Дайджест новостей за декабрь 2021 для коммерческих организаций

Изменения в релизах 1С

"1С:Бухгалтерия 8" редакция 3

(релизы: 3.0.105.45, 3.0.106.40, 3.0.106.60)

1) Добавлена возможность автоматического заполнения обоснования применения льготной ставки УСН в налоговой декларации, которая представляется в ФНС, начиная с отчета за 2021 год (Приказ ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@).

2) Добавлена возможность создать первичную налоговую декларацию по УСН в помощнике расчета УСН, начиная с отчета за 2021 год.

3) Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (утверждена приказом ФНС России от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@). Форма применяется, начиная с отчета за 2021 год. Автозаполнение формы будет реализовано в следующих версиях.

4) В релизе произведена адаптация к работе на платформе 8.3.16 без совместимости с предыдущими версиями. При обновлении информационных баз с большим количеством проводок (несколько сотен тысяч за весь период работы) рекомендуется использовать оптимизированный механизм реструктуризации. Включение этого механизма осуществляется с помощью файла conf.cfg на том компьютере, где запущен конфигуратор.

5) Добавлена возможность загрузки списка товаров в счет покупателю из файла Excel. При загрузке доступны два варианта сопоставления номенклатуры: по наименованию или по артикулу.

6) Добавлен учет по регистрационным номерам партий товаров (РНПТ) прослеживаемых товаров, принятых на комиссию. РНПТ комиссионных товаров учитываются обособленно от РНПТ собственных товаров, в разрезе комитентов.

7) Добавлена возможность учитывать расходы сотрудников на физкультурно-оздоровительные услуги в составе социальных вычетов при расчете НДФЛ (Федеральный закон от 05.04.2021 № 88-ФЗ).

8) Добавлена возможность подбора сотрудников при депонировании невыплаченной зарплаты только из числа присутствующих в депонируемой ведомости, а не из всего списка сотрудников.

9) Добавлена возможность уточнить сведения на индивидуальных лицевых счетах сотрудников, если организация в 2001 году пользовалась льготами по статье 239 Налогового кодекса РФ и не платила страховые взносы в ПФР. Для формы СЗВ-КОРР за 2001 год добавлена категория застрахованных лиц НРОВ (Постановление Правления ПФ РФ от 06.12.2018 № 507п).

10) Добавлена возможность распечатать выписку из СЗВ-СТАЖ по одному сотруднику, чтобы предоставить ее сотруднику по запросу или при увольнении.

11) Добавлена возможность сразу в больничном листе указать, включается ли он в реестр прямых выплат ФСС, ввести сведения для реестра прямых выплат ФСС, указать причину исправлений для электронных листков нетрудоспособности.

12) Добавлен контроль количества начислений больничных по номеру листка нетрудоспособности. Все начисления кроме последнего необходимо отсторнировать вручную.

13) Добавлена возможность отправки в ФСС Заявления о возмещении расходов на выплату пособия по временной нетрудоспособности в части федерального бюджета (Приложение № 5 к приказу ФСС РФ от 04.02.2021 № 26).

14) Добавлена возможность обмениваться с сотрудниками кадровыми документами подписанными электронными подписями через сервис «1С:Кабинет сотрудника». Для подписания кадровых документов со стороны организации необходима усиленная квалифицированная электронная подпись.

15) Настройки подключения оффлайн оборудования выделены в отдельный раздел из настроек подключаемого оборудования.

16) Изменено расположение меню по загрузке драйверов подключаемого оборудования. Добавлена возможность записи логов драйвера. Запись логов нужна для передачи в службу поддержки.

17) С 18.12.2021 добавлена новая форма Р13014 заявления о внесении изменений в ЕГРЮЛ (Приказ ФНС России от 01.11.2021 № ЕД-7-14/948@).

18) В декларацию по налогу на прибыль организаций в редакции приказа ФНС России от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@ внесены изменения в соответствии с приказом ФНС России от 05.10.2021 № ЕД-7-3/869@. Новая форма применяется с 01.01.2022, начиная с отчета за 2021 год.

19) Для Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), в редакции приказа ФНС России от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@ реализована печатная форма "Реестр сведений о суммах дохода и налога", позволяющая выводить данные Раздела 2 и Приложения 1 к Расчету, а также сравнивать итоги.

20) В декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в редакции приказа ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@ внесены изменения в соответствии с разъяснениями письма ФНС России от 24.11.2021 № СД-4-3/16342@.

21) Обновлен шаблон учетной политики по бухгалтерскому учету в связи с обязательным применением с 01.01.2022 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды", ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" и ФСБУ 27/2021 "Документы и документооборот в бухгалтерском учете".

22) Добавлено заполнение бухгалтерской отчетности за 2021 год с учетом ретроспективного отражения изменений учетной политики при переходе с 2022 года на ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды". Теперь отчетность за 2021 год можно формировать без отмены выполнения регламентных операций по переходу на новые стандарты. Значения балансовых статей на 31 декабря 2021 года в отчетности за 2021 год рассчитываются по правилам ПБУ 6/01, а в отчетности за 2022 год – по правилам ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 25/2018 (п.49 ФСБУ 6/2020, п.50 ФСБУ 25/2018).

23) С 01.01.2022 объект ОС, являющийся предметом договора лизинга, учитывается для целей налога на прибыль только у лизингодателя – собственника этого имущества. Следовательно, амортизацию ОС начисляет лизингодатель. Лизингополучатель учитывает в расходах только лизинговые платежи. Такой порядок учета распространяется на договоры лизинга, заключенные после 31.12.2021 (п. 21 и п.23 ст. 1, п.1 ст. 2, п. 3 ст. 3 Федерального закона от 29.11.2021 № 382-ФЗ).

24) Добавлено автоматическое заполнение порядкового номера отгруженных товаров, выполненных работ и услуг в корректировочном счете-фактуре, выставленном после 01.07.2021. Порядковый номер в корректировочном счете-фактуре совпадает с порядковым номером в счете-фактуре, к которому составляется корректировочный. Такое заполнение не распространяется на корректировочные счета-фактуры к счетам-фактурам, выставленным до 01.07.2021. Также заполняется порядковый номер сроки счета-фактуры в УКД (Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 в ред. от 02.04.2021). Автоматически заполненный номер может быть отредактирован вручную.

25) Добавлена возможность создавать Счета, Акты, Накладные, УПД и Счета-фактуры по их скану или фотографии. Для загрузки документ достаточно отсканировать или сфотографировать специальным мобильным приложением. Подключение к сервису "1С:Распознавание первичных документов" доступно пользователям Портала 1С:ИТС.

26) Добавлена возможность отражения в учете зарплаты сотрудников за счет полученных из бюджета субсидий из-за эпидемии коронавирусной инфекции. Добавлена возможность вводить вычет с кодом 620 для доходов с кодом 2000 в документе "Операция учета НДФЛ". Добавлен новый вид дохода для страховых взносов "Субсидии из федерального бюджета из-за эпидемии коронавирусной инфекции", который облагается только взносами на НС и ПЗ.

27) Внесены изменения в Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ). Новая форма применяется с 01.01.2022, начиная с отчета за 2021 год (Приказ ФНС России от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@). 6-НДФЛ за 2021 год по новой форме можно будет создавать только в 2022 году (определяется по системной дате компьютера), а за 2022 год создается по новой форме уже сейчас.

28) С 01.01.2022 внесены изменения в справку о доходах (2-НДФЛ) для сотрудников. Новая форма применяется, начиная с доходов за 2021 год (Приказ ФНС России от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@).

29) Обновлены коды видов доходов, используемые при заполнении формы 6-НДФЛ и справок о доходах (2-НДФЛ) для сотрудников (Приказ ФНС России от 28.09.2021 № ЕД-7-11/844@).

30) Добавлена возможность отдельного учета доходов от продажи имущества и страховым выплатам, которые облагаются НДФЛ по основной ставке 13% (30% для нерезидентов) независимо от размера и не влияют на расчет НДФЛ по другим доходам (п.1.1 ст.224 Налогового кодекса РФ).

31) Внесены изменения в порядок заполнения СЗВ-СТАЖ и СЗВ-КОРР, начиная с отчета за 2021 год (Постановление Правления ПФР от 06.09.2021 № 304п).

32) С 01.01.2022 изменены правила оформления социальных пособий (Федеральный закон от 30.04.2021 № 126-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 23.11.2021 № 2010). В рамках поддержки нового порядка взаимодействия СЭДО ФСС добавлены: отправка сведений о застрахованных лицах ФСС; получение входящих (от ФСС) запросов сведений для расчета пособий. От этого документа начинается отсчет 3-х дней на отправку реестра прямых выплат (кроме ухода за ребенком).

33) Добавлена возможность начислять больничный только за дни освобождения от работы по листкам нетрудоспособности, в которых есть перерывы между периодами освобождения от работы. Также добавлена возможность автоматического заполнения больничного листа введенными данными бумажного листка нетрудоспособности.

34) Добавлена загрузка извещений ФСС в рамках СЭДО, содержащих сразу несколько строк.

35) МРОТ с 01.01.2022 составляет 13 890 руб. (Федеральный закон от 06.12.2021 № 406-ФЗ). Пособие по временной нетрудоспособности не может быть исчислено ниже федерального МРОТ в расчете за полный календарный месяц.

36) Добавлены предельные величины облагаемой базы для расчета страховых взносов в ПФР и ФСС на 2022 год (Постановление Правительства РФ от 16.11.2021 № 1951).

37) Добавлена возможность передачи кадровых документов на подпись через Обсуждения (систему взаимодействия), когда сотрудник, подготовивший документ, не имеет права подписи. Добавлена возможность очистить настройки пользователя (выбранные сертификаты или подписанты), сделанные им при передаче кадровых документов на подпись ответственным лицам. Добавлена возможность публиковать расчетные листки по уволенным сотрудникам.

38) Добавлена новая форма отчета «Расчет по страховым взносам» (утвержден приказом ФНС России от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@). Форма применяется, начиная с расчета за 1 квартал 2022 года.

39) Добавлена новая форма декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) (утверждена Приказом ФНС России от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@). Форма применяется с 01.01.2022, начиная с отчета за 2021 год.

"1С:Зарплата и управление персоналом" редакция 3

(релизы: 3.1.18.305, 3.1.18.336, 3.1.18.337, 3.1.20.71, 3.1.20.96,3.1.20.97)

1) Новый порядок взаимодействия с ФСС с 2022 года согласно Федеральному закону от 30.04.2021 № 126-ФЗ и Постановлению Правительства РФ от 23.11.2021 № 2010.

2) Доработка автозаполнения СЗВ-СТАЖ и СЗВ-КОРР в соответствии с новыми правилами проверки ПФР.

3) В документе "Операция учета НДФЛ" предоставлена возможность для доходов с кодом 2000 вводить вычет с кодом 620 для отражения одного из вариантов регистрации коронавирусных субсидий. Добавлен новый вид дохода "Субсидии из федерального бюджета из-за эпидемии коронавирусной инфекции", который облагается только взносами на НС и ПЗ.

4) Новый размер МРОТ с 1 января 2022 года (13 890 руб.) в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2021 № 406-ФЗ.

5) Обновление формы 6-НДФЛ, 2-НДФЛ для сотрудников, а также кодов доходов НДФЛ согласно Приказам ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845 и № ЕД-7-11/844@.

6) При расчете удержания по исполнительному документу учитываются изменения, внесенные Постановлением Правительства РФ от 02.11.2021 № 1908.

7) Новые предельные величины облагаемой базы для начисления страховых взносов в ПФР и ФСС на 2022 год в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 16.11.2021 № 1951.

8) Обновление отчета "Список первоначальной постановки на воинский учет" согласно Постановлению Правительства РФ от 14.10.2021 № 1746.

9) Изменения в механизме электронного документооборота с контролирующими органами. Отключена возможность отправки с 1 января 2022 г. заявлений по 1С-Отчетности на издание сертификатов для некоммерческих организаций и коммерческих, получающих средства из бюджетов бюджетной системы РФ, подлежащих казначейскому сопровождению. В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 10.07.2020 N 1018 теперь для издания сертификатов таким организациям необходимо обращаться в Удостоверяющий центр Федерального казначейства. В 1С-Отчетности поддержана возможность получения сертификатов электронной подписи на руководителей юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в удостоверяющем центре "Основание" (АО "Аналитический центр") - доверенном лице УЦ ФНС России. Также руководители юридических лиц и индивидуальные предприниматели за получением сертификатов могут обращаться непосредственно в инспекции ФНС https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/ucfns/. Сертификаты для главных бухгалтеров и других сотрудников юридических лиц продолжает издавать удостоверяющий центр АО "КАЛУГА АСТРАЛ" по заявлениям, отправленным из программы.

Правовые новости

Приказ о приеме на работу отменили

Федеральным законом от 22.11.2021 № 377-ФЗ внесены изменения в ст. 68 Трудового кодекса РФ (далее – ТК РФ). С 22 ноября 2021 года прием на работу оформляется трудовым договором. Ранее в норме было указано, что прием на работу оформляется приказом (распоряжением), изданным на основании трудового договора. Новая формулировка позволяет не издавать приказ (распоряжение) о приеме на работу. Однако работодатель вправе продолжать это делать. Содержание приказа должно соответствовать условиям трудового договора (ч. 1 ст. 68 ТК РФ). При этом в связи с отменой части 2 статьи 68 ТК РФ, работодатель не обязан больше знакомить сотрудника с приказом под подпись в течение трех дней с даты начала работы (допуска к работе).

