6 и Переход на ФСБУ 25 выполняются по каждому подразделению (по головному и по обособленным). Организации, которые вправе использовать упрощенные способы ведения бухгалтерского учета (к ним относится большинство малых предприятий), могут применять новые стандарты перспективно, т.е. только по сделкам и операциям, совершающимся после начала применения новых стандартов, без ретроспективного пересчета данных прошлых периодов (п. 51 ФСБУ 6/2020, п.52 ФСБУ 25/2018). Таким организациям рекомендуется пропустить в закрытии месяца операции Переход на ФСБУ 6 и Переход на ФСБУ 25.

13) Добавлена регламентная операция Корректировка отложенного налога по ПБУ 18 с проводками по признанию отложенного налога на прибыль по разницам между бухгалтерским и налоговым учетом, отраженным в межотчетный период. К ним относятся разницы, возникшие по операциям Переход на ФСБУ 25, Переход на ФСБУ 6 и по другим проводкам, сделанным 31 декабря в 23:59:59 в корреспонденции со счетом 84. Корректировка отложенного налога по ПБУ 18 выполняется последней при закрытии декабря, в 6-й группе. Из операции Переход на ФСБУ 25 исключены соответствующие проводки по корректировке отложенного налога на прибыль. У организаций с обособленными подразделениями, выделенными на отдельный баланс, операция Корректировка отложенного налога по ПБУ 18 выполняется по организации в целом, в режиме "организация с обособленными подразделениями". Операция доступна только для организаций-плательщиков налога на прибыль, у которых в учетной политике установлен балансовый метод учета отложенных налоговых активов и обязательств или балансовый метод с отражением постоянных и временных разниц.

14) Добавлена возможность заполнить заявление о предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество организаций. Заявление используется с 01.01.2022 при льготировании имущества, налог с которого рассчитывается по кадастровой стоимости (Приказ ФНС от 09.07.2021 № ЕД-7-21/646@).

15) Добавлена возможность подготовить уточненную форму 6-НДФЛ для тех случаев, когда после сдачи этой формы были изменены начисленные доходы. Заполняются входящие в нее корректирующие справки о доходах и суммах налогов физического лица.

16) Добавлена печатная форма справки для расчета пособий, действующей с 20.02.2022 (Приказ Минтруда России от 10.01.2022 № 1н).

17) Добавлена возможность не подтверждать электронной подписью факт выполнения заявок сотрудников в сервисе "1С:Кабинет сотрудника".

18) Добавлена возможность автозаполнения основания налоговой льготы в декларации по налогу на имущество, когда организация применяет региональную льготу, установленную законом субъекта РФ. Для автозаполнения основания применения региональной налоговой льготы в декларации за 2021 год необходимо повторно выполнить регламентную операцию "Расчет налога на имущество за декабрь 2021 года".

"1С:Зарплата и управление персоналом" редакция 3

(релизы: 3.1.18.425, 3.1.18.430, 3.1.21.65, 3.1.21.70)

1) В позиции штатного расписания добавлено поле для указания полного наименования. В должностях и подразделениях наименование для записей о трудовой деятельности переименовано в полное наименование.

2) Доработки интеграции с сервисом "1С:Кабинет сотрудника".

Правовые новости

Продажа валютной выручки и другие экономические меры, утвержденные президентом

Президент РФ 28.02.2022 подписал Указ № 79, которым предусмотрены следующие меры.

1. Резиденты – участники ВЭД обязаны продать 80 процентов валюты, зачисленной на их счета в уполномоченных банках с 1 января по 28 февраля 2022 года. Это требование применятся в отношении валюты, поступающей в качестве оплаты за товары (работы, услуги, передачу результатов интеллектуальной деятельности, в т.ч. исключительных прав на них) по внешнеторговым контрактам с нерезидентами. Продажу необходимо осуществить в течение трех рабочих дней с момента вступления в силу Указа. Указ вступил в силу 28 февраля (п. 10 Указа), а значит, продажу необходимо было произвести до 2 марта (включительно). Это требование распространяется на выручку, полученную в период с 1 по 28 февраля, если она находится на счетах организации (в т.ч. транзитных). Если на счетах находятся иные средства в валюте, то организация должна иметь подтверждение их происхождения. 

Обратите внимание, требование по обязательной продаже части валютной выручки распространяется и на иностранную валюту, полученную при исполнении внешнеторговых контрактов с 1 января по 28 февраля 2022 года, но по состоянию на 28.02.2022 размещенную резидентом на депозитах.

Иностранная валюта, поступающая на счета в уполномоченных банках по внешнеторговым контрактам с нерезидентами в оплату товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, в т.ч. исключительных прав на них), с 28 февраля 2022 года также подлежит обязательной продаже в размере 80 процентов. В этом случае срок продажи – не позднее трех рабочих дней со дня зачисления валюты на счета в банках.

Эти требования распространяются на всех резидентов, являющихся стороной внешнеторгового контракта (независимо от постановки таких контрактов на учет).

Порядок продажи валютной выручки установлен Инструкцией Банка России от 30.03.2003 №111-И.

2. С 1 марта 2022 года резидентам запрещается: 

o осуществлять валютные операции, связанные с предоставлением нерезидентам иностранной валюты по договорам займа.

В соответствии с пп. "б" п. 9 и п. 5 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ (далее – Закон № 173-ФЗ) к валютным операциям относится приобретение резидентом у нерезидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента иностранной валюты, валюты РФ и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также их использование в качестве средства платежа. Таким образом, из буквального толкования указанной нормы следует, что запрет распространяется не только на выдачу нерезидентам займов в иностранной валюте, но и на возврат (погашение) долгов резидентами по полученным ранее валютным займам.

Вместе с тем можно согласовать с контрагентом возможность возврата (погашения) долга рублями, поскольку на такие операции запрет не распространяется.

  • зачислять иностранную валюту на свои счета в заграничных банках и иных иностранных организациях финансового рынка;
  • осуществлять электронные переводы с использованием иностранных электронных средств платежа. Список основных иностранных электронных кошельков и их реквизитов есть на сайте ФНС России. Он обновляется и дополняется.

Напомним, что к резидентам относятся (п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ):

  • граждане РФ;
  • иностранные граждане и лица без гражданства, проживающие в России на основании вида на жительство;
  • российские организации (в т.ч. профессиональные участники ВЭД), кроме иностранных юрлиц, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 № 290-ФЗ;
  • филиалы, представительства и иные подразделения российских организаций, находящиеся за границей;
  • диппредставительства, консульские учреждения РФ, постоянные представительства РФ при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иные официальные представительства РФ и представительства федеральных органов исполнительной власти, находящиеся за пределами РФ.

Обратите внимание, осуществить такие сделки можно только на основании разрешений, которые выдает Правительственная комиссия по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ, при необходимости содержащих условия исполнения таких сделок (пп. "б" п. 1 Указа Президента РФ от 01.03.2022 № 81). Порядок выдачи таких разрешений Правительство РФ должно утвердить в 5-дневный срок.

При отсутствии разрешения кредитная организация, скорее всего, откажет в проведении соответствующей операции.

Что касается ответственности, то статьей 15.25 КоАП РФ предусмотрены меры за нарушение валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования.

Так, ч. 1 ст. 15.25 КоАП устанавливает штраф за осуществление незаконных валютных операций (тех, что запрещены законодательством) в размере от 75 до 100 процентов суммы этой операции.

При этом валютное законодательство – это Закон № 173-ФЗ и принятые в соответствии с ним иные федеральные законы (ст. 4 Закона № 173-ФЗ). Как отмечалось выше, органами валютного контроля являются ЦБ РФ и Правительство РФ. Следовательно, Указ Президента к валютному законодательству и актам валютного регулирования не относится. Значит, привлечение к ответственности по ст. 15.25 КоАП РФ за нарушение положений Указа № 79 применяться не должно.

3. Публичным АО до 31 декабря 2022 года разрешено приобретать размещенные ими акции (кроме тех, которые размещены с целью сокращения их общего количества) при соблюдении следующих условий: 

  • приобретаемые акции допущены к организованным торгам;
  • средневзвешенная цена акций, определенная за любые три месяца с 1 февраля 2022 года, снизилась по сравнению с этой же ценой, определенной за три месяца с 1 января 2021 года, на 20 и более процентов;
  • значение основного индекса фондового рынка, рассчитанное организатором торговли за любые три месяца с 1 февраля 2022 года, снизилось по сравнению со значением такого индекса, рассчитанного за три месяца с 1 января 2021 года, на 20 и более процентов;
  • акции приобретаются на организованных торгах по заявкам, адресованным неограниченному кругу участников торгов;
  • акции приобретает брокер по поручению ПАО;
  • совет директоров (наблюдательный совет) ПАО принял решение о приобретении акции в соответствии с требованиями Указа. При этом решение должно определять категории (типы) приобретаемых акций, их количество и срок, в течение которого они приобретаются (не позднее 31.12.2022).

ПАО, которое приняло решение о приобретении размещенных им акций, должно направить в ЦБ РФ уведомление о приобретении акций и приложить к нему документы, подтверждающие соблюдение вышеназванных условий. Делается это в электронном виде через личный кабинет, доступ к которому открывает ЦБ РФ.

4. С 28 февраля 2022 года кредитные организации вправе открывать банковские счета (вклады) физическим лицам без их личного присутствия.

Также без присутствия граждан (их представителей) банки вправе осуществлять переводы денежных средств на счета в другие кредитные организации, если одновременно с таким переводом передаются сведения, необходимые для идентификации клиента. При этом передающий банк должен получить от клиента письменное согласие на передачу таких сведений другой кредитной организации и их использование для заключения договора банковского счета (вклада).

Как продавать валюту участникам ВЭД

Президент РФ 28.02.2022 подписал Указ № 79, в соответствии с которым участники ВЭД обязаны продать 80 процентов иностранной валюты, поступившей на их счета.

В связи с этим банк ВТБ опубликовал разъяснения по обязательной продаже валюты.

Кто должен продавать валюту?

Все юридические лица и индивидуальные предприниматели, валютные резиденты РФ, получившие иностранную валюту на свой транзитный счет в банке на территории РФ с 1 января 2022 года.

Напомним, к резидентам относятся (п. 6 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ):

  • граждане РФ;
  • иностранные граждане и лица без гражданства, проживающие в России на основании вида на жительство;
  • российские организации (в т.ч. профессиональные участники ВЭД), кроме иностранных юрлиц, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 № 290-ФЗ;
  • филиалы, представительства и иные подразделения российских организаций за границей;
  • диппредставительства, консульские учреждения РФ, постоянные представительства РФ при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иные официальные представительства РФ и представительства федеральных органов исполнительной власти, находящиеся за пределами РФ.

По каким контрактам валюта подлежит продаже?

