Дайджест новостей за июль 2021 для бюджетных организаций

Изменения в релизах 1С

"1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8" редакция 1

(релизы: 1.0.68.3, 1.0.68.7)

1) Реализована поддержка сертификатов сторонних удостоверяющих центров в связи с внесением поправок в 63-ФЗ, которые начали действовать 1 июля 2021 г.

2) Реализованы уведомления для формирования запросов в ФНС на получение РНПТ. Запрос на получение РНПТ формируется в двух случаях - для регистрации остатков прослеживаемых товаров, выявленных в результате инвентаризации (как при начале ведения учета прослеживаемых товаров, так и при выявлении излишков в процессе текущей инвентаризации), и для получения РНПТ при ввозе импортных товаров из стран-участников ЕАЭС: документ "Уведомление об остатках прослеживаемых товаров"; документ "Уведомление о ввозе прослеживаемых товаров".

3) Реализован новый журнал документов "Уведомления по прослеживаемым товарам" (меню "Материальные запасы – Прослеживаемость")

4) В подсистеме "Материальные запасы" реализован учет прослеживаемых товаров (материалов). Доработаны все документы по учету МЗ, отражающие поступление и списание материалов из учета.

5) В документе с даты 01.07.2021 на закладке "Инвентаризация" добавлена новая графа, где отмечены прослеживаемые товары.

6) Реализованы печатные формы в соответствии с постановлением Правительства РФ от 02.04.2021 № 534.

7) Реализован механизм корректировок документов "Покупка материалов" и "Реализация материалов". Для корректировки документа следует на его основании ввести документ того же вида. Например, для корректировки документа "Покупка материалов" на его основании следует ввести документ "Покупка материалов". Программа автоматически будет считать его корректирующим с автоматическим определением номера корректировки.

8) В отчет "Журнал операций" добавлена возможность изменения ширины колонок отчета в пользовательском режиме.

9) Доработана товарно-транспортная накладная (ТТН) в соответствии с Приложением 4 к постановлению Правительства РФ от 21.12.2020 № 2200.

10) В карточку договора добавлен реквизит "Аналитический код раздела счета контрагента" для заполнения в печатной форме "Сведений о бюджетном обязательстве" (раздел 2, графа 5) и при экспорте документа "Сведения о принятом бюджетном обязательстве".

11) Счет 210.06 стал пассивным, т.к. в балансе выводится в разделе пассивов.

12) Счет 01.11 "Недвижимое имущество в пользовании по договорам безвозмездного пользования" переименован в "Недвижимое имущество в пользовании" согласно инструкции № 157н.

13) Добавлены новые значения перечислений "Основания платежа" и "Статусы составителя".

"1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8" редакция 2

(релизы: 2.0.79.26, 2.0.79.29)

1) Приказом Минфина России от 10 ноября 2020 г. № 262н с 01.01.2021 г. изменена форма документа "Расходное расписание" (ф. 0531722) - в раздел II "Лимиты бюджетных обязательств" добавлена графа 2 "Код объекта капитальных вложений".

2) В документе "Акт сверки взаиморасчетов" добавлена возможность вывода дат учетных документов в печатную форму акта.

"1С:Зарплата и кадры государственного учреждения" редакция 3

(релизы: 3.1.14.586, 3.1.14.587, 3.1.18.119, 3.1.18.120, 3.1.18.121)

1) Исправлена ошибка: в клиент-серверном варианте не выполняется обработчик обновления "Устанавливает признак используемости оснований увольнения".

2) Возможность отмечать основания увольнения, которые больше не используются, и скрывать их в списке.

3) Добавлены основания увольнения по ст. 312.8 ТК РФ.

4) Возможность настройки включения доходов в строки 110-113 раздела 2 формы 6-НДФЛ.

5) Отчет "Регистр налогового учета по НДФЛ" адаптирован к показу сумм превышения 5 млн. по основной налоговой базе и дивидендам. В разделе личных данных отменен вывод адресов.

6) Доработки интеграции с сервисом "1С:Кабинет сотрудника".

7) Исправлены ошибки при выполнении обработчика обновления "УстановитьПериодВзаиморасчетов".

8) В аналитические отчеты по зарплате добавлена возможность вывести поле "Территория начисления".

Правовые новости

Утверждены контрольные соотношения показателей декларации по НДС

C 1 июля 2021 года вступил в силу п. 5.3 ст. 174 НК РФ, согласно которому полученная налоговым органом декларация по НДС считается непредставленной, если налоговый орган обнаружил несоответствие показателей декларации контрольным соотношениям. В этом случае налогоплательщику (налоговому агенту) не позднее дня, следующего за днем получения декларации, налоговым органом будет направлено уведомление в электронной форме.

Во исполнение этой нормы приказом ФНС России от 25.05.2021 № ЕД-7-15/519@ утверждены контрольные соотношения показателей декларации по НДС, которые подлежат применению также с 1 июля 2021 года (за исключением контрольного соотношения № 14, которое будет применяться с 1 января 2022 года).

В контрольных соотношениях описан порядок сопоставления показателей всех разделов декларации по НДС. Контрольное соотношение № 14 должны выполнять налогоплательщики, применяющие УСН, которые заполнят в декларации раздел 8 "Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период".

Новая форма счета-фактуры

С 1 июля счет-фактуру нужно оформлять по новой форме. Изменения связаны с введением системы прослеживаемости товаров. Несмотря на то, что запуск этой системы временно отложен, НПА об изменении счета-фактуры вступили в силу. Это означает, что в счетах-фактурах графы 12, 12а и 13 заполнять не нужно, а в графе 11 следует указывать только регистрационный номер декларации на товары.

При этом строку 5а, в которой необходимо указывать реквизиты документа об отгрузке товаров (работ, услуг, имущественных прав), необходимо заполнять всем.

Также по обновленной форме формируются книги покупок и продаж и журнал учета счетов-фактур. Разобраться, как заполнять эти документы, помогут обновленные статьи справочника "Налог на добавленную стоимость".