Также отметим, что даже если работодатель продолжит издавать приказ о приеме на работу, оформлять трудовые отношения он не будет в силу прямого указания части 1 статьи 68 ТК РФ.

Мотивы внесения указанных изменений неизвестны. Однако они могут вызвать трудности.

Если сотрудник не отказался от бумажной трудовой книжки, то в нее следует внести запись о приеме на работу в соответствии с п. 10 Порядка, утв. приказом Минтруда от 19.05.2021 № 320н. Эта норма предписывает указывать в графе 4 дату и номер приказа (распоряжения) или иного решения работодателя, согласно которому работник принят на работу. Трудовой договор к решениям работодателя имеет слабое отношение. Поэтому указание в графе 4 данных трудового договора, по нашему мнению, приведет к нарушению порядка ведения трудовой книжки. Однако, считаем, что в такой ситуации какой-либо ответственности за нарушение трудового законодательства можно избежать, поскольку нормы противоречивы.

Еще одна проблема - это сведения по форме СЗВ-ТД о приеме на работу, которые в силу действующих норм подаются в территориальное отделение ПФР не позднее рабочего дня, следующего за днем издания приказа (распоряжения) о приеме на работу или иного документа, подтверждающего оформление трудовых отношений (пп. 2 п. 2.5 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, далее – Закон № 27-ФЗ).

Конечно, указанная норма оставляет свободу для маневра, потому что привязывает подачу сведений к дате издания (принятия) иных решений или документов, подтверждающих оформление трудовых отношений. Однако если с датой издания приказа все обстоит достаточно просто (она всегда будет), то у трудового договора может быть несколько дат:

• дата подписания трудового договора (может совпадать и не совпадать с датой выхода на работу);
• дата начала трудовых отношений.

При этом трудовые отношения возникают не только на основании заключаемого трудового договора, но и на основании фактического допущения сотрудника к работе (ч. 3 ст. 16 ТК РФ).

В связи с указанными обстоятельствами даже после внесения изменений в ст. 68 ТК РФ не рекомендуем отказываться от издания приказов о приеме на работу. Это позволит при необходимости регулировать срок представления формы СЗВ-ТД по кадровому мероприятию "Прием на работу", а также заполнять графу 4 бумажной трудовой книжки работника.

Какое заявление подавать для регистрации смены фирменного названия и ликвидации филиала

Положения Федерального закона о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей от 08.08.2001 № 129-ФЗ (далее – Закон № 129-ФЗ позволяют при регистрации изменений, внесенных в учредительные документы организации, представлять вместо изменения в устав (или его новой редакции) заявление по форме Р13014 в случаях, предусмотренных законом (пп. "в" п. 1 ст. 17 Закона № 129-ФЗ).

Однако эти положения не применяются в случае смены фирменного наименования и закрытия филиалов. Такие разъяснения дала ФНС России в письме от 10.09.2021 № 14-1-03/0114@. Из этого можно сделать вывод, что в подобной ситуации для регистрации изменений следует подавать не только заявление по форме Р13014, содержащее данные о новом наименовании и закрытом филиале, но и представлять в ИФНС в качестве приложения к данному заявлению изменения в устав (или его новую редакцию).

Организации и предприниматели смогут заплатить налоги единым платежом

С 01.07.2022 по 31.12.2022 (включительно) организации и предприниматели смогут применять особый порядок уплаты (перечисления) налогов (сборов, страховых взносов). Заключается он в перечислении в бюджет единого налогового платежа (п. 3 ст. 1 Федерального закона от 29.11.2021 № 379-ФЗ).

Единый налоговый платеж – это денежные средства, которые организации и предприниматели добровольно перечисляют в бюджет в счет исполнения обязанности по уплате (перечислению):

• налогов (кроме уплачиваемых физлицами налогов, указанных в ст. 45.1 НК РФ), в том числе в качестве налогового агента
• авансовых платежей
• сборов (за исключением госпошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ)
• страховых взносов
• пеней, штрафов и (или) процентов.

Перечислить единый налоговый платеж за налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента) может иное лицо.

Единый налоговый платеж (для применяющих особый порядок) – это не только денежные средства, которые добровольно уплачивает налогоплательщик, но и:

• излишне уплаченные организацией (ИП), излишне взысканные суммы налогов, сборов, авансовых платежей, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов (со дня обнаружения, но не ранее перехода на особый порядок уплаты)
• денежные средства, перечисленные (не в качестве единого налогового платежа) в счет исполнения обязанности организации (ИП) по уплате налогов (кроме налогов, уплачиваемых физлицами, указанных в ст. 45.1 НК РФ), авансов, сборов (кроме госпошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ), страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов.

Для тех, кто применяет особый порядок, обязанность по уплате обязательных платежей (зачтенных налоговой инспекцией) будет считаться исполненной со дня предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет единого налогового платежа, но не ранее наступления срока уплаты.

Как перейти на единый налоговый платеж?

Особым порядком уплаты налогов организации и предприниматели могут воспользоваться, если проведут сверку расчетов (при отсутствии разногласий) по налогам (сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам) и подадут заявление. Заявление необходимо подать в налоговую инспекцию с 01.04.2022 по 30.04.2022 включительно (но не позднее одного месяца после сверки) по месту нахождения организации (месту жительства ИП). Подается оно в электронной форме по ТКС (форму и формат должна утвердить ФНС России).

Налогоплательщики, которые рассчитываются с бюджетом в таком порядке, не позднее 5 дней до установленного срока уплаты должны представлять в налоговую инспекцию уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховым взносам. Если налогоплательщик является налоговым агентом по НДФЛ, указанное уведомление (в отношении перечисленных сумм НДФЛ) он должен представить не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов (форму и формат уведомления должна утвердить ФНС России). Полагаем, что на момент подачи уведомления исчисленная к уплате сумма НДФЛ должна быть удержана из дохода работника. В противном случае уплата за счет средств налогового агента не будет признана уплатой НДФЛ.

До утверждения форм и форматов заявления о применении особого порядка уплаты и уведомления об исчисленных суммах налогов плательщики представляют заявление и уведомление по рекомендуемым формам (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 29.11.2021 № 379-ФЗ).

Как происходит зачет?

Зачет единого налогового платежа происходит последовательно в отношении:

• недоимки – начиная с наиболее ранней;
• налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов – с даты возникновения обязанности по их уплате на основании налоговых деклараций, расчетов, уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов;
• пеней;
• процентов;
• штрафов.

Если при зачете остатка единого налогового платежа недостаточно для уплаты налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками уплаты, то зачет происходит в указанной выше последовательности пропорционально. Такой же подход действует при уплате пеней, штрафов, процентов.

Возврат единого налогового платежа

Организации и предприниматели по заявлению могут вернуть неиспользованный остаток единого налогового платежа. Решение о возврате принимает налоговый орган в течение 10 дней со дня получения заявления. Вернуть денежные средства должны в течение месяца со дня получения заявления. Если срок возврата нарушен, налоговый орган должен начислить проценты за каждый календарный день просрочки (п. 7, 8 ст. 45.1 НК РФ).

Если за налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента) единый налоговый платеж перечислило иное лицо, требовать возврата из бюджета единого налогового платежа оно не вправе.

Федеральный закон от 29.11.2021 № 379-ФЗ вступает в силу с 01.01.2022.

В настоящее время платить налоги единым налоговым платежом могут физлица (ст. 45.1 НК РФ).

Что делать, если прослеживаемый товар оказался бракованным

Налоговая служба в письме от 01.09.2021 № ЕА-4-15/12343@ рассмотрела следующую ситуацию. Организация реализовала прослеживаемый товар и выписала счет-фактуру с указанием в нем РНПТ этого товара. Однако товар оказался бракованным. По условиям договора продавец заменил товар на новый, но уже с другим РНПТ. В связи с этим возник вопрос, как быть с счетом-фактурой и декларацией по НДС.

В комментируемом письме ФНС России разъяснила, что при обнаружении ошибок в графе 11 счета-фактуры "Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости" оформляется исправленный счет-фактура с указанием исправленных данных (абз. 5 п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Соответственно, при замене бракованного прослеживаемого товара на новый с иным РНПТ продавец должен оформить исправленный счет-фактуру, указав РНПТ нового товара.

Что касается декларации по НДС, то если исправленный счет-фактура оформлен после подачи декларации, в которой отражен первоначальный РНПТ, то налоговая служба рекомендует представить уточненку, включающую сведения исправленного счета-фактуры с новым РНПТ. Но поскольку неверное отражение РНПТ не приводит к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, подача уточненной декларации является правом организации (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Кроме того, в письме отмечается следующее: если бракованный прослеживаемый товар продавец будет утилизировать, это является основанием для прекращения прослеживаемости (пп. "б" п. 4, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108, далее – Положение). Соответственно, возникает необходимость подать в ИФНС отчет об операциях с прослеживаемыми товарами (п. 32, 33 Положения). В этом случае в графе 3 отчета необходимо указать код вида операции "2" (приложение № 1 к Порядку заполнения отчета, утв. приказом ФНС России от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@). Представляется такой отчет в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом.

Может ли родитель, оплативший обучение ребенка в дошкольном учреждении, получить вычет по НДФЛ

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ родитель вправе получить социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме, уплаченной за обучение детей (в возрасте до 24 лет) по очной форме в организациях, осуществляющих образовательную деятельность.

В письме от 03.11.2021 № 03-04-05/89355 Минфин России разъяснил, что на основании этой нормы вправе получить вычет родитель, оплативший обучение ребенка в дошкольной образовательной организации. Это право следует из Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации".

Согласно ст. 23 Закона одним из типов образовательных организаций, реализующих основные образовательные программы в Российской Федерации, является дошкольная образовательная организация, то есть образовательная организация, осуществляющая в качестве основной цели образовательную деятельность по образовательным программам дошкольного образования, присмотр и уход за детьми.

Таким образом, дошкольная образовательная организация может осуществлять не только присмотр и уход за детьми, но и обучать детей по программам дошкольного образования. Согласно ст. 65 Закона расходы на дошкольное образование нельзя включать в родительскую плату за присмотр и уход за ребенком. Обучение ребенка в дошкольном учреждении родитель должен оплачивать отдельно. В отношении этой платы родитель вправе получить социальный налоговый вычет по НДФЛ (вычет на обучение ребенка).

Новые гарантии для работников с детьми и работников-инвалидов

Федеральный закон от 19.11.2021 № 372-ФЗ (далее – Закон № 372-ФЗ) внес изменения в ТК РФ, которыми установлены дополнительные гарантии инвалидам и работникам с детьми. Изменения вступили в силу с 30.11.2021. Рассмотрим их подробнее.

Гарантии работникам, имеющим детей

Согласно ч. 5 ст. 96 ТК РФ некоторых работников можно допускать к ночной работе только с их письменного согласия и при условии, что эта работа не противопоказана им по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением. К таким работникам относятся матери и отцы, воспитывающие без супруга (супруги) детей в возрасте до 5 лет, а также опекуны детей такого возраста. Закон № 372-ФЗ увеличил детский возраст с 5 до 14 лет.

Кроме того, теперь родителей, воспитывающих в одиночку детей в возрасте до 14 лет, а также опекунов детей такого возраста нельзя (без их согласия и при наличии медицинского запрета) (ч. 5 ст. 99, ст. 259 ТК РФ):

• привлекать к сверхурочной работе, а также к работе в выходные и нерабочие праздничные дни;
• направлять в служебные командировки.

Также с 30.11.2021 работодателю запрещено привлекать к ночной и сверхурочной работе, работе в выходные и праздники, а также направлять в командировки без письменного согласия и при наличии медицинского запрета:

• родителя, имеющего ребенка до 14 лет, если другой родитель работает вахтовым методом;
• работников, имеющих трех и более детей до 18 лет, до достижения младшим из детей возраста 14 лет. Другими словами, многодетный работник может воспользоваться этой гарантией, если старшему ребенку не исполнилось 18, а младшему – 14 лет.

Все вышеперечисленные категории работников должны быть письменно проинформированы работодателем о своем праве отказаться от ночной и сверхурочной работы, от работы в выходные и праздники, а также от командировки.

Соответствующие изменения внесены Законом № 372-ФЗ в ч. 5 ст. 96, ч. 5 ст. 99, ч. 3 ст. 259 ТК РФ.

Командировки инвалидов только при наличии медицинского заключения

С 30.11.2021 работодатель может направить работника-инвалида (любой группы инвалидности) в командировку только с его письменного согласия и при условии, если это не запрещено ему по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением, выданным в соответствии с законодательством. При этом работники-инвалиды должны быть в письменной форме ознакомлены с правом отказаться от направления в командировку.

Указанные изменения Закон № 372-ФЗ внес в статью 167 ТК РФ, предусматривающую гарантии работникам при направлении их в командировку. Ранее в ТК РФ не было особенностей направления инвалидов в командировку.

По нашему мнению, формулировка новой части 2 ст. 167 ТК РФ обязывает работодателя, который планирует отправить в командировку сотрудника-инвалида, получить от него, помимо согласия, еще медицинское заключение (о разрешении/не запрете) командировок. Таким документом, по нашему мнению, может стать индивидуальная программа реабилитации или абилитации (ИПРА). Этот вывод подтверждает Верховный Суд РФ в определении от 25.11.2011 № 19-В11-19.