Продаже подлежит валюта, поступившая при ведении внешнеторговой деятельности, которая предполагает продажу товаров, услуг, информации и интеллектуальной собственности (п. 4 ст. 2 Федерального закона от 08.12.2003 № 164-ФЗ). Иначе говоря, валюта, поступающая в счет погашения ранее выданных займов, не учитывается и продаже не подлежит.

В какой срок необходимо продать валюту?

В отношении валюты, поступившей с 1 января по 28 февраля 2022 г., продажу необходимо осуществить не позднее 2 марта 2022 года.

Для поступлений после 28.02.2022 срок – не позднее 3 рабочих дней со дня зачисления валюты. В этом случае под датой зачисления подразумевается дата поступления валюты на транзитный счет.

Как определить объем валютной выручки, который подлежит обязательной продаже сейчас?

Резиденты обязаны продавать 80 процентов валюты, поступившей на банковский счет в счет оплаты по внешнеторговым контрактам. Чтобы рассчитать объем валютной выручки, подлежащей обязательной продаже, необходимо все поступления иностранной валюты по внешнеторговым контрактам на транзитные счета резидентов с 01.01.2022 умножить на коэффициент 0,8. Это правило применяется независимо от факта перевода валюты на текущие счета резидента.

Как понять, что сейчас валютную выручку необходимо продавать?

Для этого необходимо сравнить суммарный объем валюты, которая уже продана с 01.01.2022, с объемом валюты, подлежащей обязательной продаже (80 процентов). Алгоритм расчета приведен выше.

Если объем проданной валюты окажется меньше подлежащего обязательной продаже, то нужно дополнительно продать недостающую часть с расчетного счета в соответствующей валюте в размере, не превышающем остаток на этом счете по состоянию на 28.02.2022.

Как продать валютную выручку?

Для этого нужно оформить распоряжение на перевод средств с транзитного счета, указав, что не менее 80 процентов суммы необходимо перевести на свой расчетный счет в рублях.

Если валюта уже зачислена на расчетный счет, необходимо оформить поручение на продажу валюты.

По какому курсу продается валюта?

Продажа валюты проводится по курсу ЦБ РФ, действующему на момент исполнения операции банком. Чтобы осуществить продажу по ранее установленному индивидуальному курсу, необходимо обратиться к клиентскому менеджеру в обслуживающий офис банка.

Меняется ли процедура валютного контроля?

Процедура валютного контроля остается прежней: чтобы перечислить выручку с транзитного счета, необходимо предоставить распоряжение, а также обосновывающие документы для валютного контроля.

Нужно ли в кассовом чеке указывать кассира при расчете через автоматическое устройство

Организации и предприниматели при осуществлении расчетов должны применять онлайн-кассу. Расчет может производиться через автоматическое устройство. Это удобно, ведь такие устройства (например, торговый автомат, валидатор) позволяют проводить расчеты без участия уполномоченного лица (ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Как следует из п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ, кассовый чек может не содержать сведения о кассире, если расчет осуществлен автоматическим устройством. Поэтому включать в кассовый чек реквизит "кассир" (тег 1021) в данном случае не нужно, причем вне зависимости от версии ФФД (п. 3 Примечания к Таблице 20, п. 3 Примечания к Таблице 58, п. 3 Примечания к Таблице 96 Приложения № 2 к приказу ФНС России от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@).

Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 14.12.2021 № АБ-4-20/17482@.

Напомним, в общем случае онлайн-кассу необходимо установить внутри корпуса автоматического устройства (п. 2 ст. 4 Закона № 54-ФЗ). В то же время разрешается применять одну онлайн-кассу удаленно в следующих случаях (п. 5.1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ):

  • при расчетах через автоматические устройства с использованием электронных средств платежа при оказании услуг по перевозке пассажиров, багажа, грузов и грузобагажа;
  • при расчетах за товар (кроме подакцизных, технически сложных, маркированных товаров) через торговые автоматы и при расчетах за услуги, оказываемые автоматическими устройствами, если на дисплее отображается QR-код.

Меры поддержки IT-отрасли

Президент РФ подписал Указ от 02.03.2022 № 83, направленный на поддержку ИТ-отрасли. Меры распространяются на аккредитованные организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий (далее – аккредитованные ИТ-компании). При этом в Указе не поясняется, какие организации к ним относятся.

С 1 августа 2021 года аккредитация организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, производится по правилам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 18.06.2021 № 929.

Получить госаккредитацию вправе российская организация (независимо от организационно-правовой формы и формы собственности), ведущая деятельность в области информационных технологий, если:

  • она является разработчиком программного обеспечения (компьютерных программ и баз данных) и реализует ПО независимо от вида договора;
  • и (или) оказывает услуги (выполняет работы) по адаптации, модификации, установке, тестированию и сопровождению ПО.

Ранее порядок аккредитации определялся постановлением Правительства РФ от 06.11.2007 № 758.

Услугу по аккредитации оказывает Минцифры РФ.

Таким образом, в соответствии с положениями Указа получение аккредитации в Минцифры РФ означает распространение на организацию всех нижеперечисленных преференций. Однако разрабатывать указанные меры будет Минцифры России (соответствующее поручение выдано Правительством России на заседании 2 марта 2022 года). Возможно, в ходе разработки этих мер будут добавлены дополнительные условия для применения льгот.

В соответствии с Указом Правительству России поручено для аккредитованных ИТ-компаний:

  • выделить средства на улучшение жилищных условий работников и повышение уровня их зарплаты (категории работников, на улучшение жилищных условий которых будут выделяться средства, также определит Правительство РФ);
  • обеспечить предоставление льготных кредитов для реализации текущей деятельности и новых проектов (по ставке не более 3 процентов);
  • обеспечить установление до 31 декабря 2024 года нулевой ставки по налогу на прибыль (будет ли аналогичная льгота по УСН – неизвестно);
  • упростить процедуру трудоустройства иностранных граждан и получения вида на жительство;
  • установить льготы и преференции тем, кто получает доходы от:
    • распространения (размещения) рекламы или оказания дополнительных услуг с использованием приложений и онлайн-сервисов (вероятно, речь идет о доходах, получаемых производителями мобильных приложений);
    • реализации, установки, тестирования, сопровождения отечественных ИТ-решений;
  • отменить налоговый, валютный и другие виды госконтроля сроком на три года.

Работникам аккредитованных ИТ-компаний (на период работы) будет предоставляться отсрочка от призыва на военную службу до достижения ими возраста 27 лет. Категории граждан, которым она будет предоставлена, и порядок ее получения определит Правительство РФ.

Кроме того, Правительству России поручено обеспечить ежегодное выделение средств для грантовой поддержки перспективных разработок отечественных решений в области информационных технологий, а также стимулировать закупки критически важных отечественных разработок для государственных или муниципальных нужд (в том числе упростить порядок проведения таких закупок).

Внесены изменения в МСФО о порядке раскрытия информации об учетной политике

Приказом Минфина России от 30.12.2021 № 229н (далее – Приказ) внесены поправки в МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности" и в Практические рекомендации № 2 по применению МСФО "Формирование суждений о существенности".

Изменения касаются порядка раскрытия организацией информации об учетной политике, которую она должна отражать в примечании к финансовой отчетности. Согласно поправкам организация должна раскрывать существенную информацию об учетной политике. При этом информацию об учетной политике, которая является несущественной, раскрывать необязательно.

Наряду с МСФО (IAS) 1 изменения в части раскрытия информации об учетной политике внесены в следующие МСФО:

  • МСФО (IFRS) 7 "Финансовые инструменты: раскрытие информации";
  • МСФО (IAS) 26 "Учет и отчетность по пенсионным программам";
  • МСФО (IAS) 34 "Промежуточная финансовая отчетность".

Также Приказом внесены поправки в МСФО (IAS) 12 "Налоги на прибыль" и к МСФО (IFRS) 1 "Первое применение Международных стандартов финансовой отчетности". Поправки касаются порядка признания отложенного налогового обязательства или актива, если совершенная операция влияет на бухгалтерскую прибыль либо на налогооблагаемую прибыль.

Указанные поправки организации должны применять в отношении годовых отчетных периодов, которые начинаются 1 января 2023 года или после этой даты. При этом допускается досрочное применение. Если организация применит поправки в отношении более раннего периода, она должна раскрыть этот факт.

Приказ Минфина России от 30.12.2021 № 229н вступил в силу с 15 февраля 2022 года.

При УСН возмещение судебных расходов учитывается в доходах

Сторона судебного разбирательства, победившая в споре, должна включить в доходы при УСН взысканные с проигравшей стороны судебные расходы. В частности, это может быть компенсация затрат по уплате госпошлины, на оплату услуг представителя.

Учет такого возмещения объясняется следующим. Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ упрощенцы включают в доходы по единому налогу при УСН доходы от реализации и внереализационные доходы, которые определяются в порядке, установленном для налога на прибыль.

В соответствии с п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам относятся доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). Внереализационными доходами признаются, в частности, штрафы, пени и (или) иные санкции за нарушение договорных обязательств (признанные должником или подлежащие уплате должником на основании решения суда), а также суммы возмещения убытков или ущерба (п. 3 ст. 250 НК РФ). Как отмечает Минфин России в письме от 25.01.2022 № 03-11-06/2/4383, возмещенные проигравшей стороной расходы учитываются в доходах при УСН на основании п. 3 ст. 250 НК РФ. Ранее ведомство высказывало такую же точку зрения.

В каком случае инспекция не освободит организацию от транспортного налога

По информации ФНС России во втором квартале 2022 года налоговые органы приступят к расчету транспортного налога за 2021 год для направления организациям сообщений об исчисленных суммах налога.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумму транспортного налога инспекции исчисляют на основании сведений, полученных от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (в частности, от ГИБДД).

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В письме от 04.02.2022 № БС-2-21/156@ ФНС России разъяснила следующее. Если транспортное средство не снято с регистрационного учета и по сведениям налогового органа числится за организацией, то транспортный налог налоговый орган начислит в общем порядке. Оснований для освобождения организации от уплаты налога по указанному транспортному средству нет. Исключение составляют случаи, когда есть налоговые льготы или получена информация о гибели или уничтожении транспортного средства.

Утвержден временный порядок исполнения обязательств перед иностранными кредиторами

В дополнение к мерам экономического характера, утвержденным Указами Президента РФ от 28.02.2022 № 79 и от 01.03.2022 № 81, принят временный порядок исполнения резидентами обязательств по кредитам и займам, финансовым инструментам перед иностранными кредиторами из недружественных государств (далее – Порядок). Перечень таких государств утвержден распоряжением Правительства РФ от 05.03.2022 № 430-р (например, в него вошли США, Канада, Япония, страны ЕС).

Напомним, в соответствии с Указом Президента РФ от 28.02.2022 № 79 резидентам запрещено выдавать нерезидентам займы в иностранной валюте, а также возвращать (погашать) долги в иностранной валюте по полученным ранее валютным займам.