Что должно быть указано в согласии на распространение персональных данных

1 сентября вступит в силу приказ Роскомнадзора от 24.02.2021 № 18, утвердивший перечень требований для оформления согласия на обработку персональных данных, разрешенных субъектом персональных данных для распространения. Речь идет о персональных данных, которые могут распространяться среди неограниченного круга лиц.

Согласно Приказу в согласии на распространение персональных данных должны быть следующие реквизиты:

• фамилия, имя, отчество (при наличии) субъекта персональных данных;
• контактная информация (номер телефона, адрес электронной почты или почтовый адрес субъекта персональных данных);
• сведения об операторе-организации – наименование, адрес, указанный в Едином государственном реестре юридических лиц, идентификационный номер налогоплательщика, основной государственный регистрационный номер (если он известен субъекту персональных данных);
  • сведения об операторе-физлице – фамилия, имя, отчество (при наличии), место жительства или место пребывания;
  • сведения об операторе-гражданине, являющемся индивидуальным предпринимателем, – фамилия, имя, отчество (при наличии), идентификационный номер налогоплательщика, основной государственный регистрационный номер (если он известен субъекту персональных данных);
• сведения об информационных ресурсах оператора (адрес, состоящий из наименования протокола (http или https), сервера (www), домена, имени каталога на сервере и имя файла веб-страницы), посредством которых будут осуществляться предоставление доступа неограниченному кругу лиц и иные действия с персональными данными субъекта персональных данных;
• цель (цели) обработки персональных данных;
• категории и перечень персональных данных, на обработку которых дается согласие субъекта персональных данных:
  • персональные данные (фамилия, имя, отчество (при наличии), год, месяц, дата рождения, место рождения, адрес, семейное положение, образование, профессия, социальное положение, доходы, другая информация, относящаяся к субъекту персональных данных);
  • специальные категории персональных данных (расовая, национальная принадлежности, политические взгляды, религиозные или философские убеждения, состояние здоровья, интимной жизни, сведения о судимости);
• категории и перечень персональных данных, для обработки которых субъект персональных данных устанавливает условия и запреты, а также перечень установленных условий и запретов (заполняется по желанию субъекта персональных данных);
• условия, при которых полученные персональные данные могут передаваться оператором, осуществляющим обработку персональных данных, только по его внутренней сети, обеспечивающей доступ к информации для строго определенных сотрудников, либо с использованием информационно-телекоммуникационных сетей, либо без передачи полученных персональных данных (заполняется по желанию субъекта персональных данных);
• срок действия согласия.

Приведенным выше перечнем необходимо руководствоваться при составлении согласия на распространение персональных данных до 1 сентября 2027 года.

За скидкой по взносам «на травматизм» на 2022 год можно обращаться с 11 июля 2021 года

Работодатель вправе обратиться с заявлением об установлении ему скидки к тарифу взносов "на травматизм" на 2022 год с 11 июля 2021 года, но не позднее 1 ноября 2021 года.

К тарифу взносов "на травматизм" применяется скидка или надбавка. Правила их установки утверждены постановлением Правительства РФ от 30.05.2012 № 524 (далее – Правила № 524). Скидка предоставляется, если работодатель соответствует требованиям, поименованным в п. 4, 8 Правил № 524.

Чтобы платить взносы "на травматизм" со скидкой в следующем году, нужно подать заявление в отделение ФСС России в текущем году. Сроки для его представления ограничены. Согласно п. 7 Правил № 524 заявление следует представить:

• не ранее даты, когда ФСС России утвердит значения основных показателей по видам экономической деятельности на очередной финансовый год;
• не позднее 1 ноября текущего года.

На 2022 год упомянутые значения основных показателей утверждены постановлением ФСС России от 28.05.2021 № 17. Это постановление официально опубликовано 30.06.2021. В соответствии с Указом Президента РФ от 23.05.1996 № 763 документ вступает в силу спустя 10 дней после опубликования, т.е. 11 июля 2021 года. Соответственно, с 11.07.2021 работодатель может обратиться в орган фонда с заявлением о скидке по взносам "на травматизм" на 2022 год.

Указ о единовременной выплате семьям с детьми подписан

В целях социальной поддержки семей с детьми Президент РФ подписал Указ от 02.07.2021 № 396, которым предусмотрена единовременная выплата в размере 10 тыс. руб.

Выплата денежных средств будет произведена Пенсионным фондом РФ в период с августа по декабрь 2021 года. Эту выплату получит:

• один из родителей (усыновителей, опекунов, попечителей) детей в возрасте от 6 до 18 лет. При этом 6 лет ребенку должно исполниться не позднее 1 сентября 2021 года;
• инвалиды, лица с ограниченными возможностями здоровья в возрасте от 18 до 23 лет и обучающиеся по основным общеобразовательным программам, либо один из их родителей (законных представителей).

При этом необходимо учитывать следующее:

• получатели денежных средств и их дети должны быть гражданами РФ и проживать в России;
• выплата производится на каждого ребенка соответствующего возраста, а также инвалида, лица с ограниченными возможностями здоровья;
• выплата не учитывается в составе доходов семьи при получении ими иных мер социальной поддержки, а также на нее не может быть обращено взыскание по исполнительным документам.

Обратиться за выплатой необходимо до 1 ноября 2021 года. Порядок и условия ее получения утвердит Правительство РФ.

Отметим, подобные выплаты, как правило, НДФЛ не облагаются.

Как отразить в 6-НДФЛ зарплату, выплаченную 30 июня

Согласно Порядку заполнения расчета по форме 6-НДФЛ в разделе 1 указываются сроки перечисления НДФЛ и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода. Таким образом, в расчете за 1-й квартал в этом разделе отражаются сведения за январь-март, в расчете за полугодие – сведения за апрель-июнь по доходам, налог с которых был удержан.

При выплате зарплаты в последний день третьего месяца (31 марта и 30 июня) срок перечисления НДФЛ, удержанного с соответствующих выплат, наступает 1 апреля и 1 июля, то есть после отчетных периодов (1-го квартала и полугодия).