Порядок разработки ИПРА инвалида и ее форма утверждены приказом Минтруда России от 13.06.2017 № 486н. Форма ИПРА содержит раздел, в котором отражаются рекомендации о показанных и противопоказанных видах трудовой деятельности (профессиях).

С 2022 года переплату по налогам можно будет зачесть в счет страховых взносов

В настоящее время переплату по налогу можно зачесть в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам, в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам. Излишне уплаченные страховые взносы разрешается зачесть в счет предстоящих платежей (задолженности по пеням, штрафам) того же фонда, куда они уплачены (п. 1, 1.1 ст. 78 НК РФ).

С 2022 года сумму излишне уплаченного налога можно будет зачесть также и в счет предстоящих платежей по сборам и страховым взносам, а также погашения по ним недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Соответствующие изменения в ст. 78 НК РФ внесены Федеральным законом от 29.11.2021 № 379-ФЗ (п. 6 ст. 1).

Также необходимо отметить, что с 01.01.2022 утрачивает силу п. 1.1 ст. 78 НК РФ, который позволял зачитывать переплату по страховым взносам только в счет предстоящих платежей по этому же виду страховых взносов, задолженности по пеням и штрафам (зачитывать переплату по одним страховым взносам в счет других видов страховых взносов или налогам не допускалось). В связи с этим полагаем, что с 2022 года переплату по страховым взносам одного вида можно будет зачитывать в счет уплаты иных страховых взносов, налогов, сборов, погашения недоимки, в счет уплаты штрафов, пеней.

Работник, ухаживающий за инвалидом, получит дополнительный отпуск

Работник, ухаживающий за членом семьи или иным родственником, являющимся инвалидом 1 группы, получил право на ежегодный дополнительный отпуск без сохранения зарплаты продолжительностью до 14 календарных дней. Взять дни такого отпуска этот работник может в любое удобное для него время, написав заявление. Указанный отпуск полностью или частями можно присоединить к ежегодному оплачиваемому отпуску или использовать отдельно.

Соответствующие изменения в статью 262 ТК РФ внесены Федеральным законом от 19.11.2021 № 373-ФЗ (далее – Закон № 373-ФЗ) и вступили в силу 30.11.2021. При этом Закон № 373-ФЗ не имеет обратной силы, а это значит, что работник не сможет взять рассматриваемый отпуск за прошлые годы, полностью отработанные до этой даты.

В качестве документа, подтверждающего инвалидность члена семьи или иного родственника, работник может предоставить работодателю справку об установлении инвалидности. При этом подтверждать членство в семье или родство ТК РФ не требует.

Вместе с тем отметим, согласно ст. 2 СК РФ к членам семьи относятся супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные). Близкими родственниками являются (ст. 14 СК РФ):

• родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушка, бабушка и внуки);
• полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры.

К числу иных родственников могут относиться:

• дяди и тети;
• племянники и племянницы;
• двоюродные братья и сестры.

При уходе за всеми вышеперечисленными родственниками-инвалидами 1 группы работнику положен дополнительный отпуск за свой счет.

Какие доходы граждан освободили от НДФЛ с 2021 года

Законодатель освободил от НДФЛ некоторые доходы граждан, полученные с 01.01.2021 (пп. 17 и пп. 18 п. 1 ст. 1 и п. 8 ст. 3 Федерального закона от 29.11.2021 № 382-ФЗ, далее – Закон № 382-ФЗ):

• Гранты, премии, призы и (или) подарки в денежной и (или) натуральной формах, выплаченные по результатам соревнований, конкурсов, иных мероприятий, проведенных некоммерческими организациями (новый п. 6.3 ст. 217 НК РФ, пп. "а" п. 17 ст. 1 Закона № 382-ФЗ). Причем организатором конкурсов (иных мероприятий) должна быть некоммерческая организация, которая:
  • учреждена в соответствии с указами Президента РФ или учредителями которой являются некоммерческие организации, учрежденные в соответствии с указами Президента РФ;
  • включена в перечень организаций, утвержденный Правительством РФ. Пока такой перечень не утвержден. О его принятии сообщим дополнительно.

В норме уточняется, что вручать премии и подарки могут не только сами некоммерческие организации, но и посредники в рамках исполнения договора поручения, комиссии или агентского договора.

• Призы в денежной и натуральной форме, выплаченные в рамках стимулирующих мероприятий для граждан, участвующих в вакцинации от коронавируса. Речь идет о выплатах за счет бюджетной системы в соответствии с законодательными актами РФ, актами Президента РФ и Правительства РФ, законами и (или) иными актами органов государственной власти субъектов РФ, решениями органов местного самоуправления (новый п. 87 ст. 217 НК РФ, пп. "б" п. 17 ст. 1 Закона № 382-ФЗ).

• Доходы, возникающие в связи с выполнением мероприятий в целях догазификации населенных пунктов до границ земельных участков, принадлежащих налогоплательщикам на праве собственности или на ином предусмотренном законом праве. Речь идет о мероприятиях, за которые с налогоплательщика не берется плата в соответствии с актами Правительства РФ (новый п. 88 ст. 217 НК РФ, пп. "б" п. 17 ст. 1 Закона № 382-ФЗ).

• Доходы в виде оплаты труда работников в размере, не превышающем 12 792 руб., выплаченные работодателями – получателями субсидии на нерабочие дни (новый п. 89 ст. 217 НК РФ, пп. "б" п. 17 ст. 1 Закона № 382-ФЗ).
• Доход от продажи жилой недвижимости (комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома или долей в них) освободили от налогообложения независимо от срока нахождения объекта в собственности налогоплательщика. Освобождение действует, если одновременно соблюдаются следующие условия:
  • налогоплательщик или его супруг (супруга) являются родителями (усыновителями) не менее двух детей, не достигших возраста 18 лет (24 лет, если дети – обучающиеся по очной форме обучения в образовательных организациях), или налогоплательщик является одним из указанных детей. Возраст детей определяется на дату регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на него;
  • в течение календарного года, в котором продана недвижимость (зарегистрирован переход права собственности), или до 30 апреля следующего года налогоплательщик (члены его семьи, указанные выше) приобрел другое жилое помещение (долю в нем) по договору купли-продажи (мены, договору участия в долевом строительстве или другому договору, связанному с долевым строительством, договору об участии в жилищно-строительном кооперативе). Причем в этот срок приобретенная недвижимость (доля в ней) должна быть зарегистрирована на налогоплательщика (члена его семьи) или полностью оплачена в соответствии с договором, связанным с долевым строительством, или договором об участии в жилищно-строительном кооперативе;
  • общая площадь приобретенного жилища или его кадастровая стоимость, определенные с учетом совокупного размера долей налогоплательщика и членов его семьи (указанных выше), превышает общую площадь в проданном жилом помещении или его кадастровую стоимость (с учетом долей налогоплательщика и членов его семьи);
  • кадастровая стоимость проданного жилого помещения независимо от размера продаваемой доли налогоплательщика не превышает 50 миллионов рублей (если кадастровая стоимость может быть определена);
  • на момент продажи жилой недвижимости (регистрации перехода права собственности) налогоплательщику (членам его семьи, указанным выше) не принадлежит более 50 процентов (в совокупности) в праве собственности на иное жилое помещение, общая площадь которого превышает общую площадь в приобретенном жилом помещении.

Если доход налогоплательщика от продажи имущества освобождается от НДФЛ, то доходы его детей от продажи долей в таком жилом помещении также освобождаются, если они проданы одновременно.

Новые правила электронного документооборота с ФСС России при назначении пособий с 2022 года

С 01.01.2022 вступает в силу обновленная редакция Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее – Закон № 255-ФЗ). Поправки в нее внесены Федеральным законом от 30.04.2021 № 126-ФЗ.

Согласно новой ч. 17 ст. 13 Закона № 255-ФЗ Правительство РФ устанавливает:

• состав сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты пособий;
• порядок получения документов органами ФСС России для прямых выплат пособий, в т.ч. в электронной форме.

Постановлением от 23.11.2021 Правительство РФ утвердило правила получения отделениями ФСС России таких сведений и документов (далее – Правила). Они начинают действовать с 01.01.2022 (за исключением отдельных положений, которые вступят в силу 01.01.2023).

Основные изменения связаны с тем, что с 01.01.2022 ФСС России переходит на беззаявительный (иначе говоря, проактивный) порядок выплаты пособий. Его суть в том, что информацию о страховом случае, в связи с которым назначается пособие, фонды будут получать не от работодателя (за одним исключением), а на основании сведений об открытии и закрытии листков нетрудоспособности, а также от иных ведомств в порядке обмена данными (в частности, от органов ЗАГС).

Напомним, что с 2022 года листки нетрудоспособности начнут оформлять только в электронном виде. На бумажном носителе больничные листы продолжат выдавать только тем гражданам, сведения о которых составляют государственную (иную охраняемую законом) тайну, а также лицам, в отношении которых реализуются меры государственной защиты (новая ч. 28 ст. 13 Закона № 255-ФЗ). На упомянутых лиц положения комментируемых Правил не распространяются (п. 2 Правил).

Процедура заполнения электронного больничного листа и взаимодействия работодателя с ФСС России

Согласно Правилам взаимодействие работодателя с фондом в части передачи документов и сведений для расчета и выплаты пособий будет осуществляться через систему социального электронного документооборота – СЭДО. Внедрение этого сервиса ФСС России анонсировал еще летом 2021 года (см. информацию на сайте отделения фонда). СЭДО – это бесплатный сервис, интегрированный в бухгалтерские программы. Подключиться к нему можно и через 1С.

В соответствии с п. 17 – 18 Правил медицинская организация формирует для физлица листок нетрудоспособности в электронном виде и размещает его в информационной системе ФСС России – ЕИИС "Соцстрах". После этого от ФСС России поступает запрос в ПФР о предоставлении сведений о застрахованном физлице и о работодателе (отсутствует ли работодатель у физлица или нет, его ИНН и КПП). В течение одного календарного дня с даты получения запроса ПФР размещает запрашиваемые данные в информационной системе ФСС России.

Далее информация об открытии электронного больничного (далее – ЭЛН) поступает работодателю, а также в личный кабинет физлица на портале государственных и муниципальных услуг.

Кроме того, работодателю и физлицу поступают от ФСС России следующие сведения:

• о продлении, закрытии, аннулировании ЭЛН;
• о направлении физлица на медико-социальную экспертизу;
• о дополнении ЭЛН сведениями о проведении медико-социальной экспертизы.

Работодатели заполняют свою часть ЭЛН в течение 3 рабочих дней с даты получения информации о закрытии ЭЛН (п. 22 Правил). Сведения, которые работодатель должен внести, отражаются в запросе от фонда. Это могут быть, к примеру, сведения о:

• продолжительности страхового стажа;
• замене календарных лет;
• районном коэффициенте;
• продолжительности рабочего времени.

Если сведения (или документы) работодатель подаст не в полном объеме, фонд в течение 5 рабочих дней с даты их получения направит работодателю извещение о предоставлении недостающих данных.

Получение извещения нужно подтвердить. Срок для этого – 3 рабочих дня со дня получения извещения. Если указанные действия работодатель не выполнит, фонд направит извещение заказным письмом. Оно будет считаться полученным по истечении 6 рабочих дней с даты отправления (абз. 3, 4 п. 10 Правил). В течение 5 рабочих дней с даты получения извещения необходимо предоставить недостающие сведения и документы (абз. 5 п. 10 Правил).

Также если фонд обнаружит нарушения в порядке заполнения больничного листа работодателем, то в течение 5 рабочих дней с даты закрытия больничного листа фонд направит извещение с указанием перечня необходимых исправлений. Внести исправления в ЭЛН работодатель должен не позднее 5 рабочих дней со дня получения извещения (п. 11 Правил).

Если на дату назначения пособия работник не сможет представить работодателю справку о сумме заработка, полученного в расчетный период от иных нанимателей, фонд назначит физлицу пособие исходя из информации о том заработке, который получен от этого работодателя. При этом сотрудник не лишен возможности впоследствии предоставить работодателю указанную справку и одновременно с этим заявление о перерасчете пособия. Форму такого заявления должен утвердить ФСС России.

В п. 13 Правил указано, что сведения из справки о сумме заработка и заявление физлица о перерасчете пособия работодатель должен передать в фонд в течение 5 рабочих дней с даты их получения от сотрудника.

Если на дату назначения пособий сотрудник не написал заявление о замене лет (года) расчетного периода, а фонд в число запрашиваемых сведений не включил такое заявление, работник вправе сделать это после получения пособий от фонда. Сведения о замене лет (года) работодателю потребуется передать в фонд не позднее 5 рабочих дней со дня получения от физлица заявления о такой замене (п. 14, 22 Правил).

Из этого следует, что фонд пересчитает и доплатит пособие.

В Правилах не сказано о санкциях за непредставление в фонд документов и (или) нарушение сроков такого представления. Однако ответственность за названные действия закреплена в ст. 15.2 Закона № 255-ФЗ в редакции от 01.01.2022.