Однако свои обязательства можно исполнить в рублях (Указ Президента от 05.03.2022 № 95, далее – Указ). Для этого резидент (должник) открывает в российском банке или небанковской кредитной организации, которая является центральным депозитарием в соответствии с Федеральным законом от 07.12.2011 № 414-ФЗ "О центральном депозитарии", счет типа "С" на имя иностранного кредитора. При этом к счетам типа "С" относятся счета депо, открытые до 05.03.2022 на имя иностранного кредитора либо на имя иностранного номинального держателя.

Этот Порядок применяется, если долг превышает 10 млн рублей в календарный месяц или эквивалент этой суммы в иностранной валюте по официальному курсу ЦБ РФ на 1-е число каждого месяца.

Условия, при которых обязательства по кредитам и займам перед иностранным кредитором признаются исполненными надлежащим образом, приведены в п. 6 Указа.

Указанный Порядок применяется и в отношении исполнения:

  • должниками обязательств перед резидентами, а также перед иностранными кредиторами, если право требования по таким обязательствам было уступлено им после 1 марта 2022 г. иностранными кредиторами из недружественных государств;
  • российскими организациями обязательств, связанных с выпуском иностранными организациями иностранных эмиссионных ценных бумаг (еврооблигаций, депозитарных расписок).

Право разъяснять вопросы применения Порядка предоставлено ЦБ РФ.

Что касается долгов в иностранной валюте перед кредиторами из иных стран (в т.ч. российских), то они смогут получать средства в рублях в объеме рублевого эквивалента по обменному курсу на момент выплаты, а при наличии специального разрешения – в валюте долга. Каких-либо ограничений на использование полученных кредиторами рублей (в том числе в части проведения конверсионных операций) не устанавливается (информация ЦБ РФ от 06.03.2022).

Кроме того, Указом уточнено, что особый порядок осуществления (исполнения) резидентами отдельных сделок (операций) не распространяется на операции с лицами, отвечающими одновременно следующим требованиям:

  • они находятся под контролем российских юридических лиц или физических лиц (конечными бенефициарами являются РФ, российские организации и граждане), в том числе в случае, если этот контроль осуществляется через иностранные юридические лица, связанные с такими иностранными государствами;
  • информация о контроле над ними раскрыта указанными российскими организациями или физическими лицами либо налоговыми органами РФ в соответствии с законодательством.

Какие коды указывать в декларации по акцизам налогоплательщикам, в отношении которых проводится налоговый мониторинг

Согласно изменениям, внесенным в ст. 184 НК РФ, налогоплательщики, в отношении которых проводится налоговый мониторинг, при совершении ряда операций освобождены от уплаты акцизов без предоставления банковской гарантии (Федеральный закон от 29.12.2020 № 470-ФЗ).

При заполнении деклараций по акцизам по этим операциям налогоплательщики должны указывать соответствующие коды операций. Порядками заполнения деклараций по акцизам эти коды в настоящее время не установлены.

В письме от 31.01.2022 № СД-4-3/1004@ ФНС России рекомендует до внесения соответствующих изменений в порядки заполнения деклараций применять следующие коды:

  • 20006, 20007, 50001, 50005 (при реализации подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории РФ при ввозе подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону с остальной части территории РФ, а также при совершении иных операций, указанных в пп. 4 п. 1 ст. 183 НК РФ);
  • 20010, 20011, 50006, 50010 (при реализации (передаче) подакцизных товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, полученных (образовавшихся) в результате операций по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, а также при совершении иных операций, указанных в пп. 4.1 п. 1 ст. 183 НК РФ);
  • 20014, 20015, 50007, 50011 (при реализации (передаче) подакцизных товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, изготовленных (полученных) из товаров, помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада, а также при совершении иных операций, указанных в пп. 4.2 п. 1 ст. 183 НК РФ).

Как изменились положения ГК РФ об АО и ООО

С 08.03.2022 вступили в силу поправки, внесенные Федеральным законом от 25.02.2022 № 20-ФЗ в часть первую Гражданского кодекса РФ, в отношении корпоративных положений.

Во-первых, они направлены на оптимизацию требований к содержанию уставов акционерных обществ. Так, в них больше не нужно расписывать порядок принятия органами общества решений по вопросам, которые требуют единогласного или квалифицированного большинства. Также в уставы АО теперь не нужно включать сведения о правах акционеров – владельцев обыкновенных акций. Пункт 3 ст. 98 ГК РФ приведен в соответствие с п. 3 ст. 11 Закона № 208-ФЗ "Об АО'', новая редакция которого заработала с 25 февраля 2022 года.

Во-вторых, пунктом 5 ст. 52 ГК РФ за органами юридического лица закреплено право утверждать внутренние (не учредительные) корпоративные документы в случаях, предусмотренных законом. Принятие таких документов теперь выведено из исключительной компетенции общих собраний участников (акционеров). Таким образом, устранена коллизия норм права, так как (к примеру) утверждение внутренних документов акционерного общества и ранее входило в компетенцию не только общего собрания акционеров, но и совета директоров и исполнительных органов общества (пп. 13 п. 1 ст. 65 Закона № 208-ФЗ "Об АО"). В ООО подобные вопросы также отнесены законом к компетенции совета директоров (наблюдательного совета) общества (пп. 6 п. 2.1 ст. 32 закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ "Об ООО").

В-третьих, в абз. 2 п. 1 ст. 53 ГК РФ уточняется, что образование и компетенция органов юрлица определяются не только законом и учредительным документом, но и ГК РФ.

Утвержден порядок контроля за применением онлайн-касс

С 1 марта 2022 года организация и осуществление контроля и надзора за соблюдением законодательства о применении контрольно-кассовой техники регулируются Федеральным законом от 31.07.2020 № 248-ФЗ "О государственном контроле (надзоре)…". Одна из особенностей нового порядка – отсутствие плановых контрольных (надзорных) мероприятий. Специальное положение о контроле (надзоре) в сфере ККТ утвердило Правительство постановлением от 28.02.2022 № 272.

Налоговые органы будут проводить следующие профилактические мероприятия:

  • информирование (по вопросам соблюдения обязательных требований контролируемые лица (иные заинтересованные лица) информируются через интернет, СМИ, личный кабинет ККТ) (п. 12 Положения);
  • обобщение правоприменительной практики (ежегодно налоговые органы готовят доклад о правоприменительной практике (утверждается позднее 1 марта года, следующего за отчетным) и размещают его на сайте) (п. 13 Положения);
  • объявление предостережения (в случае если есть сведения о готовящихся нарушениях, признаках нарушений. Лицо, получившее предостережение, вправе подать в течение 15 календарных дней возражения) (п. 14 Положения);
  • консультирование (осуществляется должностным лицом по телефону, на личном приеме либо в ходе проведения профилактического мероприятия, контрольного (надзорного) мероприятия) (п. 15 Положения);
  • профилактический визит (проводится в случае начала деятельности, при осуществлении которой должны соблюдаться обязательные требования) (п. 16 Положения).

Наряду с профилактическими мероприятиями налоговики проводят следующие внеплановые контрольные (надзорные) мероприятия (п. 17 Положения).

1. Контрольная закупка.

Контрольная закупка проводится без предварительного уведомления. Проводится она (кроме случаев дистанционной закупки) в присутствии 2 свидетелей или 2 должностных лиц либо с применением видеозаписи. Контрольная закупка может включать осмотр и эксперимент (п. 23 Положения).

После завершения контрольной закупки (кроме дистанционной) контролер объявляет о проведении контрольной закупки, предъявляет служебное удостоверение и копию решения о проведении контрольной закупки на бумажном носителе либо в форме электронного документа (ч. 7 ст. 67 Закона № 248-ФЗ).

Если проверяющие выявили нарушения, может быть принято решение о необходимости формирования и печати контролируемым лицом отчета о текущем состоянии расчетов (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, п. 23 Положения).

2. Документарная проверка.

Документарная проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основании имеющихся в распоряжении документов контролируемых лиц (ч. 1, 2 ст. 72 Закона № 248-ФЗ).

Такая проверка может включать получение письменных объяснений, истребование документов, экспертизу. Срок проверки не может превышать 10 рабочих дней. Этот срок не включает (п. 24 Положения):

  • период с момента направления контролерами требования представить необходимые для рассмотрения документы до момента представления документов;
  • период с момента направления контролируемому лицу, например, информации о выявлении ошибок и (или) противоречий в представленных документах и требования представить необходимые пояснения в письменной форме до момента представления пояснений.

3. Выездная проверка.

Выездная проверка проводится при взаимодействии с контролируемым лицом в целях оценки соблюдения обязательных требований, а также оценки выполнения решений налоговой инспекции (ч. 1 ст. 73 Закона № 248-ФЗ). О выездной проверке контролируемое лицо не уведомляется (п. 2.2 ст. 7 Закона № 54-ФЗ).

Выездная проверка проводится не дольше 10 рабочих дней. Она может включать осмотр, опрос, получение письменных объяснений, истребование документов, экспертизу, эксперимент.

Если проверяют малое предприятие, общий срок взаимодействия с проверяющими составляет 50 часов, а если микропредприятие – 15 часов.

Для организации, которая ведет деятельность на территориях нескольких субъектов РФ, срок выездной проверки устанавливается отдельно по каждому филиалу (представительству, обособленному подразделению, производственному объекту).

Если выявлены нарушения, после оформления акта контролеры выдадут предписание об устранении нарушения с указанием сроков и (или) о проведении мероприятий по предотвращению причинения вреда (ущерба) ценностям, охраняемым законом (п. 28 Положения).

4. Наблюдение за соблюдением обязательных требований. 

Наблюдение за соблюдением обязательных требований представляет собой сбор и анализ данных о деятельности контролируемых лиц, в том числе (п. 25 Положения):

  • полученных при межведомственном взаимодействии;
  • предоставленных контролируемыми лицами в рамках исполнения обязательных требований;
  • содержащихся в государственных и муниципальных информационных системах;
  • из интернета;
  • полученных с использованием автоматических средств фиксации правонарушений, имеющих функции фото- и киносъемки, видеозаписи;
  • иных общедоступных данных.

Данный вид контрольных (надзорных) мероприятий проводится без взаимодействия с контролируемым лицом на основании заданий уполномоченных должностных лиц (п. 20 Положения).

При проведении мероприятия не требуется принимать решение о проведении контрольных (надзорных) мероприятий (п. 19 Положения).

К примеру, если выявлены факты причинения вреда (ущерба) или возникновения угрозы причинения вреда (ущерба) ценностям, охраняемым законом, налоговая инспекция может принять следующие решения (п. 26 Положения):

  • решение о проведении внепланового контрольного (надзорного) мероприятия;
  • решение об объявлении предостережения;
  • решение о выдаче предписания об устранении выявленных нарушений.

5. Выездное обследование.