Минфин пояснил, что указанные сроки не меняют порядок заполнения раздела 1 расчета 6-НДФЛ, то есть зарплата, выплаченная 31 марта, подлежит отражению в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2021 года, зарплата, выплаченная 30 июня – в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие.

Соответственно, в разделе 1 отражаются:

• по строке 020 – обобщенная по всем физическим лицам сумма НДФЛ, удержанная за январь - март 2021 года (за апрель - июнь 2021 года);
• по строке 021 – 01.04.2021 (01.07.2021);
• по строке 022 – сумма НДФЛ с зарплаты за март 2021 года (с зарплаты за июнь 2021 года).

Разъяснения поддерживаются в учетных решениях "1С:Предприятия 8".

Система прослеживаемости товаров введена с 8 июля 2021 года

Теперь Правительство РФ утвердило перечень товаров, подлежащих прослеживаемости (постановление от 01.07.2021 № 1110), а также Положение о национальной системе прослеживаемости товаров (постановление от 01.07.2021 № 1108), которые вступили в силу с 08.07.2021 (дата опубликования). Таким образом, система прослеживаемости товаров в РФ действует уже с 08.07.2021 (то есть в отношении товаров, операции по которым совершаются с 08.07.2021) (письмо ФНС России от 09.07.2021 № ЕА-4-15/9627@).

Перечень товаров, подлежащих прослеживаемости, включает:

• холодильники, морозильники и прочее холодильное и морозильное оборудование электрическое и других типов; тепловые насосы (кроме установок для кондиционирования воздуха товарной позиции 8415, код ТН ВЭД 8418 (кроме 8418 69 000, 8418 91 000 0, 8418 99), коды ОКПД2 27.51.11, 28.25.13)
• автопогрузчики с вилочным хватом; прочие тележки, оснащенные подъемным или погрузочно-разгрузочным оборудованием (код ТН ВЭД 8427 (кроме 8427 20 900 0), код ОКПД2 28.22.15)
• бульдозеры с неповоротным или поворотным отвалом, грейдеры, планировщики, механические лопаты, экскаваторы, одноковшовые погрузчики, трамбовочные машины и дорожные катки, самоходные (код ТН ВЭД 8429 (кроме 8429 30 000 0), коды ОКПД2 28.92.21, 28.92.22, 28.92.24, 28.92.25, 28.92.26, 28.92.27)
• машины стиральные бытовые или для прачечных, включая машины, оснащенные отжимным устройством (код ТН ВЭД 8450 (кроме 8450 90 000 0), коды ОКПД2 27.51.13.110, 28.94.22.110)
• мониторы и проекторы, не включающие в свой состав приемную телевизионную аппаратуру; аппаратура приемная для телевизионной связи, включающая или не включающая в свой состав широковещательный приемник или аппаратуру, записывающую или воспроизводящую звук или изображение (код ТН ВЭД 8528, коды ОКПД2 26.20.17, 26.40.20, 26.40.34)
• транспортные средства промышленного назначения, самоходные, не оборудованные подъемниками или погрузочными устройствами, используемые на заводах, складах, в портах или аэропортах для перевозки грузов на короткие расстояния; тракторы, используемые на платформах железнодорожных станций (код ТН ВЭД 8709 (кроме 8709 90 000 0), код ОКПД2 28.22.15)
• коляски детские (код ТН ВЭД 8715 00 100 0, код ОКПД2 30.92.40.110)
• детские сиденья (кресла) безопасности, устанавливаемые или прикрепляемые к сиденьям транспортных средств (с металлическим каркасом) (коды ТН ВЭД 9401 71 000 1, 9401 79 000 1, код ОКПД2 29.32.20.130)
• детские сиденья (кресла) безопасности с пластмассовым каркасом, устанавливаемые или прикрепляемые к сиденьям транспортных средств (код ТН ВЭД 9401 80 000 1, код ОКПД2 29.32.20.130).

Однако прослеживаемость коснется не всех товаров из этого списка, а только тех, в отношении которых выполняется хотя бы одно из условий (п. 3 Положения):

• товары ввезены на территорию РФ и выпущены для внутреннего потребления;
• товары ввезены на территорию РФ и не выпущены для внутреннего потребления в связи с конфискацией или обращением в собственность (доход) РФ иным способом;
• товары ввезены на территорию РФ и не выпущены для внутреннего потребления в связи с обращением взыскания на них по решению суда в счет уплаты таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин;
• товары задержаны таможней, не востребованы лицами, обладающими полномочиями в отношении таких товаров;
• товары ввезены на территорию РФ с территорий государств – членов ЕАЭС (за исключением товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита);
• товары ранее ввезены на территорию РФ (в перечисленных выше случаях) и фактически находятся на территории РФ на 08.07.2021.

Контролирует оборот таких товаров ФНС России. Организации и предприниматели (независимо от применяемой системы налогообложения), которые совершают операции с прослеживаемыми товарами, должны представлять в налоговую инспекцию отчеты (рекомендуемая форма направлена письмом ФНС России от 14.04.2021 № ЕА-4-15/5042@), а также указывать в счетах-фактурах дополнительную информацию.

Что делать с остатками товара?

Необходимо уведомить ФНС России об имеющихся на 08.07.2021 в собственности остатках товаров, подлежащих прослеживаемости (п. 28 Положения, утв. постановлением Правительства № 1108). Уведомление (форма рекомендована письмом ФНС России от 14.04.2021 № ЕА-4-15/5042@) направляется в электронном виде по ТКС через оператора электронного документооборота не позднее дня совершения следующих операций с товаром:

• реализация товара (в том числе за пределы РФ),
• передача товара комитентом для реализации комиссионеру, действующему от своего имени,
• безвозмездная передача товара,
• прекращение прослеживаемости товара (например, утилизация),
• передача товара в качестве вклада в уставный капитал.

В ответ на это уведомление ФНС России не позднее следующего календарного дня с даты получения уведомления направляет по ТКС через оператора электронного документооборота квитанцию с присвоенным регистрационным номером партии товара (РНПТ) (п. 29 Положения). Если уведомление об остатках было направлено ошибочно, следует сформировать корректировочное уведомление с указанием количества товара равным 0 (нулю) (письмо ФНС России от 09.07.2021 № ЕА-4-15/9627@).