Санкции следующие:

1. За отказ от представления документов, необходимых для назначения пособий – штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ;
2. За представление недостоверных сведений и документов или их сокрытие, которые повлекли выплату пособия в излишнем размере – штраф в размере 20% от суммы излишне понесенных фондом расходов, но не более 5 000 руб. и не менее 1 000 руб.;
3. За нарушение установленного срока представления запрашиваемых сведений – штраф в размере 5 000 руб.

Но работодатели должны привыкнуть к новому порядку. Именно поэтому (по данным ФСС России) первое время чиновники никого штрафовать не будут.

Порядок назначения единовременного пособия при рождении ребенка

Пособие при рождении ребенка орган ФСС России выплатит на основании сведений от органов ЗАГС (п. 26 Правил). Никакие документы работодателю сотрудник представлять не должен.

Отметим, что в целях назначения пособия фонд вправе запросить у работодателя данные о районном коэффициенте, который применяется к выплатам работника (п. 31 Правил). Передать сведения об этом работодатель должен в течение двух рабочих дней с даты получения такого запроса (п. 32 Правил).

Порядок назначения ежемесячного пособия по уходу за ребенком

Для назначения ежемесячного пособия по уходу за ребенком работник должен предоставить работодателю одновременно (п. 34 Правил):

• заявление о назначении указанного пособия;
• заявление о предоставлении отпуска по уходу за ребенком до трех лет.

Отметим, что с 2022 года работникам больше не потребуется представлять справку с места работы второго супруга о том, что указанное пособие ему не назначено. Такого требования нет ни в Правилах, ни в будущей редакции Закона № 255-ФЗ.

В течение трех рабочих дней с даты подачи сотрудником указанных документов работодатель обязан направить в отделение фонда следующие сведения, подписанные усиленной квалифицированной ЭП (п. 35 Правил):

• о дате начала и дате окончания отпуска по уходу за ребенком;
• о замене календарных лет (календарного года) в расчетном периоде, если работник подал заявление на такую замену;
• о продолжительности рабочего времени, если на момент начала отпуска по уходу за ребенком сотруднику установлено неполное рабочее время.

Перечисленные сведения нужно передать в фонд через СЭДО.

Также возможно, что фонд направит работодателю запрос на представление дополнительных сведений. В числе запрашиваемых сведений могут быть сведения о:

• суммах выплат и иных вознаграждений в пользу физлица, которые включались в базу для начисления взносов на ОСС в расчетном периоде;
• районном коэффициенте;
• количестве календарных дней, которые не учитываются при исчислении среднего дневного заработка.

Если сотрудник в период получения ежемесячного пособия утратит право на него, работодатель должен сообщить об этом в фонд в срок не позднее трех рабочих дней с даты, когда ему стало известно о таком факте (п. 43 Правил).

Порядок назначения пособий по нетрудоспособности и по беременности и родам

Для назначения пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам сотрудникам с 2022 года не требуется подавать работодателю какие-либо документы. Такие пособия будут выплачиваться только на основании листка нетрудоспособности. А он в электронном виде размещается в информационной системе "Соцстрах" (п. 16 Правил).

По запросу фонда работодатель обязан предоставить дополнительные сведения для исчисления пособий в том объеме, который запросит фонд. Перечислим данные, которые вправе запросить орган ФСС России (п. 22 Правил).

Для расчета пособия по нетрудоспособности фонд может запросить сведения:

1. О продолжительности страхового стажа работника на день наступления временной нетрудоспособности;
2. О суммах выплат в пользу работника, которые включались в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование;
3. О замене календарных лет;
4. О районном коэффициенте;
5. О продолжительности рабочего времени сотрудника, если на момент наступления временной нетрудоспособности он трудится неполное рабочее время;
6. О периоде освобождения сотрудника от работы с полным или частичным сохранением зарплаты или без оплаты (в т.ч. о периоде ежегодного оплачиваемого отпуска); отстранения сотрудника от работы без оплаты в соответствии с законодательством РФ; о периоде проведения судебно-медицинской экспертизы работника; о периоде простоя, если нетрудоспособность приходится на упомянутые периоды;
7. О размере сохраняемой за период простоя зарплаты, если временная нетрудоспособность, наступившая до простоя, продолжается в период простоя;
8. О периоде отсутствия сотрудника на работе в связи с временной нетрудоспособностью;
9. О наступлении временной нетрудоспособности в результате установленного судом умышленного причинения работником вреда своему здоровью или попытки самоубийства, а также в результате совершения работником умышленного преступления;
10. О том, что сотрудник приступил к работе в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях до 01.01.2007 и продолжает работать в этих районах и местностях при условии, что страховой стаж составляет менее 8 лет. Указанные сведения работодатель обязан предоставить, если располагает ими.

Для расчета пособия по беременности и родам фонд может запросить сведения:

1. О дате начала отпуска по беременности и родам;
2. О продолжительности страхового стажа сотрудницы на день начала отпуска по беременности и родам;
3. О суммах выплат в пользу работника, которые включались в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование;
4. О количестве календарных дней, которые не учитываются при определении среднего дневного заработка;
5. О замене календарных лет;
6. О районном коэффициенте.

Работодатель должен передать в фонд запрашиваемые сведения не позднее трех рабочих дней со дня поступления в систему информации о закрытии листка нетрудоспособности (п. 22 Правил). Обратите внимание на следующий момент. Сотрудница вправе уйти в отпуск по беременности и родам позже даты открытия больничного листа. В настоящее время о предоставлении такого отпуска женщина пишет заявление. С учетом даты начала отпуска, указанной в заявлении, рассчитывается пособие. Так, пособие может быть рассчитано не за 140 календарных дней отпуска (при обычной беременности), а за меньшее число дней.

Несмотря на то, что с 2022 года Закон № 255-ФЗ не требует в рассматриваемом случае писать заявление на отпуск, сотрудницу следует попросить все же составить его. Это необходимо для определения продолжительности периода выплаты пособия, тем более что сведения о дате начала и окончания отпуска по БиР ФСС России вправе запросить у работодателя (пп. "б" п. 22 Правил).

Особенности получения пособия лицами, которые добровольно платят взносы на социальное страхование

Напомним, что право на получение пособий имеют не только лица, работающие по трудовому договору, но и те граждане, которые добровольно платят взносы на ОСС. В частности, это предприниматели, адвокаты, нотариусы. Они платят взносы на обязательное страхование, исходя из стоимости страхового года (п. 3 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.10.2009 № 790). Право на получение пособий у названных лиц возникает, если за год, предшествующий году наступления страхового случая, они полностью уплатили взносы (п. 6 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.10.2009 № 790).

По Правилам с 2022 года названные лица в целях получения пособий подают документы, необходимые для их назначения, в орган ФСС России по месту регистрации в качестве страхователя (п. 9 Правил). В числе документов, в частности, справка о сумме заработка за расчетный период, заявление о замене лет расчетного периода. Полагаем, что лица, добровольно уплачивающие взносы на ОСС, справку о сумме заработка подают в фонд, если в расчетном периоде они вели не только предпринимательскую деятельность, но и работали по найму.

Фонд также вправе запросить у таких лиц дополнительные документы, если они представлены не в полном объеме. Об этом в адрес физлица направят извещение. Предоставить недостающие документы необходимо в течение 5 рабочих дней с даты получения извещения (п. 14 Правил).

Обратим внимание, что с 01.01.2023 лица, добровольно уплачивающие взносы на ОСС, получат право подавать документы для получения пособий через единый портал Госуслуг (п. 2 Постановления Правительства РФ от 23.11.2021 № 2010, п. 9, 10, 13, 14 Правил).

Новый порядок оформления листков нетрудоспособности с 2022 года

С 01.01.2022 листки нетрудоспособности будут оформлять только в электронном виде (ч. 6 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ в редакции от 01.01.2022). По желанию физлица медорганизация вправе выдать ему выписку из электронного листка нетрудоспособности (ч. 7 ст. 13 Закона № 255-ФЗ в редакции от 01.01.2022) амбулаторно и в условиях совместного пребывания в стационаре. Исключение предусмотрено только в отношении лиц, сведения о которых составляют государственную и иную охраняемую законом тайну, и лиц, в отношении которых реализуются меры государственной защиты. Для них больничный лист по-прежнему будут оформлять только на бумаге (ч. 28 ст. 13 Закона № 255-ФЗ в редакции от 01.01.2022).

В связи с такими изменениями действующий в настоящее время Порядок выдачи и оформления листков нетрудоспособности, утв. приказом Минздрава России от 01.09.2020 № 925н (далее – Порядок № 925н), с 01.01.2022 утрачивает силу. Вместо него будет действовать Порядок формирования листков нетрудоспособности в форме электронного документа, утв. приказом Минздрава России от 23.11.2021 № 1089н (далее – Порядок № 1089н).

Отличий между нынешним и будущим порядком оформления больничных листов не так много. Выделим основные моменты.

Исключены случаи, при которых листок нетрудоспособности оформляется только на бумажном носителе

Напомним, что по действующим нормам способ формирования больничного листа зависит от волеизъявления физлица. Так, по желанию физлица листок нетрудоспособности выдается на бумажном носителе или формируется в электронном виде (ч. 5 ст. 13 Закона № 255-ФЗ). При этом Порядком № 925н предусмотрены случаи, когда больничный лист выдается только на бумаге. Это случаи, когда листок нетрудоспособности оформляется:

• в связи с беременностью и родами женщинам, уволенным в связи с ликвидацией организаций или прекращением деятельности ИП, если беременность наступила в течение 12 месяцев до признания женщины в установленном порядке безработной (п. 1 Порядка № 925н);
• безработному гражданину в целях подтверждения периода нетрудоспособности в качестве уважительной причины неявки в орган службы занятости (п. 2 Порядка № 925н).

Кроме того, если первоначально листок нетрудоспособности был оформлен в электронном виде, допускается выдача продолжения больничного листа на бумажном носителе (п. 14 Порядка № 925н).

Из нового Порядка № 1089н названные положения исключены. Таким образом, во всех случаях гражданам формируется электронный листок нетрудоспособности (ЭЛН).

Порядок № 1089н не содержит переходных положений. На семинарах представители ФСС России отмечают, что в случаях, когда нетрудоспособность наступила в 2021 году, закончится она в 2022 году, а работнику был выдан бумажный больничный, такой больничный в 2022 не нужно менять на электронный. Если же в 2022 году листок нетрудоспособности не закрыт, а выдается его продолжение, такое продолжение будет сформировано уже в электронном виде.

Листок нетрудоспособности при заболевании ребенка до 15 лет будут выдавать по единым правилам

В настоящее время листок нетрудоспособности при уходе за больным ребенком оформляется (п. 41 Порядка № 925н):

• на весь период лечения ребенка (амбулаторно и в условиях совместного пребывания в стационаре) – если болеет ребенок в возрасте до 7 лет;
• по каждому случаю лечения ребенка (амбулаторно и в условиях совместного пребывания в стационаре) – если болеет ребенок в возрасте от 7 до 15 лет.

В соответствии с новым Порядком № 1089н при заболевании детей в возрасте до 15 лет листки нетрудоспособности будут оформлять одинаково – на весь период лечения ребенка (п. 44 Порядка № 1089н). При этом заметим, что правила оплаты больничных по уходу за ребенком с 01.01.2022 не меняются. Так, пособие по нетрудоспособности выплачивается (ч. 5 ст. 6 Закона № 255-ФЗ в редакции от 01.01.2022):

• при уходе за больным ребенком в возрасте до 7 лет – за весь период лечения ребенка, но не более чем за 60 календарных дней в году по всем случаям ухода за этим ребенком (если заболевание ребенка включено в Перечень, утв. Минздравсоцразвития России от 20.02.2008 № 84н, не более чем за 90 календарных дней в году);
• в случае ухода за больным ребенком в возрасте от 7 до 15 лет – за период до 15 календарных дней по каждому случаю лечения ребенка, но не более чем за 45 календарных дней в году по всем случаям ухода за этим ребенком.

Уточнен порядок формирования листков нетрудоспособности для беременных (планирующих беременность) женщин

В новом Порядке № 1089н закреплено, что в ситуации, когда болеет ребенок, а мать не может ухаживать за ним, т.к. находится в отпуске по БиР, листок нетрудоспособности может оформить иной член семьи, который будет осуществлять уход за больным ребенком (п. 51 Порядка № 1089н).

В соответствии с п. 62 Порядка № 1089н при прерывании беременности на сроке менее 22 полных недель беременности, женщине полагается больничный лист на весь период нетрудоспособности, но не менее трех дней.

Заметим, что право на больничный в указанном случае содержится и действующем Порядке № 925н. Однако в п. 58 Порядка № 925н указано, что листок нетрудоспособности выдается при прерывании недели на сроке до 21 полной недели. Предлог "до" означает, что 21 неделя не учитывается. Получается, если беременность прервана на 21-й неделе, листок нетрудоспособности не выдается. С учетом новой формулировки в Порядка № 1089н при прерывании беременности на сроке 21 неделя женщине будет сформирован ЭЛН.

Отдельные новшества затронули порядок оформления листков нетрудоспособности при выполнении процедуры ЭКО. Сейчас больничный оформляется в таком случае на весь период лечения (стимуляции суперовуляции, пункции яичника и переноса эмбриона) до определения результата процедуры и проезда к месту нахождения медицинской организации и обратно (п. 62 Порядка № 925н).