В ходе выездного обследования оценивается соблюдение обязательных требований (ч. 1 ст. 75 Закона № 248-ФЗ). Как и наблюдение за соблюдением обязательных требований, выездное обследование проводится на основании заданий уполномоченных должностных лиц без взаимодействия с контролируемым лицом (п. 20 Положения).

Контролируемое лицо предварительно не уведомляется. При выездном обследовании на общедоступных производственных объектах (открытых для посещения неограниченным кругом лиц) может совершаться осмотр (п. 27 Положения).

В случае выявления проверяющими признаков нарушений они вправе незамедлительно провести контрольную закупку. Если с момента начала контрольной закупки и до ее завершения фискальные данные налоговая инспекция не получила, акт составляется и направляется контролируемому лицу в течение одного рабочего дня с момента завершения контрольной закупки.

При проведении мероприятия не требуется принимать решение о проведении контрольных (надзорных) мероприятий (п. 19 Положения).

Для фиксации доказательств нарушений проверяющими может использоваться фотосъемка, аудио- и видеозапись (п. 30 Положения).

Фотосъемка при необходимости используется для фиксации нарушения обязательных требований при проведении осмотра (п. 31 Положения).

Видеозапись при необходимости используется в случаях (п. 32 Положения):

  • проведения осмотра;
  • невозможности однозначной идентификации нарушений обязательных требований при фотосъемке;
  • проведения опроса (если есть письменное согласие контролируемого лица).

Аудиозапись при необходимости используется при проведении опроса (если есть письменное согласие контролируемого лица) (п. 33 Положения).

Кроме того, видео- и аудиозапись применяются, если контролируемое лицо или его представитель отказывается от письменного объяснения (при его согласии давать устные объяснения) (п. 32, 33, 34 Положения).

По окончании контрольного (надзорного) мероприятия, предусматривающего взаимодействие с контролируемым лицом (контрольная закупка, документарная проверка, выездная проверка), составляется акт. Он оформляется на месте (за исключением документарной проверки) в день окончания мероприятия (п. 36, 37 Положения).

Если выявлено нарушение, в акте конкретизируется, какая именно норма нарушена (п. 38 Положения). Контролируемое лицо (или его представитель) знакомится с содержанием акта и подписывает его. В случае отказа от подписания в акте делается соответствующая отметка (ст. 88 Закона № 248-ФЗ, п. 39 Положения). После оформления акта контролируемому лицу выдается предписание об устранении нарушений с указанием сроков (п. 40 Положения).

Если проводилась документарная проверка, акт направят в электронном виде (ч. 2 ст. 88 Закона № 248-ФЗ, п. 39 Положения).

Как исчислять налог на прибыль и налог на имущество, если договор лизинга заключен до 01.01.2022

С 1 января 2022 года в главу 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций" внесены изменения, согласно которым объект ОС, являющийся предметом договора лизинга, будет учитываться для целей налога на прибыль только у лизингодателя – собственника этого имущества. Он же должен начислять амортизацию по предмету лизинга и учитывать ее в своих расходах. При этом лизингополучатель амортизацию не начисляет, а в расходах учитывает только лизинговые платежи за минусом выкупной стоимости (если она включена).

Между тем статьей 2 Федерального закона от 29.11.2021 № 382-ФЗ (Закон № 382-ФЗ) предусмотрены переходные положения. Так, в целях налогообложения до окончания срока действия договоров лизинга, которые действуют на день вступления в силу Закона № 382-ФЗ, лизингодатель и лизингополучатель учитывают лизинговое имущество по правилам ведения налогового учета, предусмотренным главой 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций" (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Закона № 382-ФЗ), а также по правилам ведения бухгалтерского учета, действовавшим до дня вступления в силу Закона № 382-ФЗ.

Поэтому если договор лизинга действует на 01.01.2022, лизингодатель и лизингополучатель должны учитывать доходы и расходы для целей налога на прибыль по правилам, предусмотренным главой 25 НК РФ в ред., действующей на 31.12.2021. Это значит, что амортизацию по объекту лизинга должен начислять либо лизингодатель, либо лизингополучатель в зависимости от того, у кого на учете состоит предмет лизинга.

В отношении налога на имущество предусмотрено, что с 1 января 2022 года имущество, переданное в аренду (в том числе по договору финансовой аренды (лизинга), подлежит налогообложению у арендодателя (лизингодателя) (ст. 378 НК РФ). Иных особенностей статьей 378 НК РФ не предусмотрено.

Таким образом, вне зависимости от порядка ведения лизингодателем и лизингополучателем бухгалтерского учета по договорам лизинга лизингополучатель не признается налогоплательщиком по налогу на имущество организаций. Это значит, что если лизингодатель и лизингополучатель по договорам, действующим на 01.01.2022, в целях налога на имущество применяют правила бухучета, которые действовали до 01.01.2022, плательщиком налога на имущество все равно является арендодатель (лизингодатель).

Ограничения на операции с валютой от ЦБ РФ

Для поддержания финансовой стабильности ЦБ РФ вводит ряд ограничений на операции с валютой.

Для организаций и ИП

С 10 марта до 10 сентября 2022 года ЦБ РФ установил для резидентов (организаций и ИП) временный порядок операций с наличной валютой. В этот период они вправе получать наличную валюту (доллары США, японские иены, фунты стерлингов и евро) в пределах 5 тыс. долларов США или эквивалент этой суммы.

Обратите внимание, снимать валюту можно только для оплаты расходов по зарубежным командировкам. На иные цели доллары США, японские иены, фунты стерлингов и евро не выдаются.

Наличные денежные средства в иной валюте резиденты могут получать без ограничений по рыночному курсу на день выдачи.

Нерезиденты (организации и ИП) в указанный период времени не смогут получать наличными доллары США, японские иены, фунты стерлингов и евро. Иную валюту они вправе снимать со своих счетов без ограничений по рыночному курсу на день выдачи.

Остальные условия депозитов и счетов в долларах США, евро, фунтах стерлингов и японских иенах, открытых юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями по состоянию на 10.03.2022, сохраняются (включая условия о процентной ставке и сроке размещения).

Для граждан

Для резидентов-граждан вводятся ограничения на переводы денежных средств:

  • без открытия банковского счета (включая переводы электронных денежных средств) за рубеж в пользу иных физических лиц (резидентов и нерезидентов), в т.ч. являющихся их супругами или близкими родственниками;
  • с их счетов, открытых в уполномоченных банках, за рубеж в пользу граждан-резидентов, не являющихся их супругами или близкими родственниками;
  • с их счетов, открытых в уполномоченных банках, за рубеж в пользу физических лиц-нерезидентов (в т.ч. супругов и близких родственников).

При этом родственниками по прямой восходящей и нисходящей линиям являются родители и дети, дедушка, бабушка и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры, усыновители и усыновленные.

Ограничения распространяются на переводы в сумме 5000 долл. США (определяемой по официальному курсу иностранной валюты к рублю, установленному ЦБ РФ на дату перевода, либо эквивалент этой суммы в иной иностранной валюте) в течение календарного месяца.

Минфин России: чем руководствоваться при оценке схожести активов в целях ФСБУ 25/2018

При применении ФСБУ 25/2018 у арендатора на дату получения предмета аренды возникают два объекта учета – право пользования активом (ППА) и обязательство по аренде (ОА).

Согласно п. 10 ФСБУ 25/2018 арендатор должен применять единую учетную политику для права пользования активом и активами, которые сходны с ним по характеру использования (незавершенных капитальных вложений, основных средств, др.). Очевидно, что речь идет о возможной переоценке и амортизации ППА (п. 16, п. 17 ФСБУ 25/2018).

Минфин России рекомендовал при определении того, являются ли активы схожими по характеру использования, принимать во внимание, среди прочего, схожесть сроков полезного использования права пользования активом и актива.

ФНС России напомнила о новых правилах направления в ГИРБО исправленной отчетности за 2021 год

Федеральный закон от 30.12.2021 № 435-ФЗ внес изменения в ряд федеральных законов, касающиеся представления бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения о ней, а также включения сведений в Государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности (ГИРБО). 

В частности, с отчетности за 2021 год меняются правила представления исправленной бухгалтерской (финансовой) отчетности, ранее представленной в ГИРБО с ошибками. Теперь она должна быть представлена не позднее 31 июля года, следующего за отчетным годом, а если отчетность утверждена позже, то не позднее 10 рабочих дней после ее утверждения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным (п. 2 ст. 1 Закона № 435-ФЗ).

Также ведомство напомнило, что для формирования ГИРБО годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность представляется в налоговый орган по месту нахождения экономического субъекта в виде электронного документа не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода – до 31 марта.

Что нужно сделать предпринимателю до 1 апреля, чтобы не платить налог на имущество за 2021 год

По нормам Налогового кодекса индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и ПСН, освобождены от налога на имущество физических лиц в отношении недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности. Освобождение не распространяется на объекты торгово-офисного назначения, которые включены органом власти субъекта РФ в перечень объектов недвижимости, облагаемых налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости.

Также от налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности (в части имущества, используемого при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельхозтоваропроизводителями) освобождены предприниматели, уплачивающие ЕСХН.

Порядок уплаты налога на имущество предпринимателями и порядок освобождения от налога установлены ст. 407 и 409 НК РФ. Согласно ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц предприниматели уплачивают не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается на основании уведомления, полученного от налогового органа. Таким образом, налог на имущество за 2021 год необходимо уплатить не позднее 1 декабря 2022 года.

Статьей 407 НК РФ предусмотрено два варианта предоставления налоговым органом освобождения от налога. Предприниматель вправе подать в налоговый орган заявление о предоставлении льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие льготу. В этом случае освобождение предоставляется на основании указанных документов. Если эти документы не представлены, то налоговый орган освобождает предпринимателя от налога на основании сведений, имеющихся в налоговом органе.

ФНС России разместила на своем сайте информацию, в которой указала следующее. Освобождение предпринимателя от налога на имущество в беззаявительном порядке (то есть при отсутствии заявления от ИП) налоговый орган применяет, если он располагает документами, подтверждающими основания для предоставления льготы за определенный период. Например, договор аренды объекта торговли, патент на право применения ПСН с указанием адреса места нахождения нежилого помещения, используемого для оказания бытовых услуг, и т.п. Если у налогового органа нет таких документов, то для получения освобождения от налога на имущество предпринимателю целесообразно до 1 апреля 2022 года (до начала массового формирования налоговых уведомлений за 2021 год) представить заявление о предоставлении льготы, а также подтверждающие документы в отношении объектов недвижимости.

Отметим, что форма заявления о предоставлении льготы и порядок его заполнения утверждены приказом ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@.