Полученный РНПТ при последующей реализации товара отражается в электронных счетах-фактурах (УПД). РНПТ, полученные на основании уведомлений об остатках, уведомлений о ввозе прослеживаемого товара, представленных с 01.07.2021 по 07.07.2021, можно использовать в электронных счетах-фактурах (УПД) при совершении операций с прослеживаемым товаром, а также в документах, содержащих реквизиты прослеживаемости (письмо ФНС России от 09.07.2021 № ЕА-4-15/9627@).

Когда налоговый орган не должен принимать декларации по НДС от уполномоченных лиц

По нормам Налогового кодекса плательщик может участвовать в отношениях, регулируемых Налоговым кодексом, через законного или уполномоченного представителя. В частности, через уполномоченного представителя налогоплательщик может подавать в налоговый орган декларации (ст. 26 и 80 НК РФ).

В силу различных обстоятельств у налогоплательщика может возникнуть необходимость запретить налоговому органу принимать декларации по НДС от уполномоченного представителя.

Для того чтобы налогоплательщик имел возможность проинформировать об этом налоговый орган, ФНС России разработала рекомендуемую форму уведомления, которая приведена в комментируемом письме.

Это уведомление налогоплательщик может направлять в двух случаях:

• если примет решение запретить налоговому органу принимать декларацию по НДС от уполномоченного лица;
• если примет решение отменить этот запрет.

В первом случае с даты поступления уведомления о запрете в налоговом органе будет формироваться отказ в приеме деклараций, подписанных незаконным представителем налогоплательщика.

Во втором случае с даты поступления уведомления о снятии запрета налоговый орган будет принимать декларации по НДС от законных и уполномоченных представителей налогоплательщика.

Форма уведомления применяется с 1 июля 2021 года.

Нужно ли платить налог с кадастровой стоимости, если объект включен в перечень, а право собственности не зарегистрировано

В отношении помещения, право собственности или хозяйственного ведения на которое не возникло, налоговая база по налогу на имущество организаций из кадастровой стоимости определяться не может, даже если соответствующий объект включен региональными властями в перечень имущества, облагаемого по кадастровой стоимости. На это обратила внимание Федеральная налоговая служба в письме от 25.06.2021 № БС-3-21/4597@. Авторы письма отметили, что включение объекта в региональный перечень никак не связано с наличием правообладателей. Поэтому возможна ситуация, когда здание или помещение включено в перечень, но налог по нему не платится в связи с отсутствием владельца.

Аналогичным образом, отмечается в документе, обстоит дело и с налогом на имущество физлиц. В отношении помещения, право собственности физического лица на которое не возникло и сведения о таком праве органами Росреестра не представлены в налоговый орган, налог на имущество физических лиц не исчисляется.

Утверждены формы документов для получения вычетов по НДФЛ в упрощенном порядке

Согласно ст. 221.1 НК РФ физическое лицо может получить некоторые налоговые вычеты по НДФЛ в упрощенном порядке. К таким вычетам относятся:

• инвестиционный вычет в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет;
• имущественный вычет на приобретение (строительство) жилья и земельных участков;
• имущественный вычет по кредитным процентам, уплачиваемым в связи с приобретением (строительством) жилья и земельных участков.

Для получения вычетов гражданину достаточно подать в налоговый орган через личный кабинет соответствующее заявление. Для этого налоговый орган размещает в личном кабинете данные для заполнения заявления. Кроме того, через личный кабинет налоговый орган направляет физическому лицу сообщение о невозможности получения налогового вычета в упрощенном порядке с указанием соответствующих причин.

Приказом ФНС России от 01.06.2021 № ЕД-7-11/535 утверждены:

• форма заявления о получении налоговых вычетов в упрощенном порядке, а также формат его представления;
• форма сообщения о невозможности получения имущественных налоговых вычетов в упрощенном порядке;
• форма сообщения о невозможности получения инвестиционного налогового вычета в упрощенном порядке.

Приказ вступает в силу с 16 июля 2021 года.

Новые обязанности налоговых агентов по НДС. Это и другие изменения в порядке налогообложения

Если иностранная организация зарегистрирована в российском налоговом органе, то она самостоятельно платит НДС. Причем основание постановки на учет может быть любое, в том числе не связанное с реализацией, которая облагается НДС (например, наличие недвижимого имущества в РФ, открытие обособленного подразделения и пр.). Такой порядок вызывал вопросы и споры на практике (см. определение КС РФ от 24.11.2016 № 2518-О, письма Минфина России от 15.06.2021 № 03-07-13/1/46826, 11.06.2021 № 03-07-08/46286).

С 01.10.2021 эти правила скорректировали. Теперь обязанности налоговых агентов по НДС будут возникать, даже если:

• иностранная организация стоит на налоговом учете в РФ в связи с нахождением на территории России принадлежащего ей недвижимого имущества, транспортных средств либо в связи с открытием счета в банке;
• обособленные подразделения иностранной организации стоят на налоговом учете в РФ, но реализация осуществляется не через эти обособленные подразделения.

Другими словами, теперь обязанности налоговых агентов по НДС будут чаще возникать у организаций (предпринимателей), работающих с иностранными контрагентами. Поэтому рекомендуем заранее подготовиться к изменениям, проанализировать отношения с иностранцами.

Если организация (ИП) передает имущество управляющей компании ПИФ в доверительное управление, то она должна восстановить НДС по этому имуществу. Восстанавливать нужно ранее принятую к вычету сумму НДС, а в отношении основных средств и нематериальных активов – в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Сумма восстановленного налога указывается в документах, которыми оформляется передача имущества. Восстановленные суммы не включаются в стоимость имущества и принимающая сторона (УК ПИФа) может заявить их к вычету при использовании в деятельности, облагаемой НДС.