С 01.01.2022 листок нетрудоспособности можно получить как на весь период прохождения процедуры ЭКО (с даты переноса эмбриона до определения результата), так и отдельно на какой-либо этап процедуры. А именно на период (п. 66 Порядка № 1089н):

• овариальной стимуляции (в случае необходимости освобождения от работы);
• овариальной стимуляции и пункции фолликулов яичников;
• пункции фолликулов яичников;
• переноса (внутриматочном введении) эмбрионов.

Работодателям с 01.01.2022 не нужно заполнять больничные листы

Порядок № 1089н содержит сразу два раздела с правилами заполнения листков нетрудоспособности. В одном перечислены правила оформления электронных больничных, а в другом – бумажных.

Правила практически не изменились и будут такими же, как и в настоящее время.

Однако некоторые новшества есть.

Основное изменение состоит в том, что правила оформления листков нетрудоспособности более не содержат норм о порядке заполнения больничного работодателем. Это связано с тем, что все необходимые сведения для назначения фондом физлицам пособий работодатель будет передавать в ФСС России с помощью СЭДО.

Меняются коды причин нетрудоспособности в листке нетрудоспособности

С 01.09.2022 коды нетрудоспособности для обозначения профессионального заболевания и травмы, полученной в результате несчастного случая на производстве, будут такими же, как и для обычного заболевания и бытовой травмы соответственно (п. 68 Порядка № 1089н).

Таким образом, до 01.09.2022 медорганизация при оформлении листка нетрудоспособности использует следующие коды:

• 01 – заболевание;
• 02 – травма;
• 04 – несчастный случай на производстве и его последствия;
• 07 – профессиональное заболевание или его обострение.

А с 01.09.2022 коды будут следующими:

• 01 – заболевание (в том числе профессиональное заболевание и его обострение);
• 02 – травма (в том числе несчастный случай на производстве или его последствия).

Помимо этого, с 01.09.2022 изменится код для обозначения факта установления инвалидности по результатам МСЭ (п. 70 Правил № 1089н). Так, до указанной даты (как и настоящее время) в поле "Установлена/изменена группа инвалидности" указывается код "9 – Установлена утрата профессиональной трудоспособности". Это код проставляется при условии, что причина нетрудоспособности обозначена кодом 04 или 07.

С 01.09.2022 бюро МСЭ при заполнении указанного будет использовать код "29" – "Установлена утрата профессиональной трудоспособности".

Подать уведомление о переходе на УСН можно в любую налоговую инспекцию

Организации и предприниматели, которые собираются применять УСН со следующего года, должны подать уведомление в налоговую инспекцию по месту нахождения организации (месту жительства ИП) до 31 декабря текущего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ) (поскольку 31.12.2021 является нерабочим днем, крайний срок – 10.01.2022, см. п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Вновь созданная организация (вновь зарегистрированный ИП) может сразу применять УСН при условии уведомления налоговой инспекции в течение 30 дней с даты постановки на учет (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

В письме от 24.11.2021 № СД-4-3/16373@ ФНС России уточнила, что налогоплательщик может представить уведомление о переходе на УСН по принципу экстерриториальности, то есть в любую налоговую инспекцию (независимо от места нахождения организации, места жительства ИП). Это стало возможно благодаря доработке программного комплекса АИС "Налог-3".

Кроме того, в таком же порядке можно представить в налоговую инспекцию:

• сообщение об утрате права на применение УСН (форма № 26.2-2) (КНД 1150003),
• уведомление об отказе от применения УСН (форма № 26.2-3) (КНД 1150002),
• уведомление об изменении объекта налогообложения (форма № 26.2-6) (КНД 1150016),
• уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН (форма № 26.2-8) (КНД 1150024).

Утвержден размер МРОТ на 2022 год

С 1 января 2022 года минимальный размер оплаты труда (МРОТ) будет составлять 13 890 руб. в месяц. Таким образом, рост величины МРОТ составит 8,6% по сравнению с действующей сейчас величиной, которая равна 12 792 руб. в месяц.

Напомним, что размер МРОТ напрямую влияет на размер заработной платы сотрудников. Месячная зарплата работника, который полностью отработал за этот период норму рабочего времени и выполнил нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже МРОТ (ч. 3 ст. 133 ТК РФ). Если при полностью отработанной норме месячная зарплата сотрудника меньше МРОТ, ему необходимо произвести доплату.

Минфин разъяснил нюансы налогообложения подъемных выплат

При переезде по приглашению работодателя в другую местность сотруднику возмещаются расходы, связанные со сменой места жительства, так называемые подъемные. Порядок возмещения и размер подъемных работодатель определяет самостоятельно коллективным договором или локальным нормативным актом либо по соглашению с привлекаемым сотрудником (ст. 169 НК РФ).

В письме от 13.10.2021 № 03-03-06/1/82929 Минфин России рассмотрел вопросы налогообложения таких сумм.

В отношении налога на прибыль ведомство отметило, что подъемные, выплаченные в пределах норм, установленных документами работодателя, учитываются расчете налога в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 5 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом такие затраты должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Необходимость удержания НДФЛ и начисления страховых взносов также зависит от наличия подтверждающих документов. Иначе говоря, если у работодателя есть документы, подтверждающие затраты сотрудника на смену места жительства, то они не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в размере, предусмотренном локальными документами работодателя (п. 1 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Если подъемные выплачиваются всем иногородним сотрудникам в фиксированном размере без подтверждающих документов, оснований для освобождения от НДФЛ и взносов нет. В этом случае выплаты не признаются компенсационными, значит, облагаются в общем порядке.

С 2022 г. изменится налогообложение лизинговых сделок

Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ (далее – Закон № 382-ФЗ) внес изменения в гл. 25, 30 НК РФ в части порядка учета лизинговых операций в расходах по налогу на прибыль и порядка обложения предмета лизинга налогом на имущество организаций. Нововведения вступают в силу 01.01.2022 (п. 3 ст. 3 Закона № 382-ФЗ). Рассмотрим их подробнее.

Налог на прибыль

Согласно п. 10 ст. 258 НК РФ стороны договора финансовой аренды (лизинга) вправе установить в договоре, у кого будет учитываться предмет лизинга, являющийся основным средством. Именно эта сторона включает указанное имущество в соответствующую амортизационную группу (подгруппу) и начисляет по нему амортизацию. Следовательно, в настоящий момент амортизацию в отношении предмета лизинга может начислять лизингодатель или лизингополучатель.

С 1 января 2022 г. это правило утрачивает силу (п. 21 ст. 1, п. 3 ст. 3 Закона № 382-ФЗ). Соответственно, объект ОС, являющийся предметом договора лизинга, будет учитываться для целей налога на прибыль только у лизингодателя – собственника этого имущества (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ). Он же должен начислять амортизацию по предмету лизинга и учитывать ее в своих расходах. Право применения к основной норме амортизации повышающего коэффициента (не выше 3) у лизингодателя сохраняется (п. 22 ст. 1, п. 3 ст. 3 Закона № 382-ФЗ).

Лизингополучатель в таком случае амортизацию не начисляет. Он будет учитывать в расходах только периодические лизинговые платежи, установленные договором лизинга (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом в указанной норме законодательно закрепили следующее условие. Если по окончании срока действия договора лизинга объект ОС подлежит передаче лизингополучателю в собственность по договору купли-продажи, а в составе лизинговых платежей выделена выкупная стоимость этого объекта, то лизинговые платежи учитываются в составе расходов за минусом указанной выкупной стоимости (п. 23 ст. 1, п. 3 ст. 3 Закона № 382-ФЗ).

Это означает, что часть лизингового платежа, уплачиваемая в счет выкупной стоимости, в текущие расходы лизингополучателя не включается. По сути говоря, она представляет собой предварительную оплату первоначальной стоимости будущего объекта основных средств, который поступит к лизингополучателю после окончания договора лизинга и выкупа этого объекта. Впоследствии первоначальную стоимость выкупленного объекта можно учесть в расходах единовременно или через амортизацию (п. 1, 2 ст. 254, п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ).

К выводу о том, что часть лизингового платежа, составляющего выкупную стоимость предмета лизинга, не учитывается в расходах лизингополучателя и до момента перехода права собственности рассматривается как авансовый платеж, Минфин России приходил и ранее (см. письма от 23.12.2019 № 03-03-06/1/100504, от 18.02.2019 № 03-03-06/1/10341, от 28.01.2019 № 03-03-06/1/4571, от 10.08.2017 № 07-01-09/51246). Таким образом, позиция контролирующих органов теперь закреплена законодательно.

Налог на имущество организаций

С 01.01.2022 ст. 378 НК РФ дополняется новым пунктом 3, согласно которому имущество, переданное в аренду (в том числе по договору лизинга), подлежит налогообложению исключительно у арендодателя (лизингодателя) (п. 49 ст. 1, п. 3 ст. 3 Закона № 382-ФЗ).

Это нововведение касается недвижимости, являющейся предметом договора аренды или лизинга, которая облагается налогом на имущество по среднегодовой стоимости. Поясним.

Поскольку собственником недвижимости, переданной в аренду (лизинг), является арендодатель (лизингодатель), то только он является плательщиком налога на имущество, если эта недвижимость облагается исходя из кадастровой стоимости. Это следует из пп. 2 п. 1 ст. 374, п. 2 ст. 375 НК РФ.

С арендной (переданной в лизинг) недвижимостью, которая облагается налогом на имущество по среднегодовой стоимости, ситуация иная. Плательщиком налога в таком случае является та сторона договора аренды (лизинга), у которой объект учтен в бухучете в составе основных средств (пп. 1 п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 375 НК РФ). До принятия Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды" (утв. приказом Минфина России от 16.10.2018 № 208н) указанная недвижимость могла учитываться на балансе в качестве ОС либо у арендодателя (лизингодателя), либо у арендатора (лизингополучателя). Следовательно, та сторона, у которой оно учтено на балансе, уплачивала налог на имущество по среднегодовой стоимости.

В настоящий момент ФСБУ 25/2018 применяется в добровольном порядке, а с 2022 г. вводится на обязательной основе. Как отмечают контролирующие органы, в зависимости от того, применяет организация (арендодатель, арендатор) ФСБУ 25/2018 или нет, а также от условий договора аренды (вида и срока аренды, перехода права собственности на предмет аренды и др.), предмет аренды (лизинга) может учитываться в бухучете в качестве ОС одновременно у арендодателя (лизингодателя) и у арендатора (лизингополучателя). Поэтому сегодня нередко возникает неясность, кто именно должен платить налог на имущество организаций.

(См. письма Минфина России от 17.01.2020 № 03-05-05-01/2146, от 21.01.2020 № 03-05-04-01/2993, доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 23.01.2020 № БС-4-21/926).

Таким образом, в дальнейшем указанные затруднения возникать не должны, поскольку любая арендная (переданная в лизинг) недвижимость будет облагаться налогом на имущество вне зависимости от каких-либо условий исключительно у арендодателя (лизингодателя).

Какова максимальная сумма доходов для перехода на УСН с 2022 года

Организация вправе перейти на УСН со следующего года, если ее доходы за 9 месяцев текущего года не превышают 112,5 млн руб. Эта величина индексируется на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий год (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

В письме от 26.11.2021 № 03-11-06/2/95943 Минфин России пришел к выводу: в целях перехода с 01.01.2022 на УСН индексировать лимит 112,5 млн руб. необходимо на коэффициент-дефлятор, установленный на 2022 год, то есть на 1,096. Поэтому если организация собирается перейти на УСН с 2022 года, доходы за 9 месяцев 2021 года должны быть не более 123,3 млн руб. (112,5 млн руб. * 1,096).

Напомним, ранее финансовое ведомство и УФНС по г. Москве полагали, что для перехода на УСН с 2022 года доходы организации за 9 месяцев 2021 года не должны превышать 116,1 млн руб. Другими словами, индексировать величину 112,5 млн руб. предполагалось на коэффициент-дефлятор, установленный на 2021 год (1,032).

На предпринимателей условие о сумме доходов за 9 месяцев не распространяется.

Новые правила отмены доверенности

29 декабря 2021 года вступят в силу новые правила отмены доверенности в простой письменной форме. Соответствующие изменения внесены в статью 189 ГК РФ Федеральным законом от 06.12.2021 № 402-ФЗ. Отменить такую доверенность можно будет проще и быстрее. Новый способ отмены доверенности не отменит действующие сейчас правила и будет действовать параллельно с ними.

Напомним, сейчас ст. 189 ГК РФ предусматривает два способа отмены простой письменной доверенности – путем направления уведомления лицам, для представительства перед которыми выдана доверенность, об ее отзыве доверителем и (или) путем публикации сведений об отмене в газете "Коммерсантъ". При этом если третьи лица не были извещены об отмене доверенности ранее, они считаются извещенными об этом по истечении месяца со дня публикации в газете "Коммерсантъ".

Однако уже с 29.12.2021 простую письменную доверенность можно будет отменить в онлайн-режиме. С этой даты на портале Федеральной нотариальной палаты (ФНП) начнет действовать электронный реестр распоряжений об отмене доверенностей (далее – Реестр). Лицо, выдавшее доверенность, сможет создать соответствующее распоряжение на указанном портале и подписать его усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП). Информация об отмене доверенности будет опубликована в Реестре (ст. 34.3, 34.4 Основ законодательства РФ о нотариате, утв. ВС РФ 11.02.1993 № 4462-1). Если третьи лица не были извещены об отмене доверенности ранее, они будут считаться извещенными об этом на следующий день после внесения сведений в Реестр.