До 1 июня 2022 года налоговая инспекция не будет блокировать операции по счетам

В случае неуплаты или неполной уплаты организацией (предпринимателем) налогов (сборов, страховых взносов, штрафов, пеней) налоговая инспекция вправе взыскать соответствующую сумму со счета в банке (п. 1, 9, 10 ст. 46 НК РФ). Чтобы обеспечить возможность взыскать денежные средства, контролеры вправе приостановить операции по счетам (п. 1 ст. 76 НК РФ).

ФНС России сообщила, что до 1 июня 2022 года не будет принимать решения о приостановлении операций по счетам в банке (блокировке счетов) при взыскании денежных средств. Это необходимо для снижения рисков неплатежеспособности, которые возникли из-за введения ограничительных мер иностранными государствами и международными организациями.

Если налогоплательщик понес ущерб из-за финансово-экономических санкций, он может обратиться в налоговый орган по месту учета, чтобы отложить сроки применения мер взыскания до предельных в соответствии с НК РФ.

Как следует из информации налоговой службы, блокировка счетов временно не применяется именно в случае взыскания задолженности. Таким образом, в иных случаях счет могут заблокировать. Блокировка возможна, в частности, в случае непредставления налоговой декларации в налоговый орган в течение 20 рабочих дней по истечении срока ее представления (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Новые контрольные соотношения для 6-НДФЛ

ФНС России дополнила контрольные соотношения показателей формы 6-НДФЛ, а также входящей в ее состав справки о полученных физлицом доходах и удержанных суммах НДФЛ. На смену первой версии (утв. письмом ФНС России от 23.03.2021 № БС-4-11/3759@) пришла вторая (утв. письмами ФНС России от 18.02.2022 № БС-4-11/1981@, от 10.03.2022 № БС-4-11/2819@). Изменения следующие.

Контрольные соотношения по доходам и НДФЛ высококвалифицированных иностранных специалистов

Сумма доходов, начисленных физическим лицам, указанная в строке 110 расчета 6-НДФЛ, должна быть равна или превышать значение по строке 115 "доходы, начисленные ВКС по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг" (п. 1.21 таблицы письма БС-4-11/1981@). По строке 110 указываются все доходы, включая полученные сотрудниками – ВКС.

Также строка 115 расчета 6-НДФЛ по соответствующей ставке (строка 100) должна быть меньше или равна сумме строк "Общая сумма дохода" раздела 2 справки (приложение № 1 к 6-НДФЛ) по соответствующей ставке (п. 1.23 таблицы из письма ФНС России от 10.03.2022 № БС-4-11/2819@). Речь идет о справках по доходам ВКС, в графе "статус налогоплательщика" которых указано значение "3" или "7". Иными словами, сумма доходов ВКС по соответствующей ставке, полученных по трудовым и гражданско-правовым договорам на выполнение работ или оказание услуг, отраженных в строке 115 расчета, не может превышать общую сумму доходов ВКС, отраженную в справке к расчету.

Кроме того, число ВКС, получивших доход по трудовым и гражданско-правовым договорам на выполнение работ или оказание услуг (строка 121 расчет 6-НДФЛ), должно соответствовать количеству справок (приложение № 1 к 6-НДФЛ) со статусом налогоплательщика "3" или "7", то есть налогоплательщика-ВКС (п. 1.25 таблицы письма БС-4-11/1981@).

Контрольные соотношения при зачете налога на прибыль 

С 1 января 2021 года можно зачесть уплаченный налог на прибыль в счет уплаты НДФЛ с дивидендов, полученных физлицами от этой организации. Речь идет о следующей ситуации: российская организация получает дивиденды, налог на прибыль с них исчисляет и удерживает налоговый агент (российская организация), а потом полученная прибыль распределяется между участниками – физлицами-резидентами. Правила такого зачета приведены в п. 3.1 ст. 214 НК РФ.

В связи с этим ввели новые контрольные соотношения (п. 1.22, 1.24 таблицы письма БС-4-11/1981@). Сумма налога, исчисленная с полученных дивидендов (строка 141 расчета 6-НДФЛ), должна быть равна или превышать сумму налога на прибыль, которая может быть зачтена в счет уплаты НДФЛ (строка 155 расчета 6-НДФЛ). Эти контрольные соотношения в полной мере соответствуют правилам зачета, так как нельзя зачесть сумму налога на прибыль, превышающую НДФЛ с дивидендов.

Кроме того, сумма налога на прибыль, подлежащая зачету (строка 155), должна быть равна сумме аналогичных строк из раздела 2 справки (приложение № 1 к 6-НДФЛ), представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом. Отметим, это соотношение должно применяться к годовому расчету 6-НДФЛ.

Контрольные соотношения для иностранных сотрудников, работающих по патенту 

Главная особенность налогообложения доходов указанных иностранных лиц состоит в том, что они платят фиксированные авансовые платежи по НДФЛ, тем самым оплачивая патент (ст. 227.1 НК РФ). В дальнейшем при исчислении НДФЛ с фактического заработка налоговый агент учитывает ранее уплаченный авансовый платеж, если получил от налогового органа уведомление на такое уменьшение.

До недавнего времени проверялось, чтобы указанная в справке (приложение № 1 к расчету 6-НДФЛ) сумма фиксированных авансовых платежей была меньше или равнялась сумме в уведомлении на уменьшение, которое получено от налогового органа. Сейчас это контрольное соотношение скорректировали.

Во-первых, если есть уведомление об уменьшении от налогового органа, то в справке сумма фиксированных авансовых платежей должна быть больше нуля (п. 4.5 таблицы письма ФНС России от 10.03.2022 № БС-4-11/2819@). Также в справке не должны быть отражены авансовые платежи по НДФЛ, если уведомление на уменьшение не было получено от налогового органа.

Во-вторых, сумма фиксированных авансовых платежей должна быть одинаковой по строке 150 годового расчета 6-НДФЛ и по разделу 2 Справки (приложение № 1 к расчету 6-НДФЛ, п. 4.4 таблицы письма ФНС России от 10.03.2022 № БС-4-11/2819@). 

Напомним, что при обнаружении несоответствий в ходе камеральной проверки налоговому агенту направляется требование о представлении пояснений или внесении соответствующих исправлений (п. 3 ст. 88 НК РФ). На ответ отводятся 5 рабочих дней.

Какие сведения необходимо направить в ФСС России, если работница досрочно выходит из отпуска по беременности и родам

В письме от 16.02.2022 № 10-16/01-149 московский ФСС России пояснил, что делать работодателю, если сотрудница, находящаяся в отпуске по БиР, выходит на работу до окончания такого отпуска.

Напомним, что пособие по беременности и родам выплачивается женщине единовременно за весь период отпуска по БиР, как правило, перед началом этого отпуска, в общем случае за 70 календарных дней до родов и 70 календарных дней после родов (ст. 10, ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Соответственно, если женщина после родов прерывает отпуск по БИР и приступает к работе, то за один и тот же период (от даты выхода на работу и до окончания отпуска по БиР) она получит две выплаты – пособие от фонда и зарплату. А это неправомерно, поскольку цель назначения пособия по беременности и родам – компенсация заработка, утраченного в связи с временной нетрудоспособностью.

В этом случае работодатель должен проинформировать сотрудницу о необходимости пересчета пособия, а сотруднице необходимо оформить заявление о перерасчете по форме, утв. приказом ФСС России от 04.02.2021 № 26.

В течение 5 рабочих дней с даты представления сотрудницей такого заявления работодатель перенаправляет его в фонд (п. 13 Правил, утв. постановлением Правительства РФ от 23.11.2021 № 2010). Отметим, что ФСС России ранее рекомендовал поступать таким же образом.

Кроме того, в комментируемом письме представители московского ФСС России указали, что работодателю также потребуется подать в фонд реестр сведений для перерасчета пособия. Обратим внимание, что с 01.01.2022 подача таких реестров более не предусмотрена. Однако целесообразнее следовать пояснениям фонда и предоставить этот документ. Реестр сведений можно сформировать в 1С.

Еще одно важное разъяснение московского фонда касается излишне выплаченного пособия. При досрочном выходе на работу его необходимо вернуть. В этой ситуации переплата произошла не по вине работодателя. Соответственно, работодателю никакие средства в фонд перечислять не нужно. Однако процесс возврата денежных средств физлицом в ФСС России в комментируемом письме не разъясняется.

Новые возможности личного кабинета налогоплательщика

Организации и ИП в личных кабинетах налогоплательщика теперь могут ознакомиться с показателями своей финансово-хозяйственной деятельности (далее – ФХД) так, как их видит налоговая инспекция при решении вопроса о включении плательщика в план проверок. Показатели ФХД можно найти в разделе "Как меня видит налоговая" личного кабинета налогоплательщика. Сведения по всем показателям доступны за истекший год, а по некоторым и за текущий.

Как поясняют в ФНС России, сведения обновляются ежемесячно. Но если налогоплательщик обнаружит некорректную информацию, он может через форму обратной связи направить в инспекцию заявление о корректировке данных.

Также в разделе "Как меня видит налоговая" появилась вкладка "Показатели для партнеров". В ней представлены те сведения о ФХД, с которыми смогут ознакомиться партнеры юрлица или ИП, но не все контрагенты, а только те, которых налогоплательщик добавил в так называемые друзья. Это еще одна новая возможность личного кабинета. Теперь сервис работает по принципу соцсети: того или иного контрагента можно добавить в друзья, так оба налогоплательщика получат доступ к сведениям о показателях ФХД друг друга. В налоговой службе отмечают, что если у контрагента нет личного кабинета, можно на его почту выслать приглашение зарегистрироваться в личном кабинете и добавиться в друзья.

Путевой лист можно будет оформить в электронной форме

С 1 марта 2023 года путевые листы можно будет оформлять в электронном виде. Соответствующие изменения внесены в Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта, утв. Федеральным законом от 08.11.2007 № 259-ФЗ.

Также в электронной форме можно будет оформлять такие перевозочные документы, как электронный договор фрахтования, электронный заказ и электронная заявка. Форматы этих документов позднее утвердит ФНС России по согласованию с Минтрансом России.

Указанные электронные перевозочные документы нужно будет подписывать усиленной квалифицированной электронной подписью или усиленной неквалифицированной электронной подписью на портале Госуслуг. При этом уже применяемые сегодня такие электронные перевозочные документы, как электронная транспортная накладная, электронный заказ-наряд, электронная сопроводительная ведомость, можно будет подписывать электронной подписью с Госуслуг с 01.09.2022 (пп. "а" п. 8 ст. 2 Федерального закона от 06.03.2022 № 39-ФЗ).

Основные правила оформления путевого листа с 1 марта 2023 года будут закреплены непосредственно в ст. 6 Устава автомобильного транспорта, а не утверждаться Минтрансом, как это происходит сейчас (см. приказ Минтранса России от 11.09.2020 № 368). Согласно новой редакции этой статьи путевой лист можно будет оформить на бумаге или в электронной форме. Он должен будет содержать сведения о:

  • сроке действия путевого листа;
  • лице, оформившем путевой лист;
  • транспортном средстве;
  • водителе (водителях) транспортного средства;
  • виде перевозки;
  • виде сообщения.