Несмотря на то, что раньше обязанность восстанавливать налог в таком случае не была закреплена в НК РФ, контролирующие органы настаивали на этом (см. письмо Минфина России от 11.11.2020 № 03-07-05/98046). Теперь восстанавливать налог придется по имуществу, переданному в ПИФ с 1 октября 2021 года.

Из-под обложения НДС вывели безвозмездные работы, услуги, а также передачу имущественных прав (пп. 21 п. 2 ст. 146 НК РФ):

• органами госвласти, местного самоуправления, корпорацией развития малого и среднего предпринимательства (далее – МСП) и ее дочерними обществами, организациями из реестра инфраструктуры поддержки МСП в рамках поддержки МСП в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 года № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации";
• организациями, поддерживающими экспорт в рамках Федерального закона от 08.12.2003 № 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности".

Эти положения распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года (п. 16 ст. 10 Закона № 305-ФЗ). Если у налогоплательщиков в прошлом были такие операции и они платили НДС, то могут вернуть его, подав уточненную декларацию и заявление о возврате или зачете.

Нововведения, связанные с уплатой транспортного налога

Поправки, вступившие в силу 2 июля 2021 года

1. Закреплено использование единого источника сведений (реестра) о характеристиках налогооблагаемых транспортных средств (независимо от порядка исчисления и уплаты налога) (п. 76 ст. 2 Закона). Теперь мощность двигателя, необходимая для расчета суммы транспортного налога (авансового платежа по нему), организациями берется из реестра органов, осуществляющих госрегистрацию транспортных средств. До внесения поправок сведения о мощности двигателя организация, как правило, определяла на основании технической документации на соответствующее транспортное средство.

2. Перечень средств, которые не облагаются налогом, пополнился весельными лодками, а также моторными лодками с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил, зарегистрированными в установленном порядке до 25.05.2012 (п. 74 ст. 2 Закона). Эти положения применяются к правоотношениям по расчету транспортного налога за налоговый период 2020 года (ч. 14 ст. 10 Закона).

Поправки, вступающие в силу с 2 августа 2021 года

Предусмотрен экстерриториальный порядок выдачи сообщений об исчисленной сумме транспортного налога плательщикам-организациям (п. 77 ст. 2 Закона). Иначе говоря, теперь заявление о выдаче сообщения можно подать в любую инспекцию, а не только в ту, где организация состоит на учете в качестве плательщика транспортного налога. При этом руководитель компании (или его представитель) получит сообщение не позднее 5 рабочих дней со дня получения налоговиками заявления о его выдаче.

Кроме того, увеличен с одного до трех месяцев срок, в течение которого инспекция направляет сообщение об исчисленной сумме транспортного налога в случае ликвидации организации.

Поправки, вступающие в силу с 1 января 2022 года

1. Установлены особенности исчисления налога в отношении водных и воздушных транспортных средств, находящихся в общей собственности (п. 76 ст. 2 Закона).

При общей долевой собственности сумма налога (авансового платежа) исчисляется для каждого собственника пропорционально его доле. Если такие транспортные средства находятся в общей совместной собственности, то в равных долях для каждого из собственников.

Если в течение налогового периода меняются характеристики транспортного средства, а также доли налогоплательщика в праве общей собственности, то налог (авансовый платеж) исчисляется с учетом специального коэффициента.

2. Если в течение налогового периода у налогоплательщика возникло или прекратилось право на налоговую льготу, то транспортный налог (аванс по нему) в отношении льготируемого средства исчисляется с учетом коэффициента (п. 76 ст. 2 Закона). Определяется этот коэффициент как отношение числа полных месяцев, когда право на льготу отсутствовало, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимаются за полный месяц.

3. В Налоговом кодексе закрепили правило, что если право собственности на транспортное средство прекращено в связи с его принудительным изъятием по решению суда, то исчислять налог по нему прекратят с первого числа месяца, в котором оно было принудительно изъято (п. 76 ст. 2 Закона). Для этого налогоплательщик должен представить в любую инспекцию заявление. Также он вправе приложить к заявлению документы, которые подтвердят принудительное изъятие транспортного средства. Налогоплательщик-физлицо вправе подать указанное заявление и документы также в МФЦ.

4. Регионы получили право самостоятельно определять не только основания, но и порядок применения льгот в отношении транспортных средств налогоплательщика (п. 72 ст. 2 Закона).

Что изменилось в налоге на прибыль организаций

Плательщики налога на прибыль организаций больше не обязаны учитывать в составе доходов стоимость работ (услуг), имущественных прав, которые:

• получены безвозмездно от органов государственной власти и местного самоуправления, корпорации развития малого и среднего предпринимательства (далее – МСП) и ее дочерних обществ, организаций, включенных в единый реестр организаций инфраструктуры поддержки МСП (в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ, законодательством субъектов РФ, актами органов местного самоуправления);
• получены безвозмездно от организаций, осуществляющих функции по поддержке экспорта (на основании Федерального закона от 08.12.2003 № 164-ФЗ, законодательства субъектов РФ, актов органов местного самоуправления);
• получены от физических или юридических лиц, если оплата стоимости этих работ (услуг, имущественных прав) осуществлена перечисленными выше органами и организациями в рамках выполнения ими указанных полномочий по поддержке субъектов МСП и поддержке экспорта.

Таким образом, налогоплательщики, имевшие указанные доходы в 2019 и 2020 гг. и заплатившие с них налог, вправе либо подать уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль за эти периоды, либо уменьшить текущую налоговую базу на сумму этих доходов (отразив их по строке 400 Приложения № 2 к Листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль за отчетные или налоговые периоды 2021 г.). Это следует из п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ.

Субъектам РФ предоставили право устанавливать пониженные ставки для налогоплательщиков, которые предоставляют права пользования результатом интеллектуальной деятельности по лицензионному договору. При этом исключительные права на интеллектуальную собственность должны принадлежать самому налогоплательщику и быть зарегистрированы в Роспатенте.

Налогоплательщику придется вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) от продажи лицензий и доходов (расходов) в связи с иной деятельностью. В противном случае применить пониженную налоговую ставку от "лицензионной" деятельности не получится.