Доступ к сведениям Реестра будет круглосуточным и бесплатным, любой желающий сможет с ними ознакомиться. Выписку из Реестра также можно будет получить у нотариуса.

Порядок отмены доверенности, выданной нотариусом, останется прежним. Отменить ее сможет сам нотариус, внеся соответствующие сведения в реестр нотариальных действий. Третьи лица считаются извещенными об отмене нотариальной доверенности на следующий день после внесения информации в реестр нотариальных действий.

Может ли налог на имущество зависеть от назначения земельного участка, на котором расположено здание

По нормам Налогового кодекса объект недвижимости может быть признан объектом, облагаемым налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости, если этот объект соответствует хотя бы одному из следующих условий:

• здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;
• здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения, в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

Руководствуясь этими требованиями, уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ может включить объект недвижимости в перечень объектов, облагаемых налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости, только при выполнении первого условия (разрешенного использования земельного участка), не принимая во внимание второе условие (назначение или фактическое использование объекта недвижимости). Соответственно, в перечень могут попасть объекты, которые не предназначены или не используются для размещения офисов, торговых объектов и т.д.

Конституционный Суд РФ в постановлении от 12.11.2020 № 46-П изложил мысль о неправомерности включения в перечень объектов недвижимости исключительно из вида разрешенного использования земельного участка, то есть вне зависимости от предназначения и фактического использования здания (строения, сооружения).

В письме от 19.11.2021 № 03-05-04-01/93549 Минфин России согласился с этой позицией и указал следующее. Если в ходе обследования выяснится, что объект, включенный в перечень, не предназначен или не используется для размещения офисов, торговых объектов и т.д., то налог на имущество по таким объектам должен исчисляться по среднегодовой стоимости.

ФНС рассказала, как МСП отразить в декларации по налогу на прибыль субсидии в связи с коронавирусом

Для поддержки МСП и социально ориентированных некоммерческих организаций некоторым из них предоставлено право на субсидии на карантин и на нерабочие дни. Налог на прибыль с полученных субсидий уплачивать не нужно. Соответствующие поправки были внесены в пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ и распространяются на доходы, полученные с 2021 года.

В письме от 10.12.2021 № СД-4-3/17285@ ФНС России пояснила, что полученные субсидии МСП и СОНКО должны отразить в Приложении 1 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы; расходы, учитываемые для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков" к декларации по налогу на прибыль. Для этого следует использовать код "605".

Отметим, что необлагаемые доходы в виде субсидий, указанные по коду "605" (Приложение № 4 к Порядку заполнения декларации), пока еще соответствуют прежней редакции пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ. Несмотря на это, для отражения дохода в виде субсидии на карантин и нерабочие дни необходимо использовать именно указанный код.

ФНС России рассказала, как в расчете 6-НДФЛ отражать зарплату за декабрь, выплаченную в январе

Работодатели, у которых дата выплаты зарплаты за вторую половину месяца установлена с 10-го по 15-е число следующего месяца, должны выплатить зарплату за декабрь 2021 года в январе. ФНС России в письме от 09.08.2021 № СД-19-11/283 рассказала, как такую выплату необходимо отражать в отчетности по 6-НДФЛ.

Форма расчета 6-НДФЛ, в которую в качестве приложения № 1 включена справка о доходах и суммах налога физического лица (бывшая 2-НДФЛ, утв. приказом 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@), а также порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (далее – Порядок).

Налоговое ведомство напомнило, что в разделе 2 расчета 6-НФДЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке (п. 4.1 и 4.3 Порядка).

Данные отражаются в строках раздела 2 следующим образом (при условии сдачи 6-НДФЛ после выплаты зарплаты):

• 110 – общая сумма дохода, начисленная с начала года;
• 112 – сумма зарплаты, начисленная с начала года, включая зарплату за декабрь;
• 140 – исчисленная сумма НДФЛ (в том числе с зарплаты за декабрь).

В приложении № 1 к расчету 6-НДФЛ (справка о доходах и суммах налога физического лица) указываются общие суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного, удержанного и перечисленного налога по соответствующей ставке (п. 5.5 Порядка).

При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения этого дохода признается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). При этом налог исчисляется на дату получения дохода (п. 2 ст. 226 НК РФ). Налоговые агенты удерживают исчисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов работника при их фактической выплате (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Из этого следует, что при заполнении строк 110, 112 и 140 раздела 2 в расчете 6-НДФЛ за 2021 год необходимо указать доход в виде начисленной зарплаты за декабрь (поскольку дата получения дохода пришлась на этот период) и НДФЛ с нее, поскольку он также исчислен в 2021 году. Это правило применяется для декабрьской зарплаты, причем независимо от даты ее выплаты и даты уплаты НДФЛ с нее в бюджет.

Отметим, что в строке 160 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за 2021 год НДФЛ с зарплаты за декабрь отражать не следует, поскольку на момент окончания года он еще не удержан (так как не было выплаты дохода).

Что касается заполнения приложения № 1 к расчету 6-НДФЛ (справка о доходах и суммах налога физического лица), то доход в виде заработной платы, начисленный работнику за декабрь 2021 г. (в том числе выплачиваемый в январе 2022 г.), и сумма исчисленного НДФЛ с дохода также указываются в отчетности за 2021 год.

Может ли гражданин получить вычет по НДФЛ, если медицинские услуги были оказаны его супругу (супруге)

В письме от 18.11.2021 № 03-04-05/93216 Минфин России пришел к выводу, что каждый из супругов может претендовать на социальный вычет по расходам на медицинские услуги. При этом не важно, на кого из супругов оформлены документы, подтверждающие фактические расходы на такие услуги.

В комментируемом письме финансовое ведомство напомнило, что пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ дает физическому лицу возможность получить социальный вычет по НДФЛ в сумме расходов на медицинские услуги (их перечень утв. постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 № 458), а также в размере стоимости любых лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных физлицу и членам его семьи лечащим врачом и приобретаемых им за счет собственных средств. Общая сумма социального вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб. за налоговый период (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Учитывая нормы гражданского и семейного законодательства, если расходы по оплате медицинских услуг были произведены за счет общей собственности супругов, оба супруга могут считаться участвующими в оплате расходов по лечению. Отметим, что к аналогичному выводу Минфин России приходил и ранее (письма от 22.05.2020 № 03-04-05/43103, от 03.06.2019 № 03-04-09/40323, от 30.05.2019 № 03-04-05/39299). С этой позицией согласны налоговые органы. В письме ФНС России от 16.02.2021 № БС-4-11/1916@ налоговики указали: тот факт, что в справке об оплате медицинских услуг в качестве плательщика указывается один из супругов, не меняет того обстоятельства, что эти расходы являются общими расходами супругов. Соответственно, оба супруга могут претендовать на получение социального налогового вычета на лечение.

Можно ли заключить срочный трудовой договор с руководителем организации

Трудовой договор с руководителем организации может быть заключен на определенный срок или бессрочно. Такое мнение отражено в письме Минтруда России от 01.10.2021 № 14-6/ООГ-9362.

Возможность заключения срочного трудового договора по соглашению сторон с руководителем организации установлена законом и закреплена в абз. 8 ст. 59 ТК РФ. Учитывая это, трудовой договор с руководителем может быть заключен как на определенный, так и неопределенный срок.

В ведомстве также напомнили, что в случае, когда с руководителем организации заключается срочный трудовой договор, срок действия этого договора определяется учредительными документами организации или соглашением сторон (то есть самим трудовым договором) (ст. 275 ТК РФ). При этом максимальный срок действия срочного трудового договора составляет 5 лет (ст. 58 ТК РФ).

Функционал сервиса проверки прослеживаемости товаров расширен

На сайте налоговой службы размещен сервис "Товары, подлежащие прослеживаемости". Он позволяет по коду ОКПД2 или по наименованию товара определить, является ли товар прослеживаемым. Еще на указанном ресурсе размещен перечень товаров, подлежащих прослеживаемости, с наименованием товаров и соответствующими кодами ТН ВЭД ЕАЭС.

В информации от 20.12.2021 ФНС России сообщила, что теперь в сервисе можно запросить до сотни РНПТ в одном запросе. Раньше такой запрос формировался только в отношении одной партии товаров. Обновленный функционал доступен для запросов напрямую из учетных систем по открытым API.

Также ФНС России отметила, что этот сервис помогает избежать рисков некорректного указания реквизитов прослеживаемости при операциях с прослеживаемыми товарами.

Можно ли перейти с УСН на ПСН в течение года по одному виду деятельности

Плательщики на УСН не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). В то же время НК РФ позволяет предпринимателям одновременно применять УСН и патентную систему налогообложения, переход на которую осуществляется добровольно в порядке, установленном главой 26.5 НК РФ (п. 1 ст. 346.43 НК РФ, п. 2 ст. 346.44 НК РФ).

В письме от 10.12.2021 № СД-4-3/17292@ ФНС России отметила, что если предприниматель на УСН осуществляет только один вид деятельности в одном субъекте РФ и (или) одном муниципальном образовании, он также может перейти в течение года по этому виду деятельности на ПСН, оставаясь при этом на УСН. В этом случае предприниматель должен подавать налоговые декларации по УСН по окончании каждого налогового периода, том числе нулевые (если отсутствуют доходы, облагаемые на УСН).

Такая точка зрения согласована с Минфином России и будет доведена до нижестоящих налоговых органов. Напомним, ранее финансовое ведомство полагало, что переход предпринимателя с УСН на ПСН в течение года по всем видам деятельности влечет утрату УСН (письмо от 14.05.2020 № 03-11-11/39360).

Что изменится в имущественных налогах с 01.01.2022

Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ (далее – Закон № 382-ФЗ) внес изменения во многие главы НК РФ, в том числе в части транспортного, земельного налогов и налога на имущество организаций. Рассмотрим их подробнее.

Срок для представления пояснений на сообщение об исчисленной сумме налога

Напомним, с отчетного периода 2020 г. организации, являющиеся плательщиками транспортного и земельного налогов, не представляют декларации по этим налогам (п. 17, 26 ст. 1, ч. 3, 9 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ). При этом для обеспечения полноты их уплаты налоговые органы начали с 2021 г. направлять организациям (налогоплательщикам транспортного и земельного налогов) сообщения об исчисленных суммах указанных налогов (п. 4-7 ст. 363, п. 5 ст. 397 НК РФ). Аналогичный порядок вводится с 2022 г. для российских организаций в отношении налога на имущество, уплачиваемого исходя из кадастровой стоимости недвижимости.

При этом в ответ на сообщение ИФНС об исчисленных суммах налогов налогоплательщик может представить пояснения и (или) документы, подтверждающие:

• правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога;
• обоснованность применения пониженных налоговых ставок, налоговых льгот;
• наличие оснований для освобождения от уплаты налога, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Сейчас на это дается 10 дней (п. 6 ст. 363 НК РФ). С 01.01.2022 срок увеличивается до 20 дней, что выгодно налогоплательщикам (пп. "б" п. 47 ст. 1 Закона № 382-ФЗ).

Налоговики станут чаще доначислять земельный налог при использовании земли в предпринимательской деятельности

Связано это с тем, что территориальные органы Росреестра с 01.01.2022 будут обязаны сообщать в управления ФНС России по субъектам РФ:

• о выдаче предписания об устранении нарушений в связи с использованием в предпринимательской деятельности земельных участков, предназначенных для индивидуального жилищного строительства, ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества;
• об устранении указанных выше нарушений либо отмене предписания об устранении этих нарушений.

Соответствующие изменения внесены в п. 18 ст. 396 НК РФ (пп. "в" п. 51 ст. 1, п. 3 ст. 3 Закона № 382-ФЗ).

Росреестр контролирует целевое использование указанных земельных участков (п. 5 Положения о федеральном государственном земельном контроле (надзоре), утв. постановлением Правительства РФ от 30.06.2021 № 1081). Сообщать о перечисленных выше фактах Росреестр должен ежегодно до 1 марта года, следующего за годом, за который представляются такие сведения. Следовательно, за 2021 г. соответствующая информация должна попасть в ФНС России до 01.03.2022.

Напомним, сейчас аналогичная обязанность есть у Россельхознадзора. Ведомство обязано сообщать в ФНС России о фактах неиспользования для сельскохозяйственного производства сельскохозяйственных земельных участков в течение 10 дней со дня выдачи соответствующего предписания, его выполнения или отмены (п. 18 ст. 396 НК РФ, п. 7 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 30.06.2021 № 1081).

С 01.01.2022 это нужно делать также до 1 марта года, следующего за годом, за который представляются сведения об указанных фактах.

Передача указанных сведений налоговикам связана с тем, что при нецелевом использовании (неиспользовании по назначению) вышеназванных земельных участков земельный налог нужно платить по повышенной ставке. Вместо ставки, предусмотренной пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ (до 0,3%), в этом случае должна применяться ставка, установленная пп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ (до 1,5%).

При этом с 01.01.2022 вступает в силу новый п. 7.2 ст. 396 НК РФ, который определяет правила исчисления налога в такой ситуации. Согласно этой норме повышенная ставка применяется со дня совершения нарушения (нецелевого использования или неиспользования земли) либо со дня его обнаружения и до 1-го числа месяца, в котором Росреестром или Россельхознадзором установлен факт устранения нарушения. Однако не вполне ясно, как действовать, если нецелевое использование выявили в середине месяца. Нужно ли брать этот месяц полностью в расчет или с учетом коэффициента, учитывающего в том числе дни месяца, когда нецелевое использование (неиспользование) еще не было установлено? Пункт 7.2 не содержит уточнений на этот счет.