Состав сведений и порядок оформления (формирования) путевого листа утвердит Минтранс России.

Собственник (владелец) транспортного средства сможет включить в путевой лист дополнительные сведения с учетом особенностей его деятельности, связанной с перевозкой пассажиров, багажа и грузов.

Путевой лист подлежит оформлению собственником (владельцем) транспортного средства на каждое транспортное средство, осуществляющее движение по дорогам при перевозке пассажиров и багажа, грузов в городском, пригородном и междугородном сообщениях. В случае если транспортное средство предоставлено во временное владение и пользование за плату по договору аренды транспортного средства с экипажем, путевой лист оформляется арендодателем.

Порядок предъявления электронного путевого листа сотруднику ГИБДД пока не определен, полагаем, что водители будут действовать по аналогии с электронными полисами ОСАГО – предъявлять их в распечатанном виде или на экране гаджета, а сотрудник будет проверять подлинность документа самостоятельно.

ФНС разъяснила, по каким ставкам платить налог на имущество в 2023 году

С января 2023 года вступят в силу поправки в ст. 380 НК РФ, согласно которым устанавливаемые законами субъектов РФ ставки по налогу на имущество организаций могут дифференцироваться только по видам недвижимого имущества и (или) его кадастровой стоимости. В связи с этим ФНС России письмом от 01.03.2022 № БС-4-21/2451@ довела до нижестоящих налоговых органов следующие разъяснения Минфина.

Во-первых, с 2023 года ставки по налогу на имущество не могут различаться в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) категорий имущества (в т.ч. его площади). Поэтому органам власти субъектов РФ рекомендуется привести региональные законы в соответствие с этими положениями НК РФ, чтобы поправки успели вступить в силу уже с 01.01.2023. Это значит, что с учетом правил ст. 5 НК РФ принять и опубликовать поправки следует не позднее 30 ноября текущего года.

Во-вторых, термин "вид недвижимого имущества" следует применять в том значении, которое ему придается Федеральным законом от 13.07.2015 № 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" (далее – Закон № 218-ФЗ). Поэтому со следующего года региональные власти могут устанавливать разные ставки в отношении зданий, сооружений, жилых и нежилых помещений, машино-мест, объектов незавершенного строительства и т.д.

Отметим, среди видов объектов недвижимости Минфином названы также гараж и многоквартирный дом. Однако в Законе № 218-ФЗ, на который ссылается ведомство, эти объекты в качестве таковых не поименованы. Так, согласно пп. 9 п. 5 ст. 8 Закона № 218-ФЗ многоквартирный дом и гараж – это лишь назначение такого вида объекта недвижимости, как здание. Значит, исходя из логики комментируемого письма, устанавливать отдельные ставки для гаражей или многоквартирных домов региональные власти не вправе.

Законодатель ввел новые льготы по НДФЛ

26 марта 2022 года подписан и вступил в силу Федеральный закон № 67-ФЗ. Прокомментируем изменения в НДФЛ.

Материальную выгоду освободили от НДФЛ

Закон № 67-ФЗ предусматривает освобождение от НДФЛ материальной выгоды, полученной физлицами в 2021-2023 годах (пп. "в" п. 7 ст. 2, п. 5 ст. 5 Закона № 67-ФЗ). Этому посвящен новый п. 90 ст. 217 НК РФ.

Напомним, НДФЛ облагаются следующие виды доходов в виде материальной выгоды (ст. 212 НК РФ):

  • материальная выгода от экономии на процентах;
  • материальная выгода от приобретения товаров, работ и услуг между взаимозависимыми лицами;
  • материальная выгода от приобретения ценных бумаг.

После вступления в силу закона (с 26.03.2022) налогоплательщики смогут обратиться к налоговому агенту или в налоговую (при отсутствии налогового агента) за возвратом излишне уплаченного налога с материальной выгоды за 2021 год.

Проценты по вкладам в банках освободили от НДФЛ

Новый пункт 91 ст. 217 НК РФ освобождает от НДФЛ доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, полученные в 2021 и 2022 гг. Речь идет о банках, которые находятся на территории РФ (пп. "г" п. 7 ст. 2 Закона № 67-ФЗ).

Что касается начисления НДФЛ с процентов с 2023 года, то правила тоже изменились. Действующая ранее ч. 1 ст. 214.2 НК РФ предусматривала, что с процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, НДФЛ платится не со всей суммы, а только с процентов, превышающих произведение 1 млн рублей на ключевую ставку ЦБ РФ на первое число налогового периода (ч. 1 ст. 214.2 НК РФ). Закон № 67-ФЗ корректирует это правило: для расчета необлагаемой суммы будет использоваться максимальное значение ключевой ставки ЦБ РФ из действующих на 1-е число каждого месяца налогового периода. Таким образом, сумма необлагаемого дохода в условиях растущей инфляции и ключевой ставки ЦБ РФ будет повышена.

Помощь участникам войн освободят от НДФЛ безусловно

Пункт 33 ст. 217 НК РФ освобождает от НДФЛ помощь (в денежной и натуральной формах) и подарки:

  • ветеранам, труженикам тыла, инвалидам ВОВ,
  • вдовам военнослужащих, погибших в войне с Финляндией, ВОВ, войне с Японией, вдовам погибших инвалидов ВОВ,
  • бывшим узникам (в т.ч. несовершеннолетним) нацистских концлагерей, тюрем, гетто и других мест содержания;
  • военнопленным во время ВОВ.

Они освобождаются от НДФЛ при условии, что выплачены за счет бюджетных средств и средств иностранных государств в полном размере или за счет средств иных лиц (в т.ч. коммерческих организаций) – в части, не превышающей 10 000 руб. за налоговый период (календарный год).

Закон № 67-ФЗ упраздняет эти условия. Освобождение от НДФЛ гарантируется независимо от источника дохода (пп. "а" п. 7 ст. 2 Закона № 67-ФЗ). Освобождение распространяется на доходы, полученные с 2021 года (п. 5 ст. 5 Закона № 67-ФЗ).

Новые правила НДФЛ для доходов, полученных от контролируемых иностранных организаций

Если налогоплательщик-физлицо являлся контролирующим лицом или учредителем иностранной организации (иностранной структуры без образования юрлица) на 31.12.2021, то полученные от такой организации (структуры) в 2022 году доходы (имущественные права и имущество, кроме денег) не облагаются НДФЛ (новый п. 60.2 ст. 217 НК РФ, пп. "б" п. 7 ст. 2 Закона № 67-ФЗ). Освобождение возможно при одновременном соблюдении следующих условий:

  • переданные физлицу имущество и имущественные права принадлежали передающей их иностранной организации (структуре) по состоянию на 1 марта 2022 года;
  • налогоплательщик представил одновременно с декларацией по НДФЛ заявление об освобождении таких доходов (в произвольной форме). В нем должны быть указаны характеристики имущества, имущественных прав, а также характеристики передающей их иностранной организации (структуры). К заявлению необходимо приложить документы со сведениями о стоимости имущества, имущественных прав по данным учета передающей иностранной организации (структуры) на дату их получения.

Для освобождения от НДФЛ не имеет значения способ приобретения налогоплательщиком-физлицом имущества и имущественных прав. Законом № 67-ФЗ предусмотрено, что с 1 января 2022 года освобожденная от НДФЛ (по п. 60.2 ст. 217 НК РФ) стоимость имущества и имущественных прав, полученных от иностранной организации (структуры), может в дальнейшем уменьшать облагаемые НДФЛ доходы налогоплательщика. Причем в расходы идет стоимость по данным учета иностранной организации, но не выше рыночной по ст. 105.3 НК РФ. Речь идет о следующих случаях.

1. Если полученное от иностранной организации (структуры) имущество или имущественные права передаются налогоплательщиком в счет оплаты ценных бумаг их эмитенту (третьим лицам), то облагаемые НДФЛ доходы от приобретения ценных бумаг можно уменьшить на стоимость указанного имущества, имущественных прав (пп. "а" п. 5 ст. 2 Закона № 67-ФЗ).

2. Если налогоплательщик получил от иностранной организации (структуры) ценные бумаги или производные финансовых инструментов и реализует их, то доходы от реализации в целях НДФЛ он может уменьшить на их стоимость (пп. "б" п. 5 ст. 2 Закона № 67-ФЗ).

3. Если налогоплательщик приобрел долю в УК организации за счет имущества (имущественных прав), полученных от иностранной организации (структуры), то он может уменьшить на их стоимость доходы от продажи доли в УК, а также доходы, полученные при выходе из состава участников, при ликвидации организации или при уменьшении номинальной стоимости доли (пп. "а" п. 8 ст. 2 Закона № 67-ФЗ).

4. Доходы от продажи полученного от иностранной организации имущества или от осуществления имущественных прав в целях НДФЛ можно уменьшить на стоимость этого полученного имущества (имущественных прав) (пп. "б" п. 8 ст. 2 Закона № 67-ФЗ).

Антикризисные поправки в налог на прибыль

26 марта подписан Федеральный закон о внесении в НК РФ изменений, направленных на реализацию первоочередных антикризисных мер поддержки налогоплательщиков в условиях введения иностранными государствами санкций в отношении российских лиц (далее Закон № 67-ФЗ). Рассмотрим поправки в налог на прибыль организаций. Большинство из них вступили в силу 26.03.2022 и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 г.

Дополнен перечень необлагаемых доходов

К ним теперь относятся суммы прекращенных в 2022 г. обязательств налогоплательщика:

  • по договору займа (кредита), заключенному до 1 марта 2022 г. с иностранной организацией или иностранным гражданином, которые приняли решение о прощении долга;
  • по требованию, которое первоначальный контрагент налогоплательщика уступил такой иностранной организации (иностранному гражданину) до 1 марта 2022 г.

Таким образом, не нужно учитывать в доходах 2022 г. прощенную в этом же периоде иностранными лицами кредиторскую задолженность по выданным займам (кредитам), а также по долгам перед этими лицами, которые они получили по договору уступки права требования (п. 9, 10 ст. 2, п. 4 ст. 5 Закона № 67-ФЗ).

Расширен интервал предельных значений процентов по долговым обязательствам

Напомним, в большинстве случаев проценты по долговым обязательствам любого вида признаются в доходах (расходах) исходя из фактической процентной ставки. Однако проценты по долговым обязательствам, возникшим в результате контролируемых сделок, нормируются (пп. 1.1-1.3 ст. 269 НК РФ). По таким обязательствам налогоплательщик вправе признать доходом (расходом) процент, исчисленный по фактической ставке, если она более минимального (менее максимального) значения интервала предельных значений процентных ставок (иначе необходимо применять трудоемкие методы определения рыночной цены, приведенные в гл. 14.3 НК РФ). Соответствующие интервалы значений (в зависимости от валюты долгового обязательства) и особенности их применения установлены в п. 1.2, 1.3 ст. 269 НК РФ.