Со 02.08.2021 регионы получат право устанавливать в своих законах:

• объекты основных средств в виде зданий, сооружений, передаточных устройств, относящихся к восьмой – десятой амортизационным группам, в отношении которых налогоплательщикам предоставляется (не предоставляется) право на инвестиционный налоговый вычет. Сегодня к таким объектам указанный вычет не применяется;
• минимальные сроки фактического использования объектов ОС (в отношении которых применялся инвествычет), до истечения которых их реализация или иное выбытие (за исключением ликвидации) влечет согласно п. 12 ст. 386.1 НК РФ восстановление и уплату в бюджет (с начислением пени) суммы налога, не уплаченной в связи с применением такого вычета.

Как известно, обязанностей налогового агента по налогу на прибыль при выплате дохода иностранной организации не возникает, если этот доход относится к ее постоянному представительству. Чтобы это подтвердить, у источника дохода должна быть копия свидетельства о постановке получателя дохода на налоговый учет в РФ, заверенная нотариально не ранее чем в предшествующем налоговом периоде (пп. 1 п. 2 ст. 310 НК РФ).

Со 02.08.2021 налоговому агенту достаточно иметь копию вышеуказанного документа. Заверять ее нотариально не нужно (п. 49 ст. 2, п. 2 ст. 10 Закона № 305-ФЗ). Полагаем, теперь заверить ее должен получатель дохода (иностранная организация в лице ее постоянного представительства).

В России запретят звуковую рекламу на улицах

25 августа 2021 года вступят в силу поправки в ст. 19 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ "О рекламе". С этой даты в России будет запрещено распространение звуковой рекламы с использованием звукотехнического оборудования (динамиков, громкоговорителей и т.д.). Такое оборудование нельзя будет монтировать на внешних стенах, крышах и других конструктивных элементах зданий, строений и сооружений.

По задумке авторов закона, это позволит избавиться от навязчивой непрерывной рекламы, негативно влияющей на условия труда, быта и отдыха людей, находящихся вблизи от объектов торговли и услуг. Нарушение указанного выше запрета повлечет штраф для рекламораспространителя (ч. 1 ст. 14.3 КоАП РФ).

Граждане смогут исправить лицевой счет в ПФР через Госуслуги

Теперь любой желающий сможет скорректировать сведения в своем лицевом индивидуальном счете в ПФР. Это стало возможным благодаря новому социальному сервису для граждан, который начал работу на портале Госуслуг.

С помощью сервиса гражданин, обнаруживший недостаток сведений или некорректные данные на своем индивидуальном лицевом счете в ПФР, сможет их внести или исправить. Для это необходимо подать заявление через Госуслуги. Так можно, например, поправить данные о периодах работы, прохождения военной службы, ухода за детьми или инвалидами, а также любые другие сведения, хранящиеся на лицевом счете гражданина.

Напомним, правильность указания рабочего стажа влияет на размер будущей пенсии гражданина: от продолжительности периодов работы зависит индивидуальный пенсионный коэффициент. Такие периоды, как уход за недееспособными или служба в армии, также напрямую влияют на порядок расчета пенсии.

Как уведомить ФНС об остатках прослеживаемых товаров

В письме от 28.06.2021 № ЕА-4-15/9015@ ФНС России пояснила, что к товарам, подлежащим прослеживаемости, относится имущество (в т.ч. основные средства, малоценное имущество), которое находится в собственности налогоплательщика и соответствует кодам ТН ВЭД, указанным в перечне.

Налогоплательщик обязан уведомить ФНС России об имеющихся на 08.07.2021 остатках товаров, подлежащих прослеживаемости. Уведомление (форма рекомендована письмом ФНС России от 14.04.2021 № ЕА-4-15/5042@) подается в электронном виде по ТКС через оператора ЭДО с 08.07.2021, но не позднее совершения операций с товаром (в т.ч. реализации, передачи комиссионеру, безвозмездной передачи) (п. 28 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108). Уведомление составляется отдельно по каждому коду ТН ВЭД.

ФНС России не позднее следующего календарного дня с даты получения уведомления присваивает регистрационный номер партии товара (РНПТ) и сообщает его налогоплательщику (п. 29 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108).

Если собственник с 01.01.2018 по 07.07.2021 ввез в РФ подлежащие прослеживаемости товары, в уведомлении об остатках можно указать РНПТ, который самостоятельно сформирован из номера декларации и порядкового номера товара в ней (РНПТ должна подтвердить ФНС России).

Полученный РНПТ необходимо указывать в электронных счетах-фактурах (УПД), сведения из которых включаются налоговую декларацию по НДС, либо в ежеквартальный отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости.

В письме также указано, что если подлежащий прослеживаемости товар включен в набор (комплект), это не отменяет его прослеживаемость (например, монитор включен в состав автоматизированного рабочего места). При последующей реализации такого набора (комплекта) счет-фактуру (УПД) необходимо формировать в электронной форме. Реквизиты прослеживаемости (РНПТ, единица измерения, количество товара) по каждому прослеживаемому товару из набора нужно отражать в подстроках к строке с набором (комплектом).

Как платить НДФЛ, если доходы превышают 5 млн руб., но получены у нескольких работодателей

Налоговые агенты при исчислении суммы НДФЛ должны учитывать только те доходы, источником которых являются они сами. Суммы, выплаченные другими налоговыми агентами, не учитываются. Это правило следует из п. 3 ст. 226 НК РФ. Это означает, что при определении ставки НДФЛ в отношении доходов работника, получающего доходы у нескольких работодателей, каждый из них должен учитывать только свои выплаты. Если они не превышают 5 млн руб., то применяется ставка 13 процентов, даже если совокупный доход по всем местам работы превышает этот лимит.

При этом в письме Минфина России от 11.06.2021 № 03-04-05/46440 отмечается, поскольку каждый налоговый агент сдает в ИФНС соответствующую отчетность, по итогам года инспекторы сами определяют совокупный доход и направляют работнику уведомление о необходимости доплаты налога. Перечислить эту сумму сотрудник должен самостоятельно не позднее 1 декабря.