Ранее Минфин России и ФНС России разъясняли, что по повышенной ставке земельный налог рассчитывается с налогового периода (календарного года), в котором орган земельного контроля вынес решение о выявленном нарушении, и до начала налогового периода, в котором плательщик устранил это нарушение (письма ФНС России от 28.12.2018 № БС-4-21/25914@, от 20.03.2018 № БС-4-21/5157@, Минфина России от 16.07.2014 № 03-05-04-02/34879, доведено до сведения налоговых органов письмом ФНС России от 30.07.2014 № БС-4-11/14944@).

Таким образом, п. 7.2 ст. 396 НК РФ улучшает положение налогоплательщиков, поскольку сокращает сумму доначисления налога в связи с сокращением срока применения повышенной налоговой ставки.

Дифференцированные налоговые ставки по налогу на имущество

В настоящий момент субъекты РФ вправе устанавливать разные налоговые ставки по налогу на имущество организаций в зависимости от категорий:

• налогоплательщиков;
• имущества, признаваемого объектом налогообложения.

С 01.01.2023 дифференцировать ставки по категориям налогоплательщиков запрещается. С указанной даты установить в региональном законе разные налоговые ставки можно будет в зависимости от вида недвижимости и (или) ее кадастровой стоимости (пп. "а" п. 50 ст. 1, п. 5 ст. 3 Закона № 382-ФЗ).

Кто подает отчетность по прослеживаемым товарам, переданным в оперативное управление

В отношении товаров по перечню, утв. постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1110, законодательством предусмотрена обязанность по представлению различной отчетности. В частности, участники оборота прослеживаемых товаров при необходимости подают уведомление об остатках прослеживаемых товаров (далее – Уведомление).

В письме от 16.09.2021 № ЕА-4-15/13176@ ФНС России рассказала, кто должен это делать, если прослеживаемый товар передан в оперативное управление.

Нормативными документами предусмотрено, что Уведомление представляет:

• участник оборота прослеживаемых товаров, являющийся их собственником
• либо уполномоченный представитель участника оборота товаров, подлежащих прослеживаемости.

При передаче собственником учреждению (некоммерческой организации) имущества на праве оперативного управления право собственности не переходит (ст. 296 ГК РФ). Кроме того, по общему правилу учреждение, за которым на праве оперативного управления закрепляется имущество учредителя, не является уполномоченным представителем учредителя (ст. 182 ГК РФ, ст. 29 НК РФ).

Соответственно, обязанность по представлению Уведомления (при необходимости) лежит на собственнике прослеживаемых товаров.

При этом с целью соблюдения законодательства о прослеживаемости полученный РНПТ собственник передает учреждению, у которого имущество, подлежащее прослеживаемости, находится в оперативном управлении. Это необходимо на случай реализации по распоряжению собственника такого имущества, поскольку в счете-фактуре указывается РНПТ (п. 5 ст. 169 НК РФ). При этом порядок передачи РНПТ хозяйствующие субъекты определяют самостоятельно.

Аналогичные правила действуют и в ситуации, когда товары, подлежащие прослеживаемости, переданы по договору доверительного управления (см. письмо ФНС России от 01.09.2021 № ЕА-4-15/12345@).

Договор на приобретение ПО заключен до 2021 года. Как платить НДС с аванса

С января 2021 года изменились правила уплаты НДС при реализации прав на ПО. С этой даты от налогообложения освобождаются только лицензии на программы, включенные в Реестр российских программ (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ), далее – Реестр. И, как отмечается в письме Минфина России от 01.12.2021 № 03-07-07/97434, никаких исключений для лицензионных договоров, носящих длящийся характер (в т.ч. заключенным до 2021 года), не установлено.

В этой связи налогообложение по таким договорам будет строиться следующим образом. Если ПО не включено в Реестр, то вознаграждение за периоды его использования до 01.01.2021 НДС не облагается. А вознаграждение за периоды использования (начиная с января 2021 года) облагается НДС в общем порядке. При этом ни дата заключения договора, ни порядок оплаты значения не имеют, ведь налоговая база по НДС определяется не только на дату оплаты, но и на дату отгрузки. Поэтому даже если деньги за лицензию полностью поступили в 2020 году, но программа будет использоваться в последующих периодах, с соответствующей части вознаграждения нужно платить НДС. Такая обязанность возникает на последний день каждого квартала, в котором используется ПО.

Отдельно авторы письма отмечают: если программа впоследствии попадет в Реестр, то с этого момента вознаграждение вновь перестанет облагаться НДС.

Новые штрафы в области охраны окружающей среды с 2022 года

С 1 февраля 2022 года лиц, которые ведут деятельность с помощью стационарных источников выбросов и (или) сбросов загрязняющих веществ, ожидают штрафы по КоАП РФ в случае невыполнения ряда условий.

В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 10.01.2002 № 7-ФЗ "Об охране окружающей среды" (далее – Закон № 7-ФЗ) системы автоматического контроля – это комплекс технических средств, которые обеспечивают:

• автоматические измерения и учет показателей выбросов, сбросов загрязняющих веществ;
• фиксацию и передачу информации о показателях выбросов, сбросов загрязняющих веществ в государственный реестр объектов, оказывающих негативное воздействие.

Системами автоматического контроля необходимо оснащать стационарные источники выбросов, сбросов, относящиеся к I категории негативного воздействия (т.е. оказывающие значительное негативное воздействие на окружающую среду). См. п. 9 ст. 67 Закона № 7-ФЗ. Реестр объектов (всех категорий, в т.ч. I категории), оказывающих негативное воздействие на окружающую среду, размещен на сайте Росприроднадзора.

Штрафы будут применяться, если упомянутые стационарные источники не оснащены системами автоматического контроля либо такие системы установлены с нарушением требований. Санкции предусмотрены новой ст. 8.51 КоАП РФ, которая введена в Кодекс об административных правонарушениях Федеральным законом от 21.12.2021 № 427-ФЗ.

За неоснащение либо несвоевременное оснащение названных объектов системами автоматического контроля штраф составит (ч. 1 ст. 8.51 КоАП РФ):

• в отношении должностных лиц – от 20 000 руб. до 40 000 руб.;
• в отношении организаций – от 100 000 руб. до 200 000 руб.

За оснащение стационарных источников системами автоматического контроля с нарушением требований, а также с нарушением требований к техническим средствам фиксации и передачи информации о показателях выбросов (сбросив) и (или) требований к передаче информации о показателях выбросов (сбросов) загрязняющих веществ в государственный реестр объектов НВОС грозит штраф в размере (ч. 2 ст. 8.51 КоАП РФ):

• в отношении должностных лиц – от 10 000 руб. до 20 000 руб.;
• в отношении организаций – от 50 000 руб. до 100 000 руб.

Если такое правонарушение совершено повторно, санкции следующие (ч. 3 ст. 8.51 КоАП РФ):

• в отношении должностных лиц – штраф до 20 000 руб. либо дисквалификация на срок от 6 месяцев до 1 года;
• в отношении организаций – штраф от 100 000 руб. до 200 000 руб.

Напомним, Правила создания и эксплуатации системы автоматического контроля выбросов загрязняющих веществ и (или) сбросов загрязняющих веществ утверждены постановлением Правительства РФ от 13.03.2019 № 262.

В примечании к новой ст. 8.51 КоАП РФ указано, что ИП за названные правонарушения несут ответственность как юридические лица.

Утверждена новая форма транспортной накладной

Постановлением Правительства РФ от 30.11.2021 № 2116 внесены изменения в Правила перевозки грузов автомобильным транспортом (утв. постановлением Правительства РФ от 21.12.2020 № 2200). Важные изменения – сокращена форма транспортной накладной и приведен порядок ее заполнения.

Форма транспортной накладной

Из формы исключено 5 разделов. Теперь транспортная накладная состоит из 12 разделов (прежняя форма содержит 17 разделов).

Из формы транспортной накладной исключены следующие разделы:

• Условия перевозки (раздел 8);
• Информация о принятии заказа (заявки) к исполнению (раздел 9);
• Оговорки и замечания перевозчика (раздел 12);
• Прочие условия (раздел 13);
• Подписи сторон (раздел 15).

Порядок заполнения транспортной накладной

Правила дополнены разделом IX, в котором изложен порядок заполнения всех разделов новой формы транспортной накладной (далее ТН). Согласно Порядку информация, которая предусмотрена разделами формы ТН, является обязательной к заполнению (за исключением случаев, когда информация имеет отметку "при необходимости").

Согласно форме ТН в некоторых разделах необходимо указывать реквизиты, позволяющие идентифицировать соответствующее лицо (грузоотправителя, заказчика услуг, грузополучателя и др.). Порядком установлено, что такими реквизитами являются:

• для юридического лица – полное наименование организации, ИНН, адрес места нахождения, номер телефона (для иностранной организации без регистрации в налоговых органах РФ вместо ИНН указываются иные реквизиты, позволяющие идентифицировать иностранное юридическое лицо, в том числе страна, резидентом которой оно является);
• для физического лица – фамилия, имя, отчество (при наличии), ИНН или серия, номер, дата выдачи водительского удостоверения (для водителей), номер телефона (для иностранного физического лица, являющегося грузоотправителем, заказчиком услуг, связанных с перевозкой груза или грузополучателем, вместо ИНН указывается страна, резидентом которой оно является, данные документа, удостоверяющего личность (вид, номер, дата выдачи документа).

Вышеприведенные реквизиты заполняются с учетом следующего. Если в разделе 8 "Прием груза" лицо, осуществившее погрузку, совпадает с лицом, указанным в разделе 1 "Грузоотправитель", то в ТН на бумажном носителе в реквизитах указывается только наименование лица, а в электронной ТН – ИНН грузоотправителя.

Разделы ТН заполняются следующим образом. Раздел 1 "Грузоотправитель" заполняется в отношении грузоотправителя, являющегося стороной договора перевозки груза, в значении, определенном Федеральным законом от 08.11.2007 № 259-ФЗ "Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта". Согласно ст. 2 Закона грузоотправитель – физическое или юридическое лицо, которое по договору перевозки груза выступает от своего имени или от имени владельца груза и указывается в транспортной накладной.

Если кроме договора перевозки груза есть договор на выполнение услуг по организации перевозки груза (в значениях, определенных Федеральным законом "О транспортно-экспедиционной деятельности"), то в качестве грузоотправителя в разделе 1 необходимо указывать одно из следующих лиц:

• лицо, которое является исполнителем услуг по организации перевозки груза и принимает груз во владение для перевозки с одновременным проставлением отметки "является экспедитором";
• лицо, которое является заказчиком услуг по организации перевозки груза. Это лицо указывается, если факт передачи груза исполнителю услуг отсутствует (в том числе если такое лицо (заказчик) самостоятельно осуществляет погрузку груза в транспортное средство либо погрузка осуществляется по его поручению).

Раздел 1а "Заказчик услуг по организации перевозки груза (при наличии)" заполняется при наличии договора на выполнение услуг по организации перевозки груза, если грузоотправителем является исполнитель таких услуг. Также указываются реквизиты указанного договора.

Раздел 2 "Грузополучатель" заполняется в отношении грузополучателя в значении, определенном Федеральным законом от 08.11.2007 № 259-ФЗ "Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта". Согласно ст. 2 Закона грузополучатель – физическое или юридическое лицо, уполномоченное на получение груза. В раздел 2 вносится информация о месте (адресе) доставки груза.

Раздел 3 "Груз" заполняет лицо, указанное в разделе 8 "Прием груза" в качестве лица, которое осуществило погрузку груза в транспортное средство. В разделе 3 указывается наименование груза, информация о его состоянии и иная информация, определенная настоящим разделом (количество грузовых мест, маркировка, масса груза, размеры груза и др.). В случае погрузки на транспортное средство путем погрузки груженого или порожнего контейнера в разделе 3 "Груз" указывается наименование груза "Контейнер", его идентификационный номер, а также количество контейнеров. При этом в сопроводительной ведомости обязательно указывается характеристика и наименование груза, погруженного в контейнер, или отражается информация об отсутствии груза в контейнере.

В раздел 4 "Сопроводительные документы на груз" (при наличии) вносятся наименования, реквизиты прилагаемых к транспортной накладной документов, указанных в настоящем разделе (сертификатов, паспортов качества, удостоверений и др.). Согласно Порядку к реквизитам, которые необходимо указать в отношении подтверждающих (сопроводительных) документов, относятся ИНН составителя документа, наименование документа, дата и номер документа. Для иностранного физического лица – составителя документа указывается также фамилия, имя, отчество (при наличии).

В раздел 5 "Указания грузоотправителя по особым условиям перевозки" вносится информация о маршруте перевозки, о сроке доставки груза грузополучателю, об ограничениях скорости движения, об особенностях перевозки конкретного груза, о лицах, по указанию которых может осуществляться переадресовка, их контактах и о способах передачи указаний на переадресовку, об указаниях, необходимых для выполнения требований законодательства Российской Федерации.