Комментируемый Закон продлил действие расширенных интервалов предельных значений процентных ставок на 2022 и 2023 гг., которые ранее действовали в 2020 и 2021 гг. При этом в отношении контролируемых сделок, обязательства по которым оформлены в рублях (кроме контролируемых сделок, указанных в п. 2 ст. 105.14 НК РФ), минимальное значение интервала уменьшилось с 75 до 0% (п. 11 ст. 2, п. 4 ст. 5 Закона № 67-ФЗ). Таким образом, в отношении большего количества контролируемых сделок не нужно будет применять в этих налоговых периодах методы определения рыночной цены.

По контролируемой задолженности, возникшей до 1 марта 2022 г., зафиксирован максимальный курс иностранной валюты

Предельная величина процентов в отношении такой контролируемой задолженности в период с 1 января 2022 г. по 31 декабря 2023 г. определяется с учетом следующих правил (ст. 4 Закона № 67-ФЗ):

  • величина контролируемой задолженности, выраженная в иностранной валюте, определяется по курсу ЦБ РФ на последнее число отчетного (налогового) периода. Указанный курс не должен превышать курс соответствующей валюты, установленный ЦБ РФ по состоянию на 1 февраля 2022 г.;
  • величина собственного капитала на последнее число отчетного (налогового) периода определяется без учета соответствующих положительных (отрицательных) курсовых разниц, возникших вследствие переоценки требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте, в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к рублю РФ после 1 февраля 2022 г.

Переоценка непогашенных валютных требований (обязательств) временно не учитывается в доходах (расходах)

Напомним, положительные (отрицательные) курсовые разницы по валютным требованиям и обязательствам признаются в доходах (расходах) не только на дату прекращения (исполнения) требований (обязательств), но и на последнее число текущего месяца при переоценке еще непогашенных (действующих) валютных требований и обязательств. Это следует из пп. 7 п. 4, п. 8 ст. 271, пп. 6 п. 7, п. 10 ст. 272 НК РФ.

Комментируемый Закон делает из этого правила исключение. Курсовую разницу нужно будет учитывать в доходах (расходах) только на дату прекращения (исполнения) требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте, в т.ч. требований по договору банковского вклада (депозита) (за исключением авансов):

  • по доходам в виде положительной курсовой разницы, возникшей в 2022-2024 гг. при дооценке (уценке) указанных требований (обязательств);
  • по расходам в виде отрицательной курсовой разницы, возникшей в 2023 и 2024 гг. при уценке (дооценке) указанных требований (обязательств).

См. п. 12, 13 ст. 2, п. 4 ст. 5 Закона № 67-ФЗ.

Для ИТ-компаний ставка налога на прибыль в 2022-2024 гг. составит 0%

В настоящий момент многие ИТ-компании (разработчики компьютерных программ и др.) применяют ставку по налогу на прибыль в размере 3%. Рассчитанную сумму нужно заплатить только в федеральный бюджет (п. 1.15 ст. 284 НК РФ).

Эту налоговую ставку решено обнулить на период 2022-2024 гг. (п. 14 ст. 2, п. 4 ст. 5 Закона № 67-ФЗ). Следовательно, указанным ИТ-компаниям не придется платить налог на прибыль за эти периоды.

Напомним, что указанная ставка применяется при соблюдении следующих условий:

  • ИТ-компания аккредитована Минцифры России в порядке, предусмотренном постановлением Правительства РФ от 18.06.2021 № 929;
  • среднесписочная численность работников организации за отчетный (налоговый) период составляет не менее 7 человек;
  • доля доходов от передачи прав на разработанные (адаптированные, модифицированные) компьютерные программы и базы данных, их обновления, а также от оказания услуг (выполнения работ) по установке, тестированию и сопровождению этого ПО по итогам отчетного (налогового) периода составляет не менее 90% в сумме всех доходов организации за указанный период.

В течение 2022 г. можно перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей по фактической прибыли

По общему правилу плательщик налога на прибыль, уплачивающий квартальные авансовые платежи (с ежемесячными платежами внутри квартала или без таковых), имеет право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли только со следующего года. Для этого нужно уведомить налоговую инспекцию (в свободной форме) не позднее 31 декабря текущего года (абз. 7, 8 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Закон вносит временное исключение в это правило (п. 15 ст. 2, п. 4 ст. 5 Закона № 67-ФЗ).

Так, налогоплательщики, которые уплачивают в 2022 г. квартальные авансовые платежи с ежемесячными платежами внутри квартала, вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли уже в течение этого года. Новый порядок исчисления и уплаты авансовых платежей нужно зафиксировать в учетной политике, внеся в нее необходимые изменения.

Перейти на уплату ежемесячных авансов по фактической прибыли можно с отчетного периода три месяца, четыре месяца и так далее до окончания календарного года. Об этом нужно обязательно уведомить свою налоговую инспекцию. Полагаем, в данном случае можно будет воспользоваться рекомендуемыми формой уведомления и форматом его представления в электронной форме, которые приведены в письме ФНС России от 22.04.2020 № СД-4-3/6802@. Возможно, ФНС России утвердит новые форму и формат.

Те, кто планирует переход с отчетного периода январь-март 2022 г., уведомляют ИФНС не позднее 15.04.2022. Впоследствии уведомлять придется не позднее 20-го числа последнего месяца отчетного периода, с которого организация переходит на уплату ежемесячных авансов по фактической прибыли. Например, перейти на такой порядок с отчетного периода пять месяцев (январь-май 2022 г.) можно, если уведомить ИФНС не позднее 20.06.2022.

Как и прежде, сумму каждого авансового платежа по фактической прибыли, который нужно уплатить в бюджет, необходимо определять с учетом уже ранее начисленных в 2022 г. авансов (квартальных и ежемесячных).

Отказаться от исчисления и уплаты ежемесячных авансов по фактической прибыли и перейти на уплату квартальных авансовых платежей (с ежемесячными платежами внутри квартала или без таковых) можно не ранее окончания 2022 г. (абз. 8 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Нулевой НДС в туристической сфере. Это и другие изменения по НДС

26 марта подписан Федеральный закон № 67-ФЗ, который внес в НК РФ изменения, направленные на реализацию антикризисных мер поддержки налогоплательщиков.

Рассмотрим изменения, которые затронули НДС.

Нулевой НДС в туристической сфере

Перечень операций, при совершении которых НДС рассчитывается по ставке 0 процентов, установлен п. 1 ст. 164 НК РФ. В этот перечень добавили следующие услуги:

  • предоставление в аренду или пользование на ином праве объектов туристской индустрии, введенных в эксплуатацию (в т.ч. после реконструкции) после 01.01.2022 и включенных в реестр объектов туристской индустрии. Порядок ведения реестра объектов туристской индустрии утверждается Правительством РФ.

Другими словами, речь идет о передаче в аренду (пользование) целиком новых объектов туристской индустрии, а также реконструированных.

Обратите внимание! Под реконструкцией объектов капитального строительства понимается (п. 14 ст. 1 Градостроительного кодекса РФ):

  • изменение параметров объекта капитального строительства или его частей (высоты, количества этажей, площади, объема), в том числе надстройка, перестройка, расширение объекта;
  • замена и (или) восстановление несущих строительных конструкций объекта, за исключением замены отдельных элементов таких конструкций на аналогичные или на те элементы, которые улучшают их показатели, а также восстановление таких элементов.

При оказании таких услуг применять нулевую ставку можно в течение 20 последовательных налоговых периодов, следующих за периодом, в котором соответствующий объект туристской индустрии был введен в эксплуатацию. Напомним, налоговым периодом по НДС признается квартал (ст. 163 НК РФ).

Для подтверждения нулевой ставки в ИФНС вместе с декларацией подается документ (его копия), подтверждающий ввод объекта туристской индустрии в эксплуатацию, и договор (его копия) на оказание услуг по предоставлению в аренду или пользование на ином праве объекта туристской индустрии.

  • по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения.

При этом иные средства размещения – это имущественный комплекс, включающий в себя здание или часть здания, помещения, оборудование (и иное имущество) и используемый для временного размещения и обеспечения временного проживания физических лиц (абз. 32 ст. 1 Федерального закона от 24.11.1996 № 132-ФЗ). Например, это хостел, гостевой дом.

В этом случае ставку 0 процентов можно применять в течение 5 лет до 30.06.2027. Однако если места для временного проживания и размещения расположены в объектах туристской индустрии, введенных в эксплуатацию с 01.01.2022 и включенных в соответствующий реестр, то нулевая ставка действует в течение 20 налоговых периодов после периода, в котором объект введен в эксплуатацию.

Чтобы подтвердить право на применение ставки 0 процентов, в этом случае в инспекцию следует представить отчет о доходах от оказания услуг по предоставлению мест для временного проживания. Документ (его копию), подтверждающий ввод объекта туристской индустрии в эксплуатацию (в т.ч. после реконструкции), необходимо представить, если услуги по временному размещению оказываются в таких объектах.

Обратите внимание, моментом определения налоговой базы при реализации указанных услуг является последнее число каждого налогового периода. Соответствующие поправки внесены в ст. 167 НК РФ.

Нововведения применяются с 01.07.2022 (ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ).

Заявительный порядок возмещения НДС

Напомним, заявительный порядок возмещения НДС предоставляет налогоплательщику право вернуть налог в ускоренном порядке, то есть до завершения камеральной проверки налоговой декларации (ст. 176.1 НК РФ).

Возместить налог в ускоренном порядке могут далеко не все налогоплательщики.

В 2022 и 2023 годах такое право предоставлено налогоплательщикам, которые на дату представления заявления о применении заявительного порядка не находятся в процессе реорганизации или ликвидации, банкротства.

Получается, что практически все налогоплательщики имеют право на получение вычета в более быстрые сроки. Но есть одно ограничение. Сумма НДС, возмещаемая в заявительном порядке, не должна превышать совокупную сумму налогов и страховых взносов (без учета сумм налогов, уплаченных на таможне и в качестве налогового агента), уплаченную налогоплательщиком за календарный год, предшествующий году, в котором подается заявление о применении заявительного порядка. При этом представлять банковскую гарантию или поручительство не нужно.

Если возмещаемая сумма превышает указанное ограничение, то для применения заявительного порядка в части такого превышения необходимо представить в ИФНС действующую банковскую гарантию или поручительство.

Если у налогового органа есть сведения, что налогоплательщик неверно исчислил НДС к уплате в бюджет (в т.ч. за предыдущие налоговые периоды), то по согласованию с вышестоящим налоговым органом ИФНС вправе принять решение об отказе в возмещении НДС в заявительном порядке. Принимается такое решение в течение 5 рабочих дней со дня подачи заявления о заявительном порядке возмещения (абз. 1 п. 8 ст. 176.1, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Особенности уплаты транспортного, земельного налога и налога на имущество в 2022 г. и 2023 г.