Организации могут получить льготу по земельному налогу без подачи заявления в инспекцию

До 02.07.2021 действовало следующее правило. Если организация не заявила льготу, она должна уплатить земельный налог в полном объеме (без учета льготы). В отличие от граждан, которым налоговая льгота предоставляется и без упомянутого заявления (на основании имеющихся у налоговиков сведений) при условии, что налогоплательщик не сообщал об отказе от льготы. Однако теперь организации уравняли в правах с гражданами. Если у налоговой инспекции есть информация о праве организации на льготу, она должна быть предоставлена без заявления с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу (п. 10 ст. 396 НК РФ, пп. "а" п. 85 ст. 2, п. 1 ст. 10 Закона № 305-ФЗ).

Какие единицы измерения указывать в счете-фактуре по прослеживаемым товарам

При оформлении счетов-фактур в отношении прослеживаемых товаров нужно придерживаться следующих правил. В графы 12 и 12а следует вносить данные о количественной единице измерения и соответствующем коде строго на основании Перечня прослеживаемых товаров, утвержденного постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1110. Сейчас в Перечне содержится только одна единица измерения – "шт." (штука) и соответствующий ей код "796". А в графах 2 и 2а того же счета-фактуры можно указывать любые единицы измерения товара в соответствии с Общероссийским классификатором единиц измерения ОК 015-94 (МК 002-97) (например, "кг" с кодом 166, "т" с кодом 168 и пр.). Следовательно, данные граф 2, 2а и 12, 12а могут не совпадать. Такие выводы следуют из письма ФНС России от 12.05.2021 № ЕА-4-15/6469@.

Однако полагаем, что в большинстве случаев в счетах-фактурах по прослеживаемым товарам единицей измерения будут штуки, т.е. показатели граф 2, 2а и 12, 12а будут совпадать ("шт." код 796).

Что изменится в налоге на имущество организаций с 2022 года

Расчет налога из кадастровой стоимости по недвижимости, которая находится в долевой собственности

В этой ситуации сумма налога на имущество (авансового платежа) исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве общей собственности на объект недвижимости. Если в течение налогового периода указанная доля изменилась, налог (авансовый платеж) исчисляется с учетом коэффициента, рассчитанного по правилам п. 5 ст. 382 НК РФ (применяется, когда право собственности на недвижимость возникло (прекратилось) в течение года). Это следует из нового пп. 4 п. 12 ст. 378.2 НК РФ, вступающего в силу 01.01.2022 (п. 79 ст. 2, п. 3 ст. 10 Закона № 305-ФЗ).

Освободили от уплаты налога при гибели (уничтожении) недвижимости

Исчисление налога в отношении такого объекта будет прекращаться с 1-го числа месяца, в котором произошла его гибель (уничтожение). Для этого организация должна подать в любую ИФНС, в которой она стоит на учете, заявление о гибели (уничтожении) объекта налогообложения. Форму заявления, порядок его заполнения и формат представления в электронном виде утвердит ФНС России. Это следует из нового п. 4.1 ст. 382 НК РФ, который вступит в силу 01.01.2022 (п. 81 ст. 2, п. 3 ст. 10 Закона № 305-ФЗ). Полагаем, новое правило можно применить и к недвижимости, гибель которой произошла до 1 января 2022 г.

Таким образом, месяц гибели (уничтожения) недвижимости не учитывается при расчете налога на имущество (как по среднегодовой, так и по кадастровой стоимости). При этом снимать объект с кадастрового учета и вносить запись в ЕГРН о прекращении права собственности не требуется.

Изменятся сроки уплаты налога и авансовых платежей

Сегодня эти сроки устанавливаются законами субъектов РФ. С 2022 г. они будут унифицированы со сроками уплаты организациями других имущественных налогов (транспортного и земельного) и авансовых платежей по ним. Это значит, что налог подлежит уплате не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, авансовые платежи – не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 82 ст. 2, п. 3 ст. 10 Закона № 305-ФЗ).

Следовательно, налог на имущество организаций за налоговый период 2021 г. необходимо уплатить не позднее 1 марта 2022 г. Авансовые платежи по налогу (начиная с налогового периода 2022 г.) подлежат уплате не позднее 30 апреля, 31 июля, 31 октября.

По недвижимости, облагаемой исходя из кадастровой стоимости, отменяются декларации

Это правило вводится с налогового периода 2022 г. и касается только налогоплательщиков – российских организаций. Им не нужно будет включать в налоговую декларацию сведения об объектах налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Если это единственные объекты налогообложения в истекшем налоговом периоде, налоговая декларация не представляется.

Таким образом, по итогам налогового периода 2022 г. и за последующие периоды российские организации должны представлять налоговые декларации по налогу на имущество только в отношении недвижимости, облагаемой по среднегодовой стоимости.

Льготы по налогу будут предоставляться по заявлению

Сейчас налогоплательщики заявляют о своем праве на льготу в декларации по налогу на имущество. Однако, как указано выше, с налогового периода 2022 г. российские организации больше не представляют налоговые декларации в отношении недвижимости, налоговая база по которой определяется исходя из кадастровой стоимости. Поэтому чтобы с 2022 г. применить льготу, такие налогоплательщики обязаны подавать в налоговую инспекцию соответствующее заявление. Форму заявления утвердит ФНС России. Если налогоплательщик не представит заявление и не сообщит об отказе от льготы, она будет ему предоставлена на основании имеющихся у налоговиков сведений. Аналогичный порядок действует в отношении транспортного и земельного налогов. Срок направления такого заявления не установлен. Целесообразно сделать это не позднее срока уплаты налога по итогам года. Например, при уплате налога за 2022 г. подать заявление следует до 1 марта 2023 г. (включительно).