Раздел 6 "Перевозчик" заполняется в отношении юридического лица или индивидуального предпринимателя, принявшего на себя по договору перевозки груза обязанность перевезти и выдать уполномоченному на их получение лицу вверенный грузоотправителем груз в пункте назначения с использованием транспортных средств, указанных в разделе 7 "Транспортное средство", находящихся в законном владении перевозчика. При этом если лицо не осуществляет фактическое перемещение груза, такое лицо в разделе не указывается. Также в разделе 6 "Перевозчик" указываются фамилия, имя, отчество (при наличии), ИНН или серия, номер, дата выдачи водительского удостоверения (для водителя).

В раздел 7 "Транспортное средство" вносится информация в отношении транспортного средства (в случае перевозки автопоездом – в отношении тягача, прицепа или полуприцепа отдельно). В этом разделе указываются тип, марка, регистрационный номер транспортного средства и др. сведения, предусмотренные разделом.

В раздел 8 "Прием груза" вносится информация, подтверждающая передачу грузоотправителем груза перевозчику. В разделе указывается информация о лице, осуществившем погрузку груза в транспортное средство, а именно:

• о грузоотправителе – если погрузка осуществлена непосредственно грузоотправителем, который указан в разделе 1 "Грузоотправитель";
• об ином уполномоченном грузоотправителем лице, осуществившем погрузку в транспортное средство, если это предусмотрено договором перевозки груза. В отношении этого лица в разделе должны быть указаны документы, подтверждающие такие полномочия.

Порядком установлено, что в качестве лица, осуществившего погрузку, не может указываться заказчик услуг по перевозке груза, если перевозка осуществляется при наличии договора на выполнение услуг, связанных с организацией услуг по перевозке груза, а именно – когда грузоотправитель принимает груз во владение для перевозки.

В разделе 8 проставляются подписи:

• грузоотправителя (лица, осуществившего погрузку в транспортное средство);
• водителя (после сверки водителем соответствия представленного груза, упаковки, тары с данными, указанными в разделе 3 "Груз", а также после внесения оговорок и замечаний перевозчика при приеме груза).

Для подписания электронной транспортной накладной водителем может использоваться простая электронная подпись или усиленная неквалифицированная электронная подпись при условии последующего подписания электронной транспортной накладной усиленной квалифицированной электронной подписью перевозчика.

В раздел 9 "Переадресовка" вносится информация, необходимая для организации переадресовки груза (при наличии). В разделе указывается адрес нового пункта выгрузки, новые дата и время подачи транспортного средства под выгрузку и др. Раздел 9 заполняет перевозчик при получении указаний о переадресовке груза от грузоотправителя или от грузополучателя.

В раздел 10 "Выдача груза" вносится информация, подтверждающая выдачу груза перевозчиком грузополучателю (лицу, уполномоченному на получение груза). В этом разделе проставляется подпись грузополучателя или уполномоченного грузополучателем лица. При этом если грузополучателем является юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, проставляется подпись лица, уполномоченного этим юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем на действия по приемке груза и (или) на оформление факта приемки груза.

В раздел 11 "Отметки грузоотправителей, грузополучателей, перевозчиков (при необходимости)" вносятся отметки грузоотправителя, грузополучателя и перевозчика, в том числе сведения об актах взвешивания и иных коммерческих актах, составленных сторонами договора перевозки от начала до окончания оформления транспортной накладной.

Раздел 12 "Стоимость перевозки груза (установленная плата) в рублях (при необходимости)" заполняется в случае использования транспортной накладной в качестве первичного учетного документа в соответствии со ст. 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете". В этом разделе указывается стоимость перевозки без НДС, с учетом НДС, а также ставка НДС и сумма НДС, предъявляемая покупателю услуг. Также в этом разделе проставляются подписи лиц, ответственных за оформление фактов хозяйственной жизни со стороны перевозчика и грузоотправителя, их должности, а также иные реквизиты, необходимые для идентификации перевозчика и грузополучателя.

Другие изменения

Помимо вышеназванных поправок, в Правила перевозки грузов автомобильным транспортом внесены следующие изменения.

Из Правил исключено понятие "информационная система электронных перевозочных документов". Это означает, что транспортными накладными в электронном виде стороны договора перевозки груза могут обмениваться в рамках обычного электронного документооборота.

Правилами уточнено, что заказ (заявка) на перевозку грузов автомобильным транспортом заполняется и подписывается грузоотправителем, перевозчиком или лицами, уполномоченными грузоотправителем или перевозчиком на заполнение и подписание заказа (заявки). При формировании заказа (заявки) в электронном виде порядок составления документа грузоотправитель должен предварительно согласовать с перевозчиком. Для подписания электронного заказа (заявки) должна использоваться усиленная квалифицированная электронная подпись.

Транспортную накладную необходимо заполнять с учетом следующего. Документ подписывается грузоотправителем (лицом, осуществляющим погрузку в транспортное средство), грузополучателем (уполномоченным им лицом) и перевозчиком (водителем). При этом водитель не может действовать от имени двух сторон договора перевозки. При использовании транспортной накладной в качестве первичного учетного документа должен составляться четвертый экземпляр (оригинал) транспортной накладной на бумажном носителе для грузоотправителя.

Если необходимо внести исправления в транспортную накладную в раздел "Стоимость перевозки груза (установленная плата) в рублях (при необходимости)", то такие исправления вносятся в соответствии с правилами исправления в первичных учетных документах, установленными Федеральным законом "О бухгалтерском учете".

Если после оформления транспортной накладной перевозчик производит замену транспортного средства и (или) водителя, то он должен сообщить сторонам договора перевозки о такой замене, о ее причинах до момента подачи транспортного средства под выгрузку (если иное не предусмотрено договором перевозки). При этом в транспортной накладной в составе информации, предусмотренной разделами 6 "Перевозчик" и (или) 7 "Транспортное средство", он должен указать дополнительные сведения о произведенных заменах.

Правилами уточнено, что договор перевозки считается заключенным и груз вверенным перевозчику при выполнении следующих условий: груз погружен грузоотправителем (лицом, осуществившим погрузку груза) в транспортное средство перевозчика, обеими сторонами заполнен и подписан раздел 8 "Прием груза" транспортной накладной.

В разделе 2 "Заключение договора перевозки груза, договора фрахтования транспортного средства для перевозки груза" Правил теперь указано, что при перевозке грузов автомобильным транспортом на основании договора фрахтования договор фрахтования должен заключаться в форме заказа-наряда на предоставление транспортного средства. При этом заказ-наряд должен содержать обязательные реквизиты, перечисленные в Приложении № 6 к Правилам (п. 15 Правил).

Новая форма транспортной накладной и порядок ее заполнения применяются с 1 марта 2022 года.

Постановлением Правительства РФ от 30.11.2021 № 2116 не только утверждена новая форма транспортной накладной и порядок ее заполнения, но и изменен срок действия Правил перевозки грузов автомобильным транспортом (утв. постановлением Правительства РФ от 21.12.2020 № 2200). Согласно постановлению № 2200 Правила должны действовать до 01.01.2027. Однако согласно изменениям действие Правил прекращается с 01.09.2026.

Ответы специалистов, аудиторов, справочники

Статьи по бухгалтерии и документообороту

1. Можно ли обязать увольняющихся сотрудников оплачивать спецодежду
2. Декларация по косвенным налогам за ноябрь 2021 года в "1С:Бухгалтерии 8"
3. Декларация по налогу на прибыль за январь-ноябрь 2021 года в "1С:Бухгалтерии 8" при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
4. Как в программе "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0) отразить приобретение и передачу новогодних подарков сотрудникам и их детям
5. Какой счет (86 или 91) использовать для учета субсидий на карантин и нерабочие дни и как отразить их в бухотчетности
6. Как в "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0) организации на ОСН отразить получение субсидий на карантин и нерабочие дни
7. Является ли планшет прослеживаемым товаром
8. Как в программе "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0) отразить приобретение и передачу новогодних подарков контрагентам организации
9. Новые размеры государственных пошлин с 1 января 2022 года
10. Как в программе "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0) при реорганизации в форме слияния отразить приемку ОС в учете вновь возникшей организации
11. Какие организации вправе вести бухучет упрощенным способом и сдавать упрощенную бухотчетность
12. Как в программе "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0) отразить расходы на поздравительные открытки для контрагентов организации
13. Как в программах 1C учитывать подарки сотрудникам к Новому году
14. Как в программе "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0) отразить расходы на новогодние украшения и праздничный корпоратив
15. Как заключать трудовой договор с генеральным директором
16. Новая административная ответственность за нарушение правил маркировки товаров с 1 декабря 2021 года
17. Как изменятся правила маркировки молочной продукции в 2022 году
18. Можно ли по ФСБУ 6/2020 проводить переоценку ОС по мере необходимости без закрепления в учетной политике конкретных сроков
19. Заполняются ли графы 10 и 10а счета-фактуры при реализации непрослеживаемого товара
20. Как считается численность сотрудников по программе льготного кредитования ФОТ 3.0
21. Как перейти на ФСБУ 6/2020 без ретроспективного пересчета при отражении ОС по переоцененной стоимости
22. Какие выплаты можно освободить от страховых взносов получателям субсидии на нерабочие дни
23. Как в "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0) учесть стоимость товаров для перепродажи при переходе с УСН на ОСН
24. Как в программе "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0) отразить приобретение основных средств с учетом положений ФСБУ 6/2020
25. Нужно ли уплачивать минимальный налог при получении убытка на УСН
26. Как в "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0) при переходе с УСН на ОСН учесть в НУ остатки по счетам 90, 91, 99
27. Утилизация просроченной продукции: можно ли учесть расходы и не восстанавливать НДС
28. Как в "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0) при переходе с УСН на ОСН учесть невыплаченную зарплату и неуплаченные страховые взносы
29. Может ли арендатор, который является малым предприятием, не применять ФСБУ 25/2018 по договору аренды офиса
30. Как по ФСБУ 25/2018 арендатору учитывать договоры аренды, заключенные на 11 месяцев с последующей пролонгацией
31. Как определять КБК для уплаты НДФЛ
32. Как заполнять поле 107 платежного поручения на перечисление НДФЛ с декабрьской зарплаты
33. Как в программе "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0) после перехода на ФСБУ 25/2018 арендатору отразить арендные операции без признания ППА
34. Как отражать реализацию прослеживаемых товаров через посредников в "1С:Бухгалтерии 8" (редакция 3.0). В какой срок платить налог на имущество за 2021 год
35. Основные принципы учета, классификация договоров и объектов аренды по ФСБУ 25/2018
36. Что меняется в работе с электронными подписями с 1 января 2022 года.

Статьи по зарплате и кадровому учету

1. Как заполнить СЗВ-ТД, если временный перевод сотрудника стал постоянным
2. Как в программах 1С оформить сотрудника на неполное рабочее время
3. Как в СЗВ-ТД отразить реквизиты трудового договора вместо приказа о приеме на работу в "1С:ЗУП 8" (ред. 3)
4. Когда нужно утвердить график отпусков на 2022 год
5. Как в "1С:ЗУП 8" (ред. 3) заполнить график отпусков на 2022 год
6. Что указывать в графе "Основание" формы СЗВ-ТД при приеме сотрудника на работу – приказ или трудовой договор
7. Как не облагать НДФЛ и страховыми взносами зарплату за счет коронавирусных субсидий в "1С:ЗУП 8" (ред. 3)
8. Как в программах 1С начислить премию к Новому году
9. Нужно ли сокращать на один час рабочий день 30 декабря 2021 года
10. Когда платить зарплату за декабрь 2021 года
11. Нужно ли сотрудникам со сменным графиком оплачивать работу в нерабочие праздничные дни в повышенном размере
12. Как оплатить работу в ночь с 30 на 31 декабря 2021 года
13. Как удерживать, платить и отражать в отчетности НДФЛ с декабрьской зарплаты, выплаченной 29 декабря 2021 года
14. Как оплатить время работы в ночную смену с 31 декабря на 1 января
15. Как оформить и оплатить работу в новогодние праздники
16. Как удерживать, платить и отражать в отчетности НДФЛ с зарплаты, выплаченной 30 декабря 2021 г.
17. Как отразить в 6-НДФЛ зарплату за декабрь 2021 г., выплаченную в январе 2022 г.
18. Какими будут тарифы взносов "на травматизм" в 2022 году
19. Когда платить НДФЛ с отпускных в декабре и как отражать их в отчетности
20. Как оформить и оплатить работу в новогодние праздники по сменному графику
21. Правила предоставления вычета по НДФЛ на детей
22. Как платить отпускные и считать дни отпуска, если в него попали 31 декабря и праздничные дни в январе 2022 года
23. Правила предоставления стандартных вычетов по НДФЛ (3000 и 500 рублей)
24. Как заполнять трудовую книжку, если приказ о приеме на работу не издается
25. Как в программах 1С с 2022 года предоставить новый социальный вычет на физкультурно-оздоровительные услуги.

1С-Лекторий

№	Тема лектория	Дата лектория
1	Учет незавершенного производства в "1С:Бухгалтерии 8"	02.12.2021
2	Особенности начисления выплат работникам в особых условиях труда на примере "1С:ЗУП", ред.3	09.12.2021
3	Отчетность страхователей в ПФР. Электронное взаимодействие при назначении и доставке пенсии	14.12.2021
4	Возможности "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0) для эффективного ведения учета	23.12.2021

Материал подготовлен при помощи сайта https://its.1c.ru