26 марта 2023 года был подписан Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ, который вносит изменения в Налоговой кодекс РФ в целях поддержки налогоплательщиков. Часть поправок касается уплаты имущественных налогов (транспортного, земельного, налога на имущество организаций) за отдельные периоды.

Согласно п. 16 ст. 2 Закона № 67-ФЗ повышающие коэффициенты будут действовать при расчете налога за автомобили стоимостью:

  • от 10 млн руб. до 15 млн руб., с года выпуска которых прошло не более 10 лет (повышающий коэффициент 3);
  • от 15 млн руб., с года выпуска которых прошло не более 20 лет (повышающий коэффициент 3).

Перечень таких автомобилей Минпромторг России должен публиковать на сайте ежегодно не позднее 31 марта (пп. "б" п. 16 ст. 2 Закона № 67-ФЗ). Согласно действующей редакции п. 2 ст. 362 НК РФ перечень размещается на сайте ведомства ежегодно не позднее 1 марта.

Поправками уточняется, что перечисленные нововведения распространяются на уплату транспортного налога только за 2022 год (ч. 6 ст. 5 Закона № 67-ФЗ).

Исходя из изложенного, за автомобили стоимостью до 10 млн руб. транспортный налог за 2022 год организации платят без повышающих коэффициентов (независимо от года выпуска автомобиля).

Если в субъекте РФ по месту нахождения транспортного средства предусмотрена уплата авансовых платежей по транспортному налогу, то с авансового платежа за первый квартал 2022 года применять повышающий коэффициент по автомобилям стоимостью до 10 млн руб. не нужно.

Налог на имущество и земельный налог

Напомним, что при исчислении налога на имущество и земельного налога база определяется как кадастровая стоимость недвижимости или участка, указанная в ЕГРН по состоянию на 1-е число налогового периода, т.е. календарного года (п. 2 ст. 375, п. 1 ст. 391 НК РФ).

Поправками установлено, что для расчета земельного налога и налога на имущество за 2023 год следует брать кадастровую стоимость, которая установлена на 01.01.2022 (п. 17, 18 ст. 2 Закона № 67-ФЗ). Однако таким правилом нужно руководствоваться, если кадастровая стоимость недвижимости (в т.ч. земельного участка) по состоянию на 01.01.2023 превысит кадастровую стоимость по состоянию на 01.01.2022.

Исключением будет ситуация, когда увеличение кадастровой стоимости в 2023 году по сравнению с 2022 годом произошло по причине изменения характеристик недвижимости (в т.ч. земельного участка).

Заметим, точно такой же порядок относится и к исчислению налога на имущество физлиц, в т.ч. ИП (п. 19 ст. 2 Закона № 67-ФЗ).

Росреестр приостанавливает проверки до конца 2022 года

Росреестр на сайте разместил информацию о том, что с 10.03.2022 и до конца 2022 года не будут проводиться плановые проверки соблюдения юрлицами и ИП земельного законодательства. Также отменены проверки органами Росреестра саморегулируемых организаций оценщиков и арбитражных управляющих. Сделано это во исполнение постановления Правительства РФ от 10.03.2022 № 336 об отмене плановых проверок бизнеса до конца 2022 года.

Что касается внеплановых проверок организаций и предпринимателей, они будут проводиться следующим образом:

  • при наличии информации у проверяющих об угрозе причинения вреда жизни и тяжкого вреда здоровью граждан, обороне страны и безопасности государства, а также о возникновении чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера – по согласованию с органами прокуратуры;
  • по поручению президента и председателя Правительства РФ, заместителя председателя Правительства РФ (согласованному с руководителем Аппарата Правительства РФ), а также по требованию прокурора – без согласования с органами прокуратуры.

Также Росреестр уточняет: если срок исполнения ранее выданных предписаний об устранении нарушений требований законодательства наступил после 10 марта 2022 года, он автоматически продлевается на 90 дней со дня истечения срока его исполнения.

Перенос сроков уплаты налогов (авансовых платежей) по регионам в 2022 году

Федеральным законом от 09.03.2022 № 52-ФЗ высшим исполнительным органам государственной власти субъектов РФ предоставлено право в период с 1 января по 31 декабря 2022 года продлевать сроки уплаты следующих платежей:

  • единого налога при УСН;
  • ЕСХН;
  • оплаты патента предпринимателями на ПСН;
  • региональных налогов;
  • местных налогов.

Ответы специалистов, аудиторов, справочники

Статьи по бухгалтерии и документообороту

  1. Нужно ли при продлении полномочий генерального директора ООО заново оформлять с ним трудовой договор
  2. Как перейти на кадровый электронный документооборот
  3. Добровольное применение МЧД в 2022 году: поддержка в "1С:Бухгалтерии 8"
  4. Как в "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0) распечатать транспортную накладную (новая форма с 01.03.2022)
  5. Нужно ли пересматривать срок полезного использования и балансовую стоимость по самортизированным ОС при перспективном переходе на ФСБУ 6/2020
  6. Как назначить (изменить) сотруднику плановые начисления в "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0)
  7. Как перейти на ФСБУ 6/2020 по ОС, подлежащим переоценке
  8. Как начислить НДС при реализации электронной, бытовой техники, автомобилей и мотоциклов, приобретенных у физических лиц, в "1С:Бухгалтерии 8" (редакция 3.0)
  9. Как в "1С:Бухгалтерии 8" проанализировать состояние налогового учета и сформировать декларацию по УСН
  10. Как перейти на ФСБУ 6/2020 по объектам инвестиционной недвижимости, учитываемым по переоцененной стоимости
  11. Как в "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0) лизингополучателю отразить поступление предмета лизинга в 2022 году по договору, заключенному в 2021 году
  12. Как применять ФСБУ 25/2018 при аренде ж/д вагонов и других объектов, которые могут меняться в процессе аренды
  13. Декларация по косвенным налогам за февраль 2022 года в "1С:Бухгалтерии 8"
  14. Декларация по налогу на прибыль за январь - февраль 2022 года в "1С:Бухгалтерии 8" при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
  15. Как в программе "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0) арендодателю отразить операции по операционной (текущей) аренде по ФСБУ 25/2018
  16. Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности в "1С:Бухгалтерии 8" за 2021 год
  17. Как применять НДС при реализации товаров, если в договоре денежное обязательство выражено в условных единицах (у.е.), а оплачивается в рублях, в "1С:Бухгалтерии 8" (редакция 3.0)
  18. Как по ФСБУ 25/2018 учитывать имущество, полученное во временное пользование на безвозмездной основе
  19. Как перейти на ФСБУ 6/2020 по модернизированным основным средствам
  20. Как в "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0) пропустить (отключить) регламентную операцию при закрытии месяца
  21. Как в "1С:Бухгалтерии 8" (редакция 3.0) учитывать НДС по договорам в иностранной валюте (у.е.) с увеличивающим процентом, если оплата производится в рублях
  22. Как в программе "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0) отразить операции по закрытию года (реформация баланса и переход на новые ФСБУ)
  23. Как в программе "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0) отразить операции по договорам с иностранными контрагентами, когда валюта платежа отлична от валюты договора
  24. Как НКО перейти на ФСБУ 6/2020, если по ОС вместо амортизации начислялся износ
  25. Как перейти на ФСБУ 6/2020 по полностью самортизированным ОС
  26. Как в "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0) перенести убыток текущего года на будущие отчетные (налоговые) периоды
  27. Составление единой (упрощенной) налоговой декларации за 1 квартал 2022 года в "1С:Бухгалтерии 8"
  28. Как в программе "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0) отразить реализацию товаров в розницу при оплате платежными картами
  29. Как в программе "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0) отразить модернизацию основных средств по ФСБУ 6/2020
  30. Как в программах 1С учесть авансовые платежи иностранцев по НДФЛ в 2022 году
  31. Как в программах "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0) и "1С:Бухгалтерия 8 КОРП" (ред. 3.0) отразить операции по капитальному ремонту основных средств
  32. Как в "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0) ввести начальные остатки по уставному капиталу, нераспределенной прибыли, резервному капиталу и целевому финансированию.

Статьи по зарплате и кадровому учету

  1. Когда подавать сведения о застрахованных лицах в ФСС
  2. Как выдать сотруднику справку о сумме заработка для назначения пособий
  3. Какие штрафы предусмотрены для работодателя в сфере СЭДО с ФСС России
  4. Как заполнить форму СЗВ-ТД
  5. Где в "1С:ЗУП 8" (ред. 3) можно посмотреть предельный размер баз для исчисления страховых взносов
  6. Как в "1С:ЗУП 8" (ред. 3) зарегистрировать право на стандартные вычеты на детей-инвалидов
  7. Расчет пособия по временной нетрудоспособности с примерами
  8. Нужно ли доход по договору аренды автомобиля у сотрудника включать в строку 113 нового расчета 6-НДФЛ
  9. Как в расчете 6-НДФЛ отразить доплату отпускных
  10. Как заполнить СЗВ-ТД, если сотрудник, принимаемый на работу, подал заявление о ведении трудовой книжки у прежнего работодателя
  11. Как в 6-НДФЛ отразить аванс, если вторую половину месяца сотрудник не работал
  12. Как оформить отношения с работниками, если нет заказов
  13. Как организовать воинский учет работников
  14. Как заполнять справку 182н, если женщина работала неполное время в отпуске по уходу за ребенком
  15. Как предоставить сотруднику социальные налоговые вычеты в программах 1С
  16. Как в расчете 6-НДФЛ отражать квартальную премию, начисленную в марте и выплаченную в апреле
  17. Как заполнять 6-НДФЛ при увольнении сотрудника последним днем квартала
  18. Как отразить выплаты по лицензионным договорам в расчете 6-НДФЛ.

1С-Лекторий

Тема лектория Дата лектория
1
Новый сервис "1С:Распознавание первичных документов" в помощь бухгалтеру
01.03.2022
2
Новый порядок учета лизинговых операций с 2022 года
03.03.2022
3
Весенние изменения в применении ККТ: рынки, маркировка и курьеры (посредники)
10.03.2022
4
Новое по страховым взносам в 2022 году. Подготовка Расчета по страховым взносам за 1 квартал 2022 года
17.03.2022
5
Налог на прибыль организаций: Изменения законодательства с 2022 года и практика применения
24.03.2022
6
Увеличение продаж и экономия на закупках в сервисе "1С:Бизнес-сеть. Торговая площадка"
29.03.2022
7
"Зарплатная" отчетность за 1 квартал 2022 года, на что обратить внимание
31.03.2022

Материал подготовлен при помощи сайта https://its.1c.ru


Возврат к списку