Ответы специалистов, аудиторов, справочники

Статьи по бухгалтерии и документообороту

1. Какими проводками отразить начисление и выплату пособия на погребение, возврат денежных средств учреждению от ФСС РФ
2. Можно ли начислять отпускные только с КФО 4, если сотрудник работает по КФО 4 и получает доплату по КФО 2
3. Как в "1С:БГУ 8" изменить данные в карточке организации
4. Как принять нематериальный актив на счет 102 00 в межотчетный период
5. Какими проводками в учете казенного учреждения отразить оплату товара за минусом неустоек
6. Как в "1С:БГУ 8" отразить досрочное расторжение арендодателем договора аренды
7. По какому коду КОСГУ оплатить контракт на замену котла
8. Как в "1С:БГУ 8" выполнить перенос остатков по КПС
9. По каким КВР и КОСГУ возместить сотруднику расходы за платную парковку и проезд по платной дороге
10. Как в "1С:БГУ 8" отразить возврат государственной пошлины по заявлению
11. Как отразить возмещение от военкомата расходов по зарплате медработников по КФО 7
12. Как в "1С:БГУ 8" отразить расчеты арендатора - налогового агента по НДС
13. Какими проводками принять к учету материалы, поступившие из стран ЕАЭС
14. Нужно ли применять счета 401 41, 401 49 при расчетах по договорам безвозмездного пользования
15. Как в "1С:БГУ 8" сформировать заявление о предоставлении льготы по земельному налогу
16. Какими проводками отразить приобретение лицензии на право использования СКЗИ КриптоПРО СSP и Рутокена
17. Как в "1С:БГУ 8" отразить имущество, полученное в пользование, на забалансовом счете 01
18. Как в отчете (ф. 0503123) отразить показатели по счету 1 210 04 000
19. По какому КФО учитывать банковскую гарантию на забалансовом счете 10
20. Что указывать в извещении (ф. 0504805) при перевыполнении квартальных плановых показателей по госзаданию
21. По какому коду КОСГУ оплатить договор на перемещение груза из одного здания в другое
22. Как в "1С:БГУ 8" отразить операции с невыясненными поступлениями
23. По каким КВР и КОСГУ возместить расходы на приобретение ГСМ для основных средств, полученных в безвозмездное пользование
24. Какие поступления отражать в справке (ф. 0503184)
25. Какими проводками отразить единовременную выплату сотруднику при прохождении добровольной вакцинации
26. Какими проводками отразить возмещение расходов аптекам, которые отпускают лекарства беременным женщинам
27. Минфин России разъяснил, как принять к учету права на ПО, которые не числились ни на счете 401 50, ни на счете 01
28. Как вести учет ГСМ, которые приобретаются по талонам
29. Какие проводки сделать при подтверждении потребности в межбюджетных трансфертах прошлого года
30. Как заполнить отчет (ф. 0503738) в части принятых обязательств по заработной плате
31. По каким КВР и КОСГУ возместить ФСС РФ переплату по больничному листу
32. Какой код КОСГУ указывать в разрядах 24 - 26 номера счета 210 10 "Расчеты по налоговым вычетам по НДС"
33. Как отразить уменьшение задолженности по возврату в бюджет остатка целевой субсидии при подтверждении потребности
34. Как в "1С:БГУ 8" отразить начисление и выплату пособия на погребение
35. На какую дату и в каком объеме формировать резерв на пенсионные выплаты в соответствии с СГФ "Выплаты персоналу".

Статьи по зарплате и кадровому учету

1. Как учесть годовую премию при расчете отпускных
2. Можно ли за период командировки начислять сотруднику зарплату, а не средний заработок
3. Как начислить оплату основного ежегодного отпуска после отпуска по уходу за ребенком в программе "1С:ЗУП" (ред. 3)
4. Как в "1С:ЗУП 8" (ред. 3) загрузить патчи для оперативного исправления ошибок в программе
5. Как заполнить расчет по форме 4-ФСС за полугодие 2021 года в программах "1С:Предприятие 8"
6. Как заполнить расчет по форме 6-НДФЛ за полугодие 2021 года в программах "1С:Предприятие 8"
7. Какой код профессии указывать в СЗВ-ТД, если его нет в классификаторе
8. Как заполнить расчет по страховым взносам за полугодие 2021 года в программах "1С:Предприятие 8"
9. Как внести исправления в поданную ранее форму СЗВ-ТД
10. Можно ли заменить отпуск за ненормированный рабочий день денежной компенсацией по заявлению сотрудника
11. Как в "1С:ЗУП 8" (ред. 3) оформить возврат зарплаты из банка
12. Как в программе "1С:ЗУП" (ред. 3) начислить оплату основного ежегодного отпуска сотруднице, которая в отпуске по уходу за ребенком работает на условиях неполного рабочего времени
13. Как учесть резервы на оплату отпусков в программах 1С
14. Расчет отпускных с примерами
15. Как заполнить СЗВ-ТД при увольнении сотрудника
16. Какое наказание предусмотрено за неуказание в СЗВ-ТД кода выполняемой функции
17. Как сообщить в ПФР о смене фамилии работника
18. Теперь в "1С:ЗУП 8" (ред. 3) можно самостоятельно решить, как отражать начисления в строках 110-113 расчета по форме 6-НДФЛ
19. Как заполнить СЗВ-ТД при смене наименования организации-работодателя
20. Как оформить дни внешнему совместителю, если он едет в командировку по основному месту работы
21. Как отразить в разделе 2 расчета 6-НДФЛ доход в виде материальной выгоды
22. Как заполнить СЗВ-ТД при увольнении внешнего совместителя
23. Каким документом в "1С:ЗУП 8" (ред. 3) зарегистрировать отстранение от работы не прошедших вакцинацию сотрудников
24. Как начислить оплату основного ежегодного отпуска, начинающегося с первого числа месяца, в программе "1С:ЗУП" (ред. 3)
25. Как оплатить отпуск с последующим увольнением в "1С:ЗУП" (ред. 3)
26. Как отразить в 6-НДФЛ и РСВ компенсацию за задержку зарплаты
27. Как заполнять 6-НДФЛ при увольнении сотрудника последним днем квартала
28. Как сдавать справку 2-НДФЛ при закрытии обособленного подразделения в 2021 году.

1С-Лекторий

Материал подготовлен при помощи сайта https://its.1c.